沈 杰

一、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及原因

1.財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱

①財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)不健全，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低。中小企業(yè)多半不設(shè)專門(mén)機(jī)構(gòu)，所指定的財(cái)會(huì)人員也多半身兼多職，既是管理者又是生產(chǎn)者，且多數(shù)由業(yè)主的親戚或朋友擔(dān)任，不但無(wú)法做到公正，且普遍沒(méi)有財(cái)政部門(mén)核發(fā)的會(huì)計(jì)證，缺乏必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，對(duì)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)會(huì)制度了解甚少。工作中多是邊干邊學(xué)，記豆腐賬，甚至記筆記本賬，有的甚至不記賬，收錢(qián)就用，顯然不能充分反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，也無(wú)助于企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理和降低成本和費(fèi)用，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題。②財(cái)會(huì)制度不健全。大多數(shù)中小企業(yè)在內(nèi)部財(cái)會(huì)制度上基本是空白。不但在原始憑證記錄、定額管理、計(jì)量管理、驗(yàn)收管理方面無(wú)制度可言，而且在非常重要的財(cái)會(huì)部門(mén)亦未設(shè)置職責(zé)權(quán)限、財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等，使財(cái)會(huì)人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)有很大的隨意性，造成賬目不清，核算不細(xì)，手續(xù)不準(zhǔn)，填報(bào)不及時(shí)，漏洞百出。

2.財(cái)務(wù)管理內(nèi)容不規(guī)范

①?gòu)馁Y金籌集上看。由于中小企業(yè)創(chuàng)辦初期利用社會(huì)閑散資金的能力弱，開(kāi)辦后銀行對(duì)其限制較多，扶植較少，于是一些中小企業(yè)主便設(shè)法掛靠集體，然后以集體財(cái)產(chǎn)做擔(dān)保向銀行信用社貸款。在掛靠及貸款的過(guò)程中往往又靠金錢(qián)鋪路，鉆政策法規(guī)管理的空子，以此打開(kāi)借款大門(mén)，帶有很大的腐蝕性。②從資金使用上看。由于中小企業(yè)直接面向市場(chǎng)，以追求利潤(rùn)為目標(biāo)，生產(chǎn)投資帶有盲目性和不合理性，有些投資甚至不符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，與社會(huì)整體利益不協(xié)調(diào)。為了擺脫國(guó)家的諸多限制，解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的不暢或難辦的事，大行權(quán)錢(qián)交易，使經(jīng)營(yíng)費(fèi)用逐年增加。由于小企業(yè)主還普遍存在著誰(shuí)也不敢得罪的心理，各種攤派日益繁多，這也使其經(jīng)營(yíng)費(fèi)用居高不下，不能使企業(yè)資金更有效地運(yùn)用于經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

3.財(cái)務(wù)控制薄弱

一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境；二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈；四是重錢(qián)不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問(wèn)題無(wú)人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

4.內(nèi)部財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)落后

21世紀(jì)是信息化的世界，是經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，是中小企業(yè)逐漸向國(guó)際化方向發(fā)展的時(shí)代。然而在我國(guó)，絕大多數(shù)中小企業(yè)還是局限于傳統(tǒng)模式下的核算體系，電腦只是辦公室的時(shí)髦?jǐn)[設(shè)，不會(huì)運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件，更不用說(shuō)建立自己的微機(jī)網(wǎng)絡(luò)，使得效率低下，資源浪費(fèi)。尤其不懂得將各項(xiàng)業(yè)務(wù)與事前取得的信息進(jìn)行比較，作出正確的決策和預(yù)測(cè)，將隱患消滅于未然。要解決這些問(wèn)題，必須制定相應(yīng)的政策，否則將會(huì)嚴(yán)重制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、解決財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策

1.完善中小企業(yè)發(fā)展的政策

①給予政策扶持。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營(yíng)的能力差等因素決定了它通過(guò)市場(chǎng)融資資信很低，這就從客觀上要求國(guó)家通過(guò)穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀帧＂诔闪⒅行∑髽I(yè)基金。包括特定用途基金、擔(dān)?；?、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等，其資金來(lái)源可以是各級(jí)政府金融機(jī)構(gòu)以及中小企業(yè)的入會(huì)費(fèi)，管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。政府應(yīng)該為中小企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的環(huán)境，通過(guò)宏觀調(diào)控使一些銀行和其他的金融機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)的發(fā)展盡一份力量。③加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費(fèi)的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)。由于國(guó)情不同，各個(gè)國(guó)家和地區(qū)的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的運(yùn)作方式也是多種多樣，運(yùn)作主體既有政府部門(mén)，也有協(xié)會(huì)公司和專門(mén)銀行等。針對(duì)我國(guó)的具體情況，應(yīng)按照各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，選定適合擔(dān)保機(jī)構(gòu)的運(yùn)作方式，建立不同形式的再擔(dān)保機(jī)制，使我國(guó)中小企業(yè)置身于結(jié)構(gòu)合理、層次分明、功能完善的信用安全保障網(wǎng)中。

2.努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)

①應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資為主。一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資；二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。②分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。③應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)中小企業(yè)在資金技術(shù)操作管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

3.提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

首先，中小企業(yè)的管理者要不斷提高自身素質(zhì)。作為決策者要了解會(huì)計(jì)知識(shí)，讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表，能夠敏銳地找出財(cái)務(wù)漏洞，更重要的是要用好財(cái)務(wù)人員，使他們能出色完成企業(yè)的理財(cái)工作。其次，突破圈子文化，走出家族圈。在企業(yè)內(nèi)部建立健全教育機(jī)制，塑造良好的企業(yè)文化并借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)來(lái)建立合法、科學(xué)能適應(yīng)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)特色的會(huì)計(jì)核算體系。最后，管理行為要分界明晰，領(lǐng)導(dǎo)要提高計(jì)劃決策和預(yù)算分析能力，尤其要懂得利用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)報(bào)表及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和提煉，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策不能光靠經(jīng)驗(yàn)與直覺(jué)判斷。

4.中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)

中小企業(yè)要發(fā)展，要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，普及會(huì)計(jì)電算化是當(dāng)務(wù)之急。實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化貿(mào)易，建立企業(yè)自己的微機(jī)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)行企業(yè)與銀行，企業(yè)與企業(yè)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)以及網(wǎng)上銀行對(duì)賬系統(tǒng)，可以大大縮短結(jié)算時(shí)間，極大地提高工作效率和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí)，建立財(cái)務(wù)控制體系，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一環(huán)節(jié)均建立控制機(jī)制。建立行之有效的動(dòng)態(tài)報(bào)表體系，即預(yù)測(cè)、控制、監(jiān)督三個(gè)報(bào)表體系，這樣，就可將記賬與財(cái)務(wù)分析既有分工又有聯(lián)系地協(xié)調(diào)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

5.強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

①提高認(rèn)識(shí)。把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事，所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理作出貢獻(xiàn)。②努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來(lái)源和運(yùn)用得到有效配合。其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。③加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)資產(chǎn)安全，形成內(nèi)部牽制。同時(shí)，定期檢查盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒。