高一

（中水北方勘測(cè)設(shè)計(jì)研究有限責(zé)任公司，天津 300222）

1 實(shí)施全面預(yù)算管理的意義和作用

全面預(yù)算在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著重大作用，了解這些將有助于理解為什么要實(shí)施全面預(yù)算管理。

1.1 全面預(yù)算是企業(yè)本身以及各級(jí)部門工作的奮斗目標(biāo)

企業(yè)的最終目標(biāo)是追求價(jià)值的最大化，量化后更直觀的目標(biāo)主要還是盈利，主管單位使用最多的國(guó)有資產(chǎn)保值增值率強(qiáng)調(diào)的也是盈利比率。通過(guò)預(yù)算，我們可以把企業(yè)的總目標(biāo)分門別類、有層次地表達(dá)出來(lái)，將之分解成各級(jí)部門、單位的具體目標(biāo)，并動(dòng)員全體員工為之而奮斗。

水利水電勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式一般為：經(jīng)營(yíng)部門負(fù)責(zé)投標(biāo)承攬項(xiàng)目，生產(chǎn)部門實(shí)施項(xiàng)目并產(chǎn)出成果，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行資金調(diào)度、項(xiàng)目收支、分配核算。按照全面預(yù)算為上述部門分別規(guī)劃的具體目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)部門通過(guò)加大市場(chǎng)開(kāi)拓力度，提高投標(biāo)成功率，更多地承攬項(xiàng)目，完成經(jīng)營(yíng)收入預(yù)算；生產(chǎn)部門組織人力、物力，協(xié)調(diào)內(nèi)部各專業(yè)分工、配合，遵照合同時(shí)間、質(zhì)量要求高效完成生產(chǎn)任務(wù)；財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度要求，科學(xué)管理企業(yè)資金流，為經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)部門的工作提供資金保障，及時(shí)、準(zhǔn)確地做好項(xiàng)目的收支、分配核算，努力降低非生產(chǎn)性成本支出，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。如果企業(yè)的上述各部門都能根據(jù)預(yù)算，精心組織，齊心協(xié)力，努力完成自身的具體目標(biāo)，企業(yè)的總目標(biāo) （國(guó)有資產(chǎn)保值增值、職工收入逐年增長(zhǎng)、實(shí)現(xiàn)利稅利潤(rùn)逐年增加等）的實(shí)現(xiàn)就有了充分的保障。

1.2 全面預(yù)算可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)各部門協(xié)調(diào)一致，從而最大限度保證企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)的各級(jí)各部門因其職責(zé)不同，往往會(huì)出現(xiàn)工作互相沖突的現(xiàn)象。具體到水利勘察設(shè)計(jì)企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等各部門由于利益出發(fā)點(diǎn)不同，作出的預(yù)算往往是首先對(duì)自己部門最有利的，而對(duì)其他部門甚至整個(gè)企業(yè)卻不一定能行得通。

經(jīng)營(yíng)部門追求項(xiàng)目中標(biāo)率，可能一味要求加大前期投入，而忽視項(xiàng)目利潤(rùn)和技術(shù)難度；生產(chǎn)部門追求工作完成效率，增加閑暇，卻可能影響到項(xiàng)目完成質(zhì)量，或可能人力、物力組織到兵強(qiáng)馬壯，卻因?yàn)榻?jīng)營(yíng)部門沒(méi)能承攬到足夠項(xiàng)目而無(wú)用武之地；經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)部門可能都認(rèn)為要擴(kuò)大生產(chǎn)能力和前期投入，財(cái)務(wù)部門卻可能無(wú)法籌集足夠的資金。這就要求企業(yè)管理層能夠綜合平衡各方預(yù)算，最終制定具有高度綜合性、切實(shí)可行的預(yù)算，從而找到解決企業(yè)各級(jí)各部門沖突的合理方案，使各級(jí)各部門的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)起來(lái)。

1.3 全面預(yù)算是企業(yè)各級(jí)各部門工作的控制標(biāo)準(zhǔn)

預(yù)算進(jìn)入實(shí)施階段后，管理工作的中心隨之轉(zhuǎn)入控制過(guò)程，即設(shè)法為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的按計(jì)劃進(jìn)行掃清障礙?？刂七^(guò)程，包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀態(tài)的計(jì)量、實(shí)際狀態(tài)和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的比較、兩者差異的確定和分析以及采取措施調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等。預(yù)算提供了控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)和衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)實(shí)際狀態(tài)和預(yù)算有了較大差異時(shí)，要查明原因并采取相應(yīng)的措施，或掃清障礙，或修改預(yù)算，調(diào)整工作目標(biāo)，適應(yīng)新的環(huán)境。

1.4 全面預(yù)算是評(píng)價(jià)企業(yè)各級(jí)各部門工作業(yè)績(jī)的考核依據(jù)

企業(yè)生產(chǎn)是各部門共同協(xié)作的過(guò)程，各級(jí)部門同時(shí)也是各個(gè)責(zé)任體，完成預(yù)算目標(biāo)便是其責(zé)任所在，每個(gè)企業(yè)都需要有符合自身?xiàng)l件的獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過(guò)對(duì)責(zé)任單位、責(zé)任人的考核，據(jù)此實(shí)行獎(jiǎng)懲。公平、合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制能夠激勵(lì)各級(jí)部門更好地完成自身目標(biāo)，而其參考的標(biāo)準(zhǔn)則很大程度來(lái)源于全面預(yù)算對(duì)責(zé)任方目標(biāo)的規(guī)定，所以全面預(yù)算為管理層評(píng)價(jià)各級(jí)各部門工作業(yè)績(jī)的好壞提供了考核依據(jù)。當(dāng)然，在對(duì)責(zé)任方進(jìn)行考核時(shí)，也不能完全看預(yù)算是否被完全執(zhí)行了，因?yàn)榭陀^環(huán)境的變化，收入減少或成本增加并不一定是管理人員失職造成的，而可能是預(yù)算不夠到位、調(diào)整不夠及時(shí)的原因造成的；部分單位年終突擊增加非生產(chǎn)性花費(fèi)，雖未超預(yù)算，卻不值得提倡。此外，某些偏差可能是有利的，如因環(huán)境變化臨時(shí)增加的項(xiàng)目前期投入可能短期沒(méi)有回報(bào)，卻能增加企業(yè)的預(yù)期收益，對(duì)企業(yè)總體有利。

2 全面預(yù)算的編制程序和內(nèi)容

根據(jù)涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域，我們把全面預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算用于計(jì)劃企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措、使用的預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出預(yù)期，而財(cái)務(wù)預(yù)算則是在業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上將企業(yè)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)細(xì)化、量化。

一般來(lái)講，企業(yè)全面預(yù)算的編制分以下幾個(gè)步驟進(jìn)行：

（1）精確合理的經(jīng)營(yíng)預(yù)期和規(guī)劃指標(biāo)是企業(yè)編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)。編制企業(yè)全面預(yù)算的第一個(gè)步驟就是：企業(yè)決策機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的市場(chǎng)總體前景、自身長(zhǎng)期規(guī)劃，提出企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。

（2）企業(yè)全面預(yù)算的編制，涉及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)部門，只有執(zhí)行人參與預(yù)算的編制，才能使預(yù)算成為他們自愿為之奮斗的目標(biāo)。我們要求企業(yè)最基層成本控制人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算能較為可靠、較為符合實(shí)際。

（3）各專業(yè)部門、項(xiàng)目部、二級(jí)單位匯總各自的部門預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，分別編制出本部門的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等預(yù)算。

（4）企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門（或總預(yù)算編制單位）審查、平衡各部門預(yù)算，匯總出企業(yè)的總預(yù)算。

（5）經(jīng)過(guò)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由總經(jīng)理辦公會(huì)或其他審議機(jī)構(gòu)通過(guò)或者駁回修改預(yù)算。

（6）主要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告給董事會(huì)或主管單位，討論通過(guò)或駁回修改。

（7）批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)各級(jí)各部門執(zhí)行。

3 實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)注意解決的問(wèn)題及其對(duì)策

3.1 企業(yè)管理層尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)全面預(yù)算管理工作給予足夠重視和關(guān)注

全面預(yù)算管理的作用發(fā)揮好與否離不開(kāi)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭按全面預(yù)算管理辦法和企業(yè)規(guī)章去組織企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性成本支出，為實(shí)施全面預(yù)算管理樹(shù)立榜樣。

3.2 企業(yè)管理層要及時(shí)協(xié)調(diào)各方并因時(shí)應(yīng)變準(zhǔn)確地做出調(diào)整

全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、人事等各級(jí)部門、領(lǐng)域以及企業(yè)所處的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)等外部環(huán)境，企業(yè)管理層要及時(shí)協(xié)調(diào)各方并因時(shí)應(yīng)變準(zhǔn)確地做出調(diào)整。

（1）企業(yè)內(nèi)部各部門要密切配合、全力協(xié)作，把全面預(yù)算管理工作扎扎實(shí)實(shí)地深入落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中去，明確各個(gè)部門、崗位的工作職責(zé)與奮斗目標(biāo)，并與預(yù)算結(jié)合起來(lái)，從個(gè)體、從細(xì)節(jié)、從小事做起。萬(wàn)涓成水，匯成大江，個(gè)體的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)了，集體的目標(biāo)就有了保障。

（2）實(shí)行全面預(yù)算管理要重視與技術(shù)、質(zhì)量管理部門的溝通，先進(jìn)工藝、技術(shù)的應(yīng)用可以改善項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，有助于實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，但同時(shí)要注意克服只追求工作數(shù)量、忽視工作質(zhì)量的做法。

（3）加強(qiáng)力量，及時(shí)做好預(yù)算實(shí)施的考核、總結(jié)分析和信息反饋工作。由業(yè)務(wù)水平高、責(zé)任心強(qiáng)的人員成立專門組織承擔(dān)此項(xiàng)工作，致力于做到公平考核、獎(jiǎng)懲分明、科學(xué)管理，而且要把考核重點(diǎn)放在各項(xiàng)目、各部門專業(yè)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)的跟蹤管理上?；鶎訂挝皇穷A(yù)算的直接執(zhí)行者，更容易發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中可能存在的問(wèn)題，也最有發(fā)言權(quán)，對(duì)于不合理的地方管理者要認(rèn)真對(duì)待、及時(shí)解決。

全面預(yù)算管理是企業(yè)科學(xué)運(yùn)用資源、提高經(jīng)濟(jì)效益、加強(qiáng)企業(yè)管理的有效途徑。高質(zhì)量的全面預(yù)算管理，可以增強(qiáng)全體員工的節(jié)約、盈利觀念，市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)觀念，時(shí)間、效率觀念，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。