□文/林加沖

對再生資源稅收政策的思考

□文/林加沖

Thinking about of the Tax Policy of Renewable Resources

財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的財稅（2008）157號“關(guān)于再生資源增值稅政策的通知”在行業(yè)內(nèi)已貫徹執(zhí)行近兩年。回顧（2008）157號文件的貫徹實施，對我國再生資源行業(yè)的影響可謂深遠而又沉重。

一、（2008）157號文件的實踐結(jié)果

據(jù)報道：2009年全國供銷合作社系統(tǒng)廢舊物資收購額為500.35億元，與上年相比下降33.48%；同期銷售各類廢舊物資638.08億元，與2008年相比下降27.60%。

浙江省再生資源有限公司2008年實現(xiàn)銷售132億元，而2009年銷售額僅為22.36億元，只有上年的六分之一左右。

據(jù)寧波市再生資源協(xié)會統(tǒng)計：2007年該市再生資源實現(xiàn)銷售160億元，2009年因國際金融危機和新稅收政策調(diào)整，全市再生資源銷售驟降為20億元。

由于國際金融危機的影響以及稅收政策的調(diào)整，2008年四季度至今全國再生資源行業(yè)處于萎縮蕭條狀態(tài)，相當數(shù)量企業(yè)處境艱難。鑒于此，全國人大代表楊明建議取消再生資源增值稅政策；全國人大代表包景嶺、全國政協(xié)委員穆京祥和于小文呼吁要重視再生資源回收利用工作，謹防再生資源回收體系建設(shè)夭折。

二、各地稅務(wù)機關(guān)對（2008）157號文件的看法

浙江省再生資源回收利用協(xié)會編輯的“增值稅新政調(diào)研集粹”，刊載了浙江松陽縣國稅局、浙江桐廬縣國稅局、浙江云和縣政協(xié)主席馬國華、無錫市國稅局、河南省湯陰縣國稅局和吉林省通化縣國稅局撰寫的“對再生資源企業(yè)稅收新政策的再思考”，“廢舊物資行業(yè)稅收政策調(diào)整影響分析”，“關(guān)于廢舊物資行業(yè)稅收政策調(diào)整調(diào)研報告”等，集中反映了以下問題：

1．稅負過高，再生資源企業(yè)難以承受。通常情況下，再生資源回收企業(yè)的毛利率只有2%～3%，屬于微利行業(yè)，根本無法承受10.67%的稅負。157號文件的稅負明顯高于2.5%～3%的全國平均水平，不符合公平稅負原則（2009年，作為支柱產(chǎn)業(yè)的鋼鐵業(yè)平均利潤也只有2.46%），而各地的優(yōu)惠政策更是加劇了再生資源回收企業(yè)之間的不公平競爭。

3．利廢企業(yè)部分或大部分擠占了國家給予再生資源回收企業(yè)的優(yōu)惠政策；利廢企業(yè)以現(xiàn)金購進原料，現(xiàn)金銷售產(chǎn)品不作賬面銷售的不在少數(shù)。

4．退稅周期長，手續(xù)繁雜，影響回收企業(yè)正常經(jīng)營。基層稅管人員責(zé)任解脫，風(fēng)險降低，對再生資源稅收監(jiān)管有所放松。

三、我國利廢企業(yè)的規(guī)模

利廢企業(yè)，即以廢舊物資為生產(chǎn)原料組織生產(chǎn)加工產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)。我國利廢企業(yè)的現(xiàn)狀是：大中小并舉，先進與原始落后并存，現(xiàn)代企業(yè)與家庭作坊式企業(yè)同時存在。

1. 大型企業(yè)集團：如江蘇沙鋼集團，2009年產(chǎn)粗鋼2 640萬噸，銷售收入1 463億元，年使用廢鋼原料達200余萬噸，屬大型利廢企業(yè)。其前身是張家港鋼鐵廠，上世紀八十年代起步時年需廢鋼僅有寥寥數(shù)萬噸。

2. 中小企業(yè)：如江蘇淮鋼、錫興鋼鐵等，年產(chǎn)鋼200余萬噸，年需廢鋼鐵30萬～50萬噸，其規(guī)模產(chǎn)量及利廢量均屬于中等鋼鐵企業(yè)。

又如浙江青山、萬泰鋼業(yè)，年需廢鋼10余萬噸，以生產(chǎn)螺紋、線材等建筑材料為主；還有楓橋特鋼和嵊州龍鼎，月購廢鋼3 000～5 000噸，用于生產(chǎn)鋼坯鋼錠、鑄鋼件等，這類企業(yè)屬于小型利廢企業(yè)，如遇機會增資擴股便能很快進入中型企業(yè)行列。

上述類型企業(yè)也都涉及有色金屬、黑色金屬、化工、塑料、橡膠等各行各業(yè)，需要特別指出的是，大型企業(yè)集團和中小企業(yè)一般都建有“一對一”回收企業(yè)。

10月24日，國家重點工程——港珠澳大橋正式通車運營。在這座由粵港澳三地首次合作共建的超大型跨海交通工程中，有著上海化工企業(yè)的一份辛勞，其中，大橋橋梁混凝土和內(nèi)部鋼筋防腐蝕保護，使用了嘉寶莉的硅烷浸漬漆，而東方雨虹則為大橋?qū)ｉT定制了防水系統(tǒng)解決方案。

3. 家庭作坊式企業(yè)：這類企業(yè)月需廢鋼200～500噸，采購廢鋼主要用于翻砂鑄造，有的為外貿(mào)企業(yè)代加工，有的則為某類機械設(shè)備加工零配件。他們的廠房一般距離中心城市1小時左右的路程，管理人員多數(shù)是老板或老板家人，生產(chǎn)工人采用計件工資。涉及的行業(yè)有翻砂鑄造、廢塑料、廢橡膠再生、廢布角、廢化纖開花、有色金屬再生熔煉（銅、鋁、錫、鉛、不銹鋼）等。這類企業(yè)有的是原國有、集體企業(yè)破產(chǎn)改制而衍生出來的小作坊，有的是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期的產(chǎn)物，數(shù)量眾多、分散，很少承擔(dān)生態(tài)環(huán)保等社會責(zé)任。在這類利廢企業(yè)中，經(jīng)營者基本不考慮管理費用。年創(chuàng)利上百萬元的不銹鋼加工企業(yè)，從總經(jīng)理到業(yè)務(wù)員，從財務(wù)到出納，里里外外只有老板一個人，部分企業(yè)聘請一位兼職會計已經(jīng)算是開明的了。

四、再生資源市場狀況調(diào)查

以（2008）157號文件為計算依據(jù)，不享受地方政府優(yōu)惠政策的企業(yè)，其經(jīng)營廢舊物資類商品，2009年應(yīng)繳納5.1%的增值稅和0.612%的地方稅，即總額為5.712%左右的經(jīng)營成本；2010年則應(yīng)繳納8.5%的增值稅和1.02%的地方稅，兩項合計達9.52%，加上退稅資金占用，申請退稅審計費用等，實際稅負達10.67%。

基本情況：

1. 2009年浙江省內(nèi)再生資源經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營費率控制在銷售額的5.5%～7.5%之間，處于中間狀態(tài)有6%、6.5%、6.8%等，低者有地方優(yōu)惠政策支持，后者以（2008）157號文件為掌控基準；

2. 2009年，外省流入以及保稅加工園區(qū)再生資源企業(yè)經(jīng)營費率普遍低于5%；

3. 2010年，浙江省內(nèi)再生資源經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營費率掌控在銷售額的7.5%～9.5%之間，處于中間狀態(tài)的有7.8%、8%、8.5%等，因為退稅降低20%，亦即相當于稅賦增加2%。

4. 2010年，外省流入以及市場調(diào)節(jié)部分費率在6.5%～7.1%之間。

市場狀況：

（2008）157號文件下達后，各地市場比較混亂，出現(xiàn)互相滲透、互相擠壓現(xiàn)象。一是部分縣、市人民政府紛紛出臺扶持政策，目的是為了爭取稅源；二是部分再生資源經(jīng)營企業(yè)移師到欠發(fā)達地區(qū)經(jīng)營，各地優(yōu)惠政策加劇了再生資源經(jīng)營企業(yè)的不公平競爭。

現(xiàn)階段，各地利廢企業(yè)，特別是家庭作坊式企業(yè)在再生資源市場中的普遍心態(tài)是：只要能抵扣，成本越低越好，致于風(fēng)險控制則很少顧及。

再生資源經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營策略：多數(shù)企業(yè)堅持保本微利，希望業(yè)務(wù)量越大越好，部分企業(yè)則敞開大門，來者不拒，結(jié)果導(dǎo)致一些回收企業(yè)將政府給予的優(yōu)惠政策自愿讓給利廢工廠。

“一對一”回收企業(yè)，因為回收與利用同屬一個老板，其作弊的嫌疑更大。再生資源回收與利用環(huán)節(jié)的上述表現(xiàn)行為，使得業(yè)務(wù)的真實性無法保障，增值稅發(fā)票的虛開代開風(fēng)險依然存在。為了規(guī)范再生資源市場，國家宏觀管理部門有必要在《再生資源回收管理辦法》的基礎(chǔ)上再擬訂細則。首先確認經(jīng)營資質(zhì)，如倉儲、場地等，象抓再生資源回收體系建設(shè)那樣層層落實、考評、驗收，最后網(wǎng)上公示。

五、再生資源稅收政策調(diào)整建議

筆者多年從事再生資源回收利用工作，切身感受到：現(xiàn)在黨和政府對再生資源工作的重視程度是史無前例的，再生資源回收利用網(wǎng)絡(luò)已被納入環(huán)境友好型、資源節(jié)約型社會建設(shè)目標，是實施節(jié)能減排的重要途徑和載體。為此結(jié)合再生資源行業(yè)現(xiàn)狀以及（2008）157號文件各地貫徹執(zhí)行情況，提出部分調(diào)整改進建議：

1. 恢復(fù)70%退稅政策，執(zhí)行期延長至2012年。

再生資源回收是個微利行業(yè)，又經(jīng)歷世界金融危機和157號文件雙重考驗，許多再生資源經(jīng)營企業(yè)元氣大傷，需要一個相對寬松的生息休養(yǎng)期。行業(yè)政策一年一變化，對行業(yè)發(fā)展是極為有害的，恢復(fù)70%退稅是基于行業(yè)稅負過于沉重，集中行業(yè)大量訴求而提出的一種調(diào)整方案。

2. 減征部分稅費，創(chuàng)造和諧經(jīng)營環(huán)境。

建議減征30%～50%的企業(yè)所得稅，同時減征70%～80%的地方附加稅，優(yōu)惠政策相對統(tǒng)一，以避免各地政策參差不齊。

3. 清理整頓再生資源行業(yè)，規(guī)范經(jīng)營秩序。

以《再生資源回收管理辦法》為準繩，各地再生資源協(xié)會配合，開展全國范圍再生資源清理整頓工作，對于是否具有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地，綜合性公司再生資源購銷業(yè)務(wù)是否單獨建賬，通過金融機構(gòu)資金結(jié)算的比例、員工隊伍人數(shù)、工商注冊資本金等應(yīng)逐一核實，符合條件的授牌認定。清理時可逐級展開，硬件、軟件缺陷限期整改。對利廢企業(yè)開辦的回收企業(yè)從嚴掌握，不符合規(guī)定的一律取締。

4. 實行統(tǒng)一的再生資源增值稅周轉(zhuǎn)金退稅管理，以緩解再生資源企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。

略

作者單位：浙江省再生資源有限公司

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