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        水利水電勘察設(shè)計企業(yè)實施全面預(yù)算管理的探討

        2010-04-08 19:03:28高一
        海河水利 2010年6期
        關(guān)鍵詞:經(jīng)營部門目標(biāo)

        高一

        (中水北方勘測設(shè)計研究有限責(zé)任公司,天津 300222)

        1 實施全面預(yù)算管理的意義和作用

        全面預(yù)算在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮著重大作用,了解這些將有助于理解為什么要實施全面預(yù)算管理。

        1.1 全面預(yù)算是企業(yè)本身以及各級部門工作的奮斗目標(biāo)

        企業(yè)的最終目標(biāo)是追求價值的最大化,量化后更直觀的目標(biāo)主要還是盈利,主管單位使用最多的國有資產(chǎn)保值增值率強調(diào)的也是盈利比率。通過預(yù)算,我們可以把企業(yè)的總目標(biāo)分門別類、有層次地表達(dá)出來,將之分解成各級部門、單位的具體目標(biāo),并動員全體員工為之而奮斗。

        水利水電勘察設(shè)計企業(yè)的經(jīng)營模式一般為:經(jīng)營部門負(fù)責(zé)投標(biāo)承攬項目,生產(chǎn)部門實施項目并產(chǎn)出成果,財務(wù)部門負(fù)責(zé)進行資金調(diào)度、項目收支、分配核算。按照全面預(yù)算為上述部門分別規(guī)劃的具體目標(biāo),經(jīng)營部門通過加大市場開拓力度,提高投標(biāo)成功率,更多地承攬項目,完成經(jīng)營收入預(yù)算;生產(chǎn)部門組織人力、物力,協(xié)調(diào)內(nèi)部各專業(yè)分工、配合,遵照合同時間、質(zhì)量要求高效完成生產(chǎn)任務(wù);財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理制度要求,科學(xué)管理企業(yè)資金流,為經(jīng)營、生產(chǎn)部門的工作提供資金保障,及時、準(zhǔn)確地做好項目的收支、分配核算,努力降低非生產(chǎn)性成本支出,推動實現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。如果企業(yè)的上述各部門都能根據(jù)預(yù)算,精心組織,齊心協(xié)力,努力完成自身的具體目標(biāo),企業(yè)的總目標(biāo) (國有資產(chǎn)保值增值、職工收入逐年增長、實現(xiàn)利稅利潤逐年增加等)的實現(xiàn)就有了充分的保障。

        1.2 全面預(yù)算可以促進企業(yè)內(nèi)部各級各部門協(xié)調(diào)一致,從而最大限度保證企業(yè)總目標(biāo)的實現(xiàn)

        企業(yè)的各級各部門因其職責(zé)不同,往往會出現(xiàn)工作互相沖突的現(xiàn)象。具體到水利勘察設(shè)計企業(yè),其經(jīng)營、生產(chǎn)、財務(wù)等各部門由于利益出發(fā)點不同,作出的預(yù)算往往是首先對自己部門最有利的,而對其他部門甚至整個企業(yè)卻不一定能行得通。

        經(jīng)營部門追求項目中標(biāo)率,可能一味要求加大前期投入,而忽視項目利潤和技術(shù)難度;生產(chǎn)部門追求工作完成效率,增加閑暇,卻可能影響到項目完成質(zhì)量,或可能人力、物力組織到兵強馬壯,卻因為經(jīng)營部門沒能承攬到足夠項目而無用武之地;經(jīng)營、生產(chǎn)部門可能都認(rèn)為要擴大生產(chǎn)能力和前期投入,財務(wù)部門卻可能無法籌集足夠的資金。這就要求企業(yè)管理層能夠綜合平衡各方預(yù)算,最終制定具有高度綜合性、切實可行的預(yù)算,從而找到解決企業(yè)各級各部門沖突的合理方案,使各級各部門的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)起來。

        1.3 全面預(yù)算是企業(yè)各級各部門工作的控制標(biāo)準(zhǔn)

        預(yù)算進入實施階段后,管理工作的中心隨之轉(zhuǎn)入控制過程,即設(shè)法為經(jīng)濟活動的按計劃進行掃清障礙??刂七^程,包括經(jīng)濟活動狀態(tài)的計量、實際狀態(tài)和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的比較、兩者差異的確定和分析以及采取措施調(diào)整經(jīng)濟活動等。預(yù)算提供了控制經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn),當(dāng)實際狀態(tài)和預(yù)算有了較大差異時,要查明原因并采取相應(yīng)的措施,或掃清障礙,或修改預(yù)算,調(diào)整工作目標(biāo),適應(yīng)新的環(huán)境。

        1.4 全面預(yù)算是評價企業(yè)各級各部門工作業(yè)績的考核依據(jù)

        企業(yè)生產(chǎn)是各部門共同協(xié)作的過程,各級部門同時也是各個責(zé)任體,完成預(yù)算目標(biāo)便是其責(zé)任所在,每個企業(yè)都需要有符合自身條件的獎懲機制,通過對責(zé)任單位、責(zé)任人的考核,據(jù)此實行獎懲。公平、合理的獎懲機制能夠激勵各級部門更好地完成自身目標(biāo),而其參考的標(biāo)準(zhǔn)則很大程度來源于全面預(yù)算對責(zé)任方目標(biāo)的規(guī)定,所以全面預(yù)算為管理層評價各級各部門工作業(yè)績的好壞提供了考核依據(jù)。當(dāng)然,在對責(zé)任方進行考核時,也不能完全看預(yù)算是否被完全執(zhí)行了,因為客觀環(huán)境的變化,收入減少或成本增加并不一定是管理人員失職造成的,而可能是預(yù)算不夠到位、調(diào)整不夠及時的原因造成的;部分單位年終突擊增加非生產(chǎn)性花費,雖未超預(yù)算,卻不值得提倡。此外,某些偏差可能是有利的,如因環(huán)境變化臨時增加的項目前期投入可能短期沒有回報,卻能增加企業(yè)的預(yù)期收益,對企業(yè)總體有利。

        2 全面預(yù)算的編制程序和內(nèi)容

        根據(jù)涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域,我們把全面預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算用于計劃企業(yè)的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù),而財務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措、使用的預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算對企業(yè)的發(fā)展前景、生產(chǎn)經(jīng)營做出預(yù)期,而財務(wù)預(yù)算則是在業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上將企業(yè)預(yù)期的經(jīng)濟活動細(xì)化、量化。

        一般來講,企業(yè)全面預(yù)算的編制分以下幾個步驟進行:

        (1)精確合理的經(jīng)營預(yù)期和規(guī)劃指標(biāo)是企業(yè)編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)。編制企業(yè)全面預(yù)算的第一個步驟就是:企業(yè)決策機構(gòu)根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的市場總體前景、自身長期規(guī)劃,提出企業(yè)一定時期的總目標(biāo),并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。

        (2)企業(yè)全面預(yù)算的編制,涉及生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)管理等各個部門,只有執(zhí)行人參與預(yù)算的編制,才能使預(yù)算成為他們自愿為之奮斗的目標(biāo)。我們要求企業(yè)最基層成本控制人員自行草編預(yù)算,使預(yù)算能較為可靠、較為符合實際。

        (3)各專業(yè)部門、項目部、二級單位匯總各自的部門預(yù)算,并初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算,分別編制出本部門的經(jīng)營、生產(chǎn)、財務(wù)等預(yù)算。

        (4)企業(yè)財務(wù)管理部門(或總預(yù)算編制單位)審查、平衡各部門預(yù)算,匯總出企業(yè)的總預(yù)算。

        (5)經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn),由總經(jīng)理辦公會或其他審議機構(gòu)通過或者駁回修改預(yù)算。

        (6)主要預(yù)算指標(biāo)報告給董事會或主管單位,討論通過或駁回修改。

        (7)批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)各級各部門執(zhí)行。

        3 實施全面預(yù)算管理應(yīng)注意解決的問題及其對策

        3.1 企業(yè)管理層尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)要對全面預(yù)算管理工作給予足夠重視和關(guān)注

        全面預(yù)算管理的作用發(fā)揮好與否離不開企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持,領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭按全面預(yù)算管理辦法和企業(yè)規(guī)章去組織企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性成本支出,為實施全面預(yù)算管理樹立榜樣。

        3.2 企業(yè)管理層要及時協(xié)調(diào)各方并因時應(yīng)變準(zhǔn)確地做出調(diào)整

        全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、人事等各級部門、領(lǐng)域以及企業(yè)所處的社會、經(jīng)濟等外部環(huán)境,企業(yè)管理層要及時協(xié)調(diào)各方并因時應(yīng)變準(zhǔn)確地做出調(diào)整。

        (1)企業(yè)內(nèi)部各部門要密切配合、全力協(xié)作,把全面預(yù)算管理工作扎扎實實地深入落實到生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)中去,明確各個部門、崗位的工作職責(zé)與奮斗目標(biāo),并與預(yù)算結(jié)合起來,從個體、從細(xì)節(jié)、從小事做起。萬涓成水,匯成大江,個體的目標(biāo)實現(xiàn)了,集體的目標(biāo)就有了保障。

        (2)實行全面預(yù)算管理要重視與技術(shù)、質(zhì)量管理部門的溝通,先進工藝、技術(shù)的應(yīng)用可以改善項目的經(jīng)濟效益,有助于實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo),但同時要注意克服只追求工作數(shù)量、忽視工作質(zhì)量的做法。

        (3)加強力量,及時做好預(yù)算實施的考核、總結(jié)分析和信息反饋工作。由業(yè)務(wù)水平高、責(zé)任心強的人員成立專門組織承擔(dān)此項工作,致力于做到公平考核、獎懲分明、科學(xué)管理,而且要把考核重點放在各項目、各部門專業(yè)實施現(xiàn)場的跟蹤管理上?;鶎訂挝皇穷A(yù)算的直接執(zhí)行者,更容易發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中可能存在的問題,也最有發(fā)言權(quán),對于不合理的地方管理者要認(rèn)真對待、及時解決。

        全面預(yù)算管理是企業(yè)科學(xué)運用資源、提高經(jīng)濟效益、加強企業(yè)管理的有效途徑。高質(zhì)量的全面預(yù)算管理,可以增強全體員工的節(jié)約、盈利觀念,市場、競爭觀念,時間、效率觀念,從而提高企業(yè)的市場競爭和抗風(fēng)險能力。

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