■ 游 運/秦 莉

（四川省冶金地質(zhì)勘查局， 成都 610041）

地勘單位內(nèi)部審計怎樣踐行科學發(fā)展觀

■ 游 運/秦 莉

（四川省冶金地質(zhì)勘查局， 成都 610041）

近幾年地勘經(jīng)濟快速發(fā)展，但也出現(xiàn)了以資產(chǎn)虛增為特征的經(jīng)濟指標數(shù)據(jù)性增長現(xiàn)象。因此，績效考核審計等內(nèi)部審計工作要踐行科學發(fā)展觀，引導被審計單位控制經(jīng)營風險，樹立科學發(fā)展理念，使發(fā)展的成效具有可感性。

地勘單位；科學發(fā)展;風險控制;審計環(huán)境;方式創(chuàng)新

近幾年來，地勘經(jīng)濟快速發(fā)展，每年都是兩位數(shù)的增長。但在發(fā)展過程中也出現(xiàn)了以資產(chǎn)虛增為特征的經(jīng)濟指標數(shù)據(jù)性增長。筆者在年度經(jīng)營績效審計過程中，每當看到一些單位應(yīng)收賬款居高不下、呆滯資產(chǎn)消化滯后、現(xiàn)金流量逐期拮據(jù)和負債比例加速增高等問題，就會深深體會到地勘單位踐行科學發(fā)展觀的重要性，力圖通過績效考核審計和經(jīng)濟責任審計等工作，引導地勘單位和所屬企業(yè)控制經(jīng)營風險和財務(wù)風險，保障地勘經(jīng)濟實效增長和健康持續(xù)發(fā)展。為此筆者擬從審計角度，談?wù)劦乜眴挝粌?nèi)部審計如何踐行科學發(fā)展觀的問題。

1 引導被審計單位和企業(yè)科學發(fā)展，是地勘單位內(nèi)部審計的工作方向

黨的十七大報告指出：“科學發(fā)展觀，第一要義是發(fā)展，核心是以人為本，基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù)，根本方法是統(tǒng)籌兼顧?！本偷乜眴挝欢裕匀藶楸?，就是要以實現(xiàn)人的發(fā)展為目標，讓發(fā)展的成果惠及全體地勘職工。全面協(xié)調(diào)發(fā)展，就是要推進地勘單位和所屬企業(yè)經(jīng)濟實力的整體提高，而不僅僅是某一、兩個經(jīng)濟指標的數(shù)據(jù)性增長?？沙掷m(xù)發(fā)展，就是要促進地勘單位和所屬企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和長遠發(fā)展，而不是只注重短期利益和眼前利益?？茖W發(fā)展觀是地勘單位內(nèi)部審計工作的基本指南。我們認為：地勘單位內(nèi)部審計具有引導被審計單位和企業(yè)科學發(fā)展的工作職責。

如何引導被審計單位和企業(yè)科學發(fā)展，筆者在審計實踐中有如下體會。一是要把以人為本思想體現(xiàn)在工作實踐中，“以人為本”是科學發(fā)展觀的本質(zhì)和核心，在任何時候和任何情況下，都要堅持把最廣大職工的根本利益放在首位，都要用是否符合最廣大職工的根本利益來評判經(jīng)濟事項中的敏感問題，做到凡是為職工造福的經(jīng)濟事項就一定要支持，凡是為經(jīng)營者個人和小集團謀利益，損害職工長遠利益的經(jīng)濟事項就要堅決抵制。二是要掌握科學發(fā)展觀所體現(xiàn)的方法論，用科學發(fā)展觀指導經(jīng)濟發(fā)展實踐的全過程。地勘單位內(nèi)部審計的工作過程，就是引導地勘單位和所屬企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式、提高經(jīng)濟增長質(zhì)量、控制經(jīng)營風險的過程，就是維護地勘經(jīng)濟健康發(fā)展的過程。審計人員要深刻領(lǐng)會科學發(fā)展觀，進一步增強科學發(fā)展的信念，扎實做好各項工作，迎接審計過程中的各種挑戰(zhàn)，努力為地勘經(jīng)濟發(fā)展保駕護航。

2 引導被審計單位和企業(yè)控制經(jīng)營風險，是地勘單位內(nèi)部審計的首要目標

當前地勘經(jīng)濟正處于快速擴張期，以四川省冶金地質(zhì)勘查局為例，每年經(jīng)濟總量以30%以上的速度增長。就冶金地質(zhì)近期發(fā)展的指標特征而言，表明地勘經(jīng)濟已經(jīng)運行在高速公路的快車道上，控制經(jīng)營風險具有非常現(xiàn)實的意義。這也表明，地勘單位的風險控制審計大有用武之地。在當前，地勘單位內(nèi)部審計要把引導被審計單位和企業(yè)控制經(jīng)營風險作為關(guān)鍵工作來抓。

首先，要提高對風險管理的認識。地勘單位和所屬企業(yè)要實行風險管理，就要從觀念上樹立起科學的發(fā)展理念。為防止一些單位和企業(yè)單純追求考核指標和考核利潤的片面發(fā)展傾向，地勘單位內(nèi)部審計在實施年度績效考核審計過程中，要正確處理好速度與質(zhì)量的關(guān)系，發(fā)展與管理的關(guān)系，短期利益與長期利益的關(guān)系，股東利益、經(jīng)營層利益與員工利益的關(guān)系。促進地勘單位和所屬企業(yè)發(fā)展思路、發(fā)展模式的科學轉(zhuǎn)型，樹立正確的風險觀，把風險管理作為經(jīng)營管理的重心，從而提高資產(chǎn)的整體質(zhì)量和抗風險能力。

第二，要強化資本約束理念，完善風險管理體系。地勘單位和所屬股份公司要強化資本概念，強化資本約束和資本監(jiān)管。在建立健全資本保全機制的同時，建立全面風險管理模式。應(yīng)將經(jīng)營風險和市場風險、流動性風險和償債性風險，包括這些風險的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，都要納入到統(tǒng)一的管理體系中，用系統(tǒng)性的方式對各類風險進行預測和分析，依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性進行控制和管理。那種頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳的管理方式，既不利于增強投資人對所投資本保值增值的信心，又不利于企業(yè)風險管理的系統(tǒng)性和預見性。

第三，要完善內(nèi)部控制制度，落實各項規(guī)章制度。地勘單位內(nèi)部審計在幫助被審計單位和企業(yè)完善內(nèi)部控制制度方面，已經(jīng)有了比較成熟的做法。但運用內(nèi)部控制制度防范經(jīng)營風險還是一個新課題。我們在審計實踐中體會到：防范經(jīng)營風險必須制度化。因此，地勘單位需要借助內(nèi)部審計機構(gòu)的風險控制審計等工作，來完善內(nèi)部控制的規(guī)章制度，整合業(yè)務(wù)操作流程，嚴格職業(yè)操守，規(guī)范業(yè)務(wù)行為。筆者建議：地勘單位和所屬企業(yè)要對現(xiàn)有的規(guī)章制度、操作規(guī)程、內(nèi)控機制進行全面梳理和充實完善，做到一個經(jīng)營單位，一套規(guī)章制度，一套操作流程，并建立健全考核獎罰制度，嚴格落實責任追究制度，使每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都納入制度的制約范圍。

3 創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境，是地勘單位內(nèi)部審計實現(xiàn)審計目標的工作基礎(chǔ)

把以人為本、協(xié)調(diào)發(fā)展的工作理念貫徹到審計實踐中去，離不開方方面面的支持。任何工作都離不開上下左右的關(guān)系，離不開領(lǐng)導的支持，審計工作更是如此。地勘單位內(nèi)部審計要履行審計使命，完成審計任務(wù)，實現(xiàn)審計目標，就得創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境和氛圍。內(nèi)部審計的工作對象是組織機構(gòu)中地位相當?shù)母鱾€單位和企業(yè)，是朝夕相處的共同體。如何既能與各個部門、單位和企業(yè)搞好關(guān)系，贏得各方對審計工作的理解、支持和配合；又能堅守審計工作職責，對損害職工整體利益、長遠利益的行為和違法、違紀、違規(guī)現(xiàn)象給予制止和有效的控制，為組織機構(gòu)的共同利益和長遠利益盡心盡責、獻計獻策，是地勘單位內(nèi)部審計人員需要不斷研究的課題。

根據(jù)我們二十多年的審計工作經(jīng)驗，要做到這一點，審計人員在工作中既要積極主動地向領(lǐng)導匯報，又要向上級內(nèi)審部門匯報，還要處理好與同級財務(wù)部門的關(guān)系，保持同被審計單位和企業(yè)和諧的關(guān)系。要特別注意正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，對內(nèi)部審計工作來說，監(jiān)督是手段，服務(wù)是宗旨。在揭露問題的同時，要分析各種問題的性質(zhì)和產(chǎn)生問題的根源，從源頭上提出防范的措施和建議，幫助被審計單位和企業(yè)加強制度建設(shè)、提升管理水平。以改善被審計單位和企業(yè)的經(jīng)營管理為己任，為被審計單位和企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式獻計獻策，這樣就會得到被審計單位和企業(yè)的理解和支持，審計結(jié)果的處理和審計決定的落實就會順利得多，審計工作目標才能實現(xiàn)。

4 不斷創(chuàng)新審計方式，是地勘單位內(nèi)部審計的工作動力

毫無疑問，地勘單位內(nèi)部審計自身也要科學發(fā)展，這就必須要提高審計工作的創(chuàng)新能力。筆者所在單位—四川省冶金地質(zhì)勘查局已經(jīng)制定和執(zhí)行了審計人員委派制等審計制度，但也只是階段性的，還有待于我們在工作實踐中逐步吸收更先進的審計理念及成熟的審計方法和手段，還需要借鑒政府審計、社會審計等方面的實踐經(jīng)驗，結(jié)合自身工作特點和發(fā)展方向，探索出一條與時俱進的內(nèi)部審計之路。

提高審計創(chuàng)新能力，首先是審計的目標要有廣度。凡有經(jīng)濟活動的地方都要納入審計的視野，只要是經(jīng)濟活動就不應(yīng)有審計死角；其次是審計的內(nèi)容要有深度。要從單一的財務(wù)收支審計上升到內(nèi)部控制審計、風險控制審計、經(jīng)濟責任審計和經(jīng)營績效審計等多種審計相結(jié)合的審計模式上來；第三是審計的方式要有寬度。要從以事后審計為主轉(zhuǎn)變?yōu)榕c事前、事中預防性審計相結(jié)合，以現(xiàn)場審計為主轉(zhuǎn)變?yōu)榕c非現(xiàn)場審計相結(jié)合的審計方式上來；第四是創(chuàng)新審計方法和手段要有力度。目前，有的地勘單位審計手段基本停留在手工查賬的水平上，現(xiàn)代審計手段特別是信息技術(shù)的應(yīng)用水平不高。為了提高審計能量，要根據(jù)實際工作需要，有效利用現(xiàn)有的信息資源，適時引入專業(yè)審計軟件，優(yōu)化審計手段，增強綜合分析能力，提高內(nèi)審工作質(zhì)量和工作效率。

審計力量也要隨著經(jīng)濟總量的發(fā)展而發(fā)展。目前，四川省冶金地質(zhì)勘查局經(jīng)濟總量已經(jīng)達到20多億，但審計人員的數(shù)量還是十年前的狀態(tài)，這個狀態(tài)和當時的幾千萬經(jīng)濟總量相適應(yīng)，但和現(xiàn)在的經(jīng)濟總量比就顯得捉襟見肘了。因此必須加強現(xiàn)有的內(nèi)部審計力量，改進內(nèi)部審計方式。一是完善內(nèi)審部門垂直領(lǐng)導和向下派駐審計員的體系；二是建立內(nèi)部審計聯(lián)動機制，加強與其他職能部門和被審計單位的合作，增強審計自身風險防范的協(xié)同效應(yīng)。

內(nèi)部審計作為專業(yè)化的職能監(jiān)督管理活動，具有開放性、動態(tài)性和綜合性等特點。為此，地勘單位審計人員要大力加強內(nèi)部審計理論研究，不斷拓展和深化內(nèi)部審計領(lǐng)域。當前要重點研究產(chǎn)權(quán)組合的法律規(guī)范, 研究產(chǎn)權(quán)組合與企業(yè)機制的關(guān)系，為地勘單位產(chǎn)權(quán)管理和企業(yè)股權(quán)改革做好工作。還要大力研究利潤的存在形態(tài)，以促進企業(yè)創(chuàng)造看得見、摸得著的利潤，使風險控制和科學發(fā)展落到實處。

樹立科學發(fā)展觀，是做好地勘單位內(nèi)部審計工作的前提。地勘單位內(nèi)部審計要履行好自己的職責，更好地拓展發(fā)展空間，就必須將科學發(fā)展觀作為審計的行動指南，只有這樣，才能引導被審計單位和企業(yè)全面、持續(xù)、和諧發(fā)展，才能使內(nèi)部審計的路越走越寬。

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How to Fulf i ll Scientif i c Outlook on Development in Terms of Internal Auditing of Geological Prospecting Units

YOU Yun,QIN Li
(Sichuan Metallurgical Bureau of Geology & Exploration, Chengdu 610041,China)

In recent years, the geological exploration economy has developed rapidly. However, the phenomenon of data growth with regard to asset-inflated economic indicators has emerged.Therefore, the paper proposes that the internal auditing work should carry out scientific outlook on development, guide the audited entity to control operational risks, set up scientif i c concept of development, thus, the effectiveness of development can be sensed.

geological exploration units; scientif i c development;risk control; audit environment; way innovation

F239.45；F407.1

C

1672-6995(2010)10-0049-03

2010-06-29

游運(1956-),男，四川省廣漢市人，四川省冶金地質(zhì)勘查局高級會計師，大專學歷，四川省冶金地質(zhì)勘查局審計處處長，主要從事會計審計研究。