□楊 霞（河南省水文水資源局）

河南省水文水資源局下轄15個財務(wù)單位，每年的事業(yè)費、基建費、福利費、工程帶水文費等各種費用，達5000萬元以上，為水文事業(yè)的發(fā)展提供了保障。由于高度分散，如何計劃、分配、管理、發(fā)揮好這些經(jīng)費的效益，是省局黨委和全省水文職工共同研究的課題。1997年，省局成立監(jiān)察室，2001年將內(nèi)部審計工作劃歸監(jiān)察室。幾年來，在廳審計室的指導(dǎo)和省局的直接領(lǐng)導(dǎo)下，以黨的“十六大”、“十七大”精神重要思想為指導(dǎo)，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，積極學(xué)習(xí)貫徹《審計法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《經(jīng)濟法》、《水文條例》等法律法規(guī)，牢固樹立以振興水文事業(yè)、防治腐敗、保障安全、促進發(fā)展為中心的指導(dǎo)思想，緊緊圍繞局黨委水文現(xiàn)代化和本單位中心工作，根據(jù)上級的部署，堅持審計工作方針，積極開展各項審計工作，較好地完成了審計工作任務(wù)，現(xiàn)作以下回顧。

一、內(nèi)部審計是反腐的重要工作之一

水文內(nèi)部審計工作，是指在省局黨委領(lǐng)導(dǎo)和省局紀(jì)委主管下，紀(jì)檢監(jiān)察室根據(jù)《審計法》，結(jié)合實際，制定和健全獨立的內(nèi)部審計制度，依法客觀公正地對系統(tǒng)財務(wù)、基建、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任、招投標(biāo)、現(xiàn)金收支、財務(wù)管理等方面進行審計、復(fù)核、監(jiān)督，通過“挑毛病、找問題、提建議、爭效益”達到少花錢、花好錢、多辦事、辦好事，勤儉節(jié)約、反腐倡廉、維護法紀(jì)、效益最大的效果。所以，水文內(nèi)部審計是水文工作的重要組成部分，對于提升財務(wù)管理和會計核算水平，保障干部安全、資金安全、工程安全，促進廉政建設(shè)、經(jīng)濟建設(shè)，提高各項經(jīng)費的使用效益、保持良好的工作和經(jīng)濟秩序，都發(fā)揮了十分重要的作用。

水文內(nèi)部工作目標(biāo)是：堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、客觀公正、求真務(wù)實”的方針，牢牢把握水文現(xiàn)代化工作，把有利于促進水文可持續(xù)發(fā)展作為揭示問題、分析原因、提出建議和作出處理的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，積極開拓創(chuàng)新、整合審計資源、不斷增強水文內(nèi)部審計工作的預(yù)防、揭露和抵御、爭效益等功能，促進水文事業(yè)又好又快發(fā)展。

二、水文內(nèi)部審計工作

通過上上下下的共同努力，水文系統(tǒng)內(nèi)部審計工作逐步邁入健康發(fā)展的軌道，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是健全組織機構(gòu)。省局黨委在2001年機構(gòu)改革中，將內(nèi)部審計職能從財務(wù)部門劃歸紀(jì)檢監(jiān)察室，強化紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督、檢查職能，避免了財務(wù)部門在資金管理與使用問題上既當(dāng)運動員又當(dāng)裁判員的機構(gòu)體制弊端。內(nèi)部審計工作機構(gòu)相對獨立，成立了經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議辦公室，人事、辦公、基建、監(jiān)察等部門為成員單位，辦公室設(shè)在監(jiān)察室，直接歸屬省局紀(jì)委主管，并支持審計人員，依法依規(guī)履行職責(zé)。

二是加強領(lǐng)導(dǎo)，充實人員。省局監(jiān)察室負(fù)責(zé)全省水文系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作，由于各勘測局不設(shè)立獨立的審計機構(gòu)，只設(shè)監(jiān)察員，省局監(jiān)察室負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、調(diào)度各方面力量，組織開展內(nèi)部審計工作，并向省局領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門報告工作。由于水文系統(tǒng)點多面廣，高度分散，審計工作任務(wù)繁重。在2005年底，從財務(wù)科選調(diào)一名高級會計師，同時又從鄭州局借調(diào)一人充實監(jiān)察室，加強業(yè)務(wù)力量。省局領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部審計工作，主要領(lǐng)導(dǎo)到勘測局、測站檢查工作時，都要調(diào)研審計工作，并協(xié)調(diào)處理存在的問題，從而有力地推動了水文內(nèi)部審計工作的深入健康發(fā)展。

三是建立健全制度。根據(jù)《審計法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《經(jīng)濟法》、《水文條例》等法律法規(guī)，結(jié)合水文系統(tǒng)的實際情況，制定了內(nèi)部審計工作制度，從而使水文內(nèi)部審計工作有法可依、有章可循，逐步走上了法制化、規(guī)范化的軌道。第一，規(guī)范內(nèi)部審計操作程序。主要是：聽取匯報、調(diào)查了解情況、細(xì)列審計工作計劃、制定實施方案，確定工作重點，編寫審計工作報告，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查后，作出審計結(jié)論及建議。第二，加強審計復(fù)核工作。對重點審計項目的審計證據(jù)、工作底稿、審計報告及通知書，必須進行復(fù)核審理，提升審計工作質(zhì)量。第三，完善內(nèi)部管理控制、監(jiān)督體系，增強審計人員的職業(yè)道德和規(guī)范行為，以及責(zé)任風(fēng)險意識，提高審計價值，保障水文事業(yè)健康發(fā)展。

四是探索3個轉(zhuǎn)變，保障審計工作的有效實施。內(nèi)審工作的目標(biāo)就是提升管理水平和提高經(jīng)濟效益，使有限的力量發(fā)揮出最大的效益。為此，我們緊緊圍繞水文經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)，不斷拓展審計思路，努力探索并實現(xiàn)3個轉(zhuǎn)變：由以監(jiān)督為主逐步向監(jiān)督與評價方向轉(zhuǎn)變，也就是把有效履行的責(zé)任審計逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽黾觾r值、提高運作效率為主的效益審計；由事后的財務(wù)收支查錯糾弊審計逐步向事前、事中的效益審計、管理審計轉(zhuǎn)變，也就是由財務(wù)審計轉(zhuǎn)向管理審計、效能審計；由以單一方法為主的審計向多種審查段綜合使用的審計轉(zhuǎn)變，也就是開展計劃性、科學(xué)性、多面性、系統(tǒng)性、綜合性審計評價，從而保證內(nèi)部審計工作的有效實施。

五是切實開展水文基本建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任、水文經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行、工程招標(biāo)投標(biāo)等方面的內(nèi)部審計與審計調(diào)查工作，確?！肮こ贪踩?、資金安全、干部安全、事業(yè)發(fā)展”。

近年來，隨著“九五”、“十五”國家隊水文基本建設(shè)資金的加大投入，加強了對基本建設(shè)項目的審計力度，省局黨委規(guī)定：凡30萬元以上的基本建設(shè)項目，在簽訂基建合同的同時，必須與紀(jì)檢監(jiān)察部門簽訂廉政建設(shè)責(zé)任書，基建項目竣工驗收前，必須經(jīng)過審計環(huán)節(jié)，也就是先審后驗。以制度形式保證了對水文資金的使用、工程建設(shè)質(zhì)量項目參與人員的有效監(jiān)督，確保“三個安全”。

水文“十五”、“十一五”基建工程相繼竣工，為了圓滿完成基建審計任務(wù)，根據(jù)《河南省水利廳關(guān)于印發(fā)〈河南省水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法〉的通知》的精神，結(jié)合水文工作實際，制定了切實可行的審計方案，將文件內(nèi)容、檢查項目、注意事項、備注要求等具體成表格形式，編上序號，簡潔易懂、條理清楚。通過審計，對存在的問題從體制、機制、制度上查找原因，提出整改審計建議，保證了建設(shè)成本的真實完整和工程安全。

根據(jù)中辦、國辦《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》及實施細(xì)則，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭退、退休時進行經(jīng)濟責(zé)任審計。通過審計，提出進一步完善財務(wù)管理制度和內(nèi)控監(jiān)督機制；加強財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作水平和業(yè)務(wù)技能；加強固定資產(chǎn)的管理，建章立制，使管理正規(guī)化、規(guī)范化，保障干部安全。按照“揭露問題、規(guī)范管理、促進改革、提高績效”的思路，進一步提升預(yù)算審計的層次和水平。

對預(yù)算執(zhí)行審計，我們重點對購車用車、會議經(jīng)費、公務(wù)接待、出國（境）經(jīng)費以及發(fā)票管理使用情況、各局“小金庫”情況等進行審計監(jiān)督。通過預(yù)算執(zhí)行審計，促進預(yù)算規(guī)范管理，維護財經(jīng)秩序，充分發(fā)揮資金使用效果，保證資金安全。

按照水利部《水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)審計辦法》，結(jié)合基建項目工程審計，會同財務(wù)、建設(shè)管理和紀(jì)檢監(jiān)察等部門，積極開展招標(biāo)投標(biāo)審計監(jiān)督檢查工作，防止和查處不正當(dāng)交易行為，規(guī)范招標(biāo)投標(biāo)行為，提高投資項目的經(jīng)濟性、效益性和效果性，從源頭上預(yù)防腐敗，促進廉政建設(shè)，保障事業(yè)發(fā)展。

六是搞好審計協(xié)調(diào)和整改督查工作。水文審計工作是一項涉及面廣、高度分散、任務(wù)重、要求高的系統(tǒng)工程，必須做好領(lǐng)導(dǎo)與群眾、工程與資金、省局與勘測局及測站、水文內(nèi)部與外部、審計與整改、跟蹤審計等方面的協(xié)調(diào)工作。如在審計工作任務(wù)重、時間緊的情況下，河南省水文水資源局委托會計師事務(wù)所對有關(guān)勘測局進行財務(wù)收支及預(yù)算執(zhí)行情況審計。審計報告中提出的問題，我們會逐項仔細(xì)研究，客觀分析，查找原因，積極督促整改。整改督查是審計工作的一個重要階段，確保審計工作落到實處，取得實效。這一階段主要工作包括：查找問題，分析原因；教育總結(jié)，完善制度；正常秩序，提升水平；規(guī)范管理，促進改革；查處警示，提高績效。

七是積極學(xué)習(xí)，提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能。有計劃地安排水文系統(tǒng)內(nèi)部審計人員參加水利部、省廳等組織的內(nèi)部審計后續(xù)教育學(xué)習(xí)，以及審計機關(guān)和審計協(xié)會舉辦的各項業(yè)務(wù)活動，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識水平和處理、解決實際問題的專業(yè)技能，開闊眼界和思路。認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計人員崗位資格證書制度和職業(yè)后續(xù)教育制度，通過學(xué)習(xí)、調(diào)研、交流、研討等，不斷理解和掌握一些新的內(nèi)部審計理論和方法，提升審計質(zhì)量，提高審計效率，以對國家、對人民、對單位、對廣大水文職工高度負(fù)責(zé)的精神，努力作好內(nèi)部審計和審計調(diào)查工作，促進資金管理水平和使用效益不斷提高，為確保水文事業(yè)健康發(fā)展作出貢獻。通過近八年的審計實踐與隊伍建設(shè)，水文系統(tǒng)內(nèi)審工作已逐漸實現(xiàn)制度化和規(guī)范化，也培養(yǎng)出了一批政治過硬、業(yè)務(wù)精湛、素質(zhì)優(yōu)良的內(nèi)審人員，其中有八位同志獲得了省級內(nèi)審資格證書。有一名同志被內(nèi)審協(xié)會授予“內(nèi)審先進個人”稱號，省局監(jiān)察室作為內(nèi)審先進單位被推薦到水利部。

八是不斷完善內(nèi)部審計相關(guān)制度建設(shè)。隨著水文事業(yè)的發(fā)展和改革，要求水文內(nèi)部審計工作不斷深化，不斷提高。因此，建設(shè)和完善水文內(nèi)部審計工作制度化建設(shè)，不斷制定、補充、修訂、完善現(xiàn)有規(guī)章制度，實現(xiàn)審計工作制度化、規(guī)范化非常必要。制度建設(shè)要強化水文內(nèi)部審計的管理和控制，用制度規(guī)范管理，不斷提高水文內(nèi)部審計執(zhí)行和管理水平。不僅要加強自身管理的制度建設(shè)，更要利于服務(wù)基層。不僅要以制度約束人，更要在實際工作中用制度管理和規(guī)范單位及個人的各種行為，減少腐敗的發(fā)生。目前要逐步完善財務(wù)制度、內(nèi)控制度、合同管理制度、基本建設(shè)項目審計辦法、內(nèi)部審計工作規(guī)定、水文局關(guān)于委托社會審計機構(gòu)的實施辦法等，只有不斷完善各項相關(guān)規(guī)章制度建設(shè)，才能進一步開展好水文內(nèi)部審計工作，提高經(jīng)濟效益，更好地為水文現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。