雷 達

在經(jīng)濟全球化的市場條件下,管理是決定企業(yè)生存和發(fā)展的重要因素,特別是新成立的企業(yè),盡快建立健全各項管理制度,特別是內(nèi)部財務管理制度顯得越來越重要。因為內(nèi)部財務管理制度的不健全,將會引起財務管理混亂,造成了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的欠缺,發(fā)生做假賬或賬外設(shè)賬,“企業(yè)管理亂,首先是財務管理亂;企業(yè)效益差首先是財務管理差”,這是從實踐中得到的證明,所以企業(yè)管理,特別是建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度已成為當務之急。

一、建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的必要性

1.企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的目前狀況。隨著市場經(jīng)濟體制的深入發(fā)展,大部分企業(yè)的內(nèi)部財務管理制度相對滯后,已遠遠跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。主要表現(xiàn)在:相關(guān)內(nèi)部財務管理制度不健全,有的新企業(yè)甚至沒有建立內(nèi)部財務管理制度。大部分企業(yè)對建立內(nèi)部財務管理制度態(tài)度不積極,認識不夠,認為財務就是算好賬、管好錢,財務管理理念僅僅停留在會計核算、成本控制的基本概念上。近幾年,隨著經(jīng)濟的深入發(fā)展,以及財務會計的國際化,我國的會計體系也逐步向國際趨同,同時財務管理也得到了相當程度的提高,其中大部分的中央、省屬企業(yè)已認識到了建立健全內(nèi)部財務管理的重要性和效益性,并逐步通過加強財務管理得到了實效,取得了一定的社會效益、企業(yè)效益和管理效益。目前關(guān)鍵是中小型企業(yè),還沒有認識到建立內(nèi)部財務管理制度的重要性,內(nèi)部財務管理制度不健全,內(nèi)容膚淺,有的企業(yè)甚至還沒有建立內(nèi)部財務管理制度,這是我國中小企業(yè)目前存在的普遍問題。

2.建立企業(yè)內(nèi)部財務管理制度是適應社會主義市場經(jīng)濟體制的客觀要求。企業(yè)要在市場競爭中求生存、求發(fā)展,就必須按照市場經(jīng)濟的要求規(guī)范財務行為,即必須要按市場經(jīng)濟的要求籌措資金、使用資金和分配收益,搞好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,提高企業(yè)經(jīng)濟效益,從而提高企業(yè)的競爭能力,以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變,適應市場經(jīng)濟體制的客觀要求。

3.建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度是加強企業(yè)管理的內(nèi)在要求。①財務管理是企業(yè)一切管理活動的基礎(chǔ),是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部財務管理對企業(yè)的資金活動和價值形態(tài)的管理,主要是以成本管理和資金管理為中心,透過價值形態(tài)管理,達到實物形態(tài)的管理。因此財務管理是企業(yè)一切管理活動的基礎(chǔ),也是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。②財務管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面和全過程。每個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況,最終都是要通過專門的財務核算方法來反映企業(yè)的經(jīng)營成果,這就要求財務管理必須貫穿、滲透到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。只有貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程,財務管理工作才會從實際出發(fā),更好地為生產(chǎn)經(jīng)營搞好服務,為經(jīng)營者的決策提供有力證據(jù)。

4.財務管理和企業(yè)管理各方面具有廣泛聯(lián)系。在企業(yè)經(jīng)營活動中,財務管理的觸角常常伸向企業(yè)經(jīng)營的各個角落,每一個部門都會通過資金的使用與財務部門發(fā)生聯(lián)系,每一個部門也都要在合理使用資金、節(jié)約資金等方面接受財務部門的指導,受到財務制度的約束,以此來保證企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。我們必須加強與各部門、車間的協(xié)調(diào),配套出臺一系列的二級核算制度,使財務管理工作深入到基層,把企業(yè)各項精細化管理制度滲透到財務管理工作中來。

5.財務管理能迅速反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況。企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動,最終都要反映到財務成果上來,通過核算、分析、對比,可以檢查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)存在的問題,找到解決問題的辦法,特別是財務成果體現(xiàn)的數(shù)字和情況具有權(quán)威性。在企業(yè)管理中,決策是否得當,經(jīng)營是否合理,技術(shù)是否先進,產(chǎn)銷是否順暢,都可迅速通過財務指標得到反映。

二、建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的措施

1.加強領(lǐng)導、統(tǒng)一思想、提高認識。加強宣傳和教育,通過宣傳和教育使企業(yè)的經(jīng)營者及財務人員都能充分認識到建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的重要性、必要性和現(xiàn)實意義,把建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度同現(xiàn)代企業(yè)制度結(jié)合起來,同深化企業(yè)改革,轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制結(jié)合起來。要消除制度越健全,對企業(yè)領(lǐng)導者制約越大的錯誤認識,端正思想,繼續(xù)發(fā)揚艱苦創(chuàng)業(yè)的優(yōu)良傳統(tǒng)和作風,推動此項工作健康發(fā)展。

2.加強企業(yè)財務人員的業(yè)務人員培訓和職業(yè)道德教育。①加強企業(yè)財務人員的業(yè)務培訓,通過各種培訓班、研討班、學習班及會議等形式,加強對市場經(jīng)濟理論和會計理論的學習,不斷提高財務人員的業(yè)務水平。②加強財務人員的職業(yè)道德教育,大力宣傳改革開放以來的企業(yè)財務戰(zhàn)線上涌現(xiàn)出來的先進人物和先進事跡,使廣大財務人員自覺重視職業(yè)道德的修養(yǎng),以崇高的職業(yè)道德做好本職工作。

3.財政部門要加強指導,促進企業(yè)內(nèi)部財務制度的建立。財政部門要把建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度與落實企業(yè)自主權(quán)、促進企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制,建立現(xiàn)代化企業(yè)制度結(jié)合起來。要組織力量寫出指導樣本,以輔導和幫助企業(yè),便于指導面上工作,以加快此項工作的全面普及。

三、科學地進行企業(yè)內(nèi)部財務制度建設(shè)

在新的財務管理模式下,應制定一套適應企業(yè)自身特點和管理需要的內(nèi)部財務制度。企業(yè)內(nèi)部的財務管理制度建設(shè),就是要按照國家的法律、法規(guī)及企業(yè)的規(guī)章制度,對企業(yè)進行依法治理、依章管理,并將企業(yè)內(nèi)部形成的各類制度、標準和工作程序以企業(yè)立法建章的形式固定下來,作為規(guī)范企業(yè)組織行為的準則。

1.制定完善的財務管理制度。為了使企業(yè)財務管理工作有章可循,需要建立的財務管理制度有:①財產(chǎn)物資、貨幣資金收支的管理及清查盤點制度。制定各項財產(chǎn)物資的購入、收發(fā)、銷售、盤盈、盤虧、毀損、報廢的有關(guān)手續(xù)與管理制度;固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物等的使用、維護、修理制度;貨幣資金的收付手續(xù)和牽制制度;定期和不定期的財產(chǎn)盤存制度。②明確崗位責任制。依照公司章程和內(nèi)部崗位責任制,明確劃分公司中經(jīng)營管理層、財務部門和各職能部門的財務管理職權(quán)范圍,實現(xiàn)財務管理的高效、有序運行。③財務管理基本業(yè)務程序制度。包括制定本行業(yè)的財務核算管理辦法,負債的審批、登記、歸還、計息的處理辦法,應收賬款的登記、核對、清理、保管制度,投資方案、投資項目的可行性分析程序、立項審批、管理考核制度,成本費用計算與分攤辦法,費用開支審批程序等。

2.制定財務制度時應遵循一定的原則。①合規(guī)性原則合規(guī)性是指制定企業(yè)內(nèi)部財務制度,必須符合國家的法律、法規(guī)和政策,必須把國家的法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財務制度中去。國家的財經(jīng)法規(guī)政策是企業(yè)必須遵循的原則規(guī)定,也是制約和引導企業(yè)制定內(nèi)部財務制度的因素。②理論聯(lián)系實際原則。不同企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式和組織形式不盡相同,其財務活動的內(nèi)容和方式也不可能完全一致。在制定企業(yè)內(nèi)部財務制度時,不能盲目照搬照抄,只能借鑒吸收而不能簡單模仿,既要遵循國家統(tǒng)一規(guī)定,又要充分考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求,具有較強的可操作性,凡是可以由企業(yè)進行選擇的財務政策,企業(yè)應結(jié)合實際情況作出具體規(guī)定。③權(quán)、責、利相結(jié)合的原則。在組織企業(yè)財務活動和處理企業(yè)財務關(guān)系上要貫徹以責任為中心,以權(quán)力為保證,以利益為手段的責任制。④全面性原則。企業(yè)的財務活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程,財務管理也必須是對全過程的管理。因此,企業(yè)在制定財務制度時必須全面規(guī)范各項財務活動,作出明確規(guī)定,使財務工作有章可循,形成一個相互補充、相互制約的財務制度體系。

3.大中型企業(yè)應全面推行全面預算管理制度。2000年9月,國家經(jīng)貿(mào)委在頒布的《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范》中明確提出,企業(yè)應“建立全面預算管理制度,以現(xiàn)金流量為重點,對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預算編制、執(zhí)行、分析、考核”。國家經(jīng)濟主管部門的眾多專家已深深認識到:全面預算管理是實現(xiàn)公司治理和企業(yè)整合的最基本、最有效的方法,是提高企業(yè)內(nèi)部管理、規(guī)范內(nèi)部運行的必備制度和有效手段。

目前,許多管理基礎(chǔ)較好的大中型企業(yè)實行了全面預算管理制度,并從中取得了一定的效益,黃陵礦業(yè)集團公司作為陜煤化工集團公司的骨干全資子公司,遵循“誠信敬業(yè),追求卓越”的企業(yè)精神,在企業(yè)內(nèi)部管理方面,不斷開拓進取,于2008年7月份成立了黃陵礦業(yè)集團公司全面預算管理委員會,并相繼出臺了黃陵礦業(yè)集團公司現(xiàn)金流管理委員會及實行了二級單位財務科長委派制,為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ),企業(yè)的內(nèi)部財務管理已初見實效。

加強財務管理,特別是建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理,是我們今后工作的重中之重。只有建立科學、合理、完善的現(xiàn)代企業(yè)財務管理制度,我們的經(jīng)濟運行質(zhì)量才會不斷的提高,企業(yè)的運行程序才會有章可循、有規(guī)可依。

(作者單位:黃陵礦業(yè)集團有限責任公司財務處)