□ 李云濤

伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)內(nèi)漸漸催生出許多實(shí)力雄厚的企業(yè)集團(tuán)，但在國(guó)際金融危機(jī)繼續(xù)蔓延的形勢(shì)下，我國(guó)一些企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)資金管理中的問(wèn)題愈加突出，主要表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：一是信息失真，難以為科學(xué)決策提供依據(jù)；二是經(jīng)營(yíng)中各企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督。如何加強(qiáng)資金管理，提高集團(tuán)公司資金效益成為我們面臨的重要課題。

一、企業(yè)資金管理和控制的重點(diǎn)

集團(tuán)的資金管理作為一種管理工作，在當(dāng)前新形勢(shì)下，有了更高的要求，就是需要提高資金使用效益和變現(xiàn)能力，努力促使資金加速周轉(zhuǎn)。為適應(yīng)這個(gè)新趨勢(shì)，資金管理可主要從以下四個(gè)方面入手。

1.核定資金系統(tǒng)的管理。確定資金的合理需要量是其中的關(guān)鍵點(diǎn)，也是難點(diǎn)。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)穩(wěn)健原則角度來(lái)說(shuō)，編制資金計(jì)劃是解決此問(wèn)題較好的方法。一個(gè)合理的資金計(jì)劃，應(yīng)是在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下，努力挖掘企業(yè)內(nèi)部資金潛力，積極組織投入，節(jié)約支出，通過(guò)資金收支的平衡、物資供需的平衡、營(yíng)銷環(huán)節(jié)的綜合平衡，以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)，以部門計(jì)劃為依據(jù)進(jìn)行編制，加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理，分析資金動(dòng)態(tài)，根據(jù)計(jì)劃，核定需要，可使資金的使用達(dá)到最優(yōu)化。

2.籌集資金系統(tǒng)的管理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，自然會(huì)出現(xiàn)自有資金不足的情況，解決的辦法是：一方面企業(yè)應(yīng)對(duì)銷售額、存貨、賬款加強(qiáng)收現(xiàn)，另一方面就是從企業(yè)外部籌措資金。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求預(yù)期籌資方式，籌資渠道和籌資結(jié)構(gòu)，并根據(jù)實(shí)行情況，選擇一個(gè)最佳的決策方案。

3.運(yùn)用資金系統(tǒng)的管理。這是資金管理中最具實(shí)質(zhì)性和最富創(chuàng)造性的內(nèi)容。合理運(yùn)用資金的目的，就是以最低成本創(chuàng)造最大利潤(rùn)。一是要用好現(xiàn)有資金。財(cái)會(huì)人員對(duì)資金運(yùn)用項(xiàng)目的審定要變單純地“把關(guān)”為直接參與。變事后“監(jiān)督”為立項(xiàng)決策，加強(qiáng)預(yù)見(jiàn)性，減少盲目性，重點(diǎn)應(yīng)放在加強(qiáng)內(nèi)部管理，挖掘資金潛力上，力爭(zhēng)做到：①抓好清欠，及時(shí)回收，堅(jiān)持“款到發(fā)貨”的原則，提高資金回籠率。②物料采購(gòu)要集中管理，壓縮采購(gòu)的在途資金。③對(duì)存貨等沉淀資金，清倉(cāng)查庫(kù)，調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)。④在新項(xiàng)目和對(duì)外投資上要先進(jìn)行可行性研究，避免決策失誤。二是要優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)配置，合理調(diào)配資金。通過(guò)優(yōu)化資產(chǎn)配置，把非流動(dòng)資金融資為流動(dòng)資金，調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，不失為一種降低包袱，增加資金凈流量的好方法。

4.分配資金系統(tǒng)的管理。分配資金系統(tǒng)直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。以往，企業(yè)與國(guó)家之間的分配關(guān)系一直是我們所關(guān)注的重點(diǎn)，現(xiàn)在隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部資金收益如何進(jìn)行合理分配的問(wèn)題日益突出。在保證積累與消費(fèi)合理平衡比例的基礎(chǔ)上，企業(yè)的分配形式也趨向多元化和多層次化，初步形成按勞分配為主，多種形式并舉，基本體現(xiàn)能力，貢獻(xiàn)大小等本質(zhì)特征的新型分配格局，體現(xiàn)公平、公正、合理的原則，充分激發(fā)和調(diào)動(dòng)全體職工的勞動(dòng)創(chuàng)造性和積極性，促進(jìn)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力。

二、加強(qiáng)企業(yè)資金的管理和控制

1. 應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，為企業(yè)實(shí)施資金的集中管理和有效監(jiān)控提供有力保障。要以財(cái)務(wù)資金管理為中心推進(jìn)企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。企業(yè)財(cái)務(wù)資金信息是各類信息的交匯點(diǎn)，也是支撐經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心的理念，已成為目前企業(yè)界的共識(shí)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。財(cái)務(wù)管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學(xué)、先進(jìn)的管理理念、管理方法和管理技術(shù)。

2.實(shí)施資金的集中管理，積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）完善結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理。建立結(jié)算中心制度，嚴(yán)格控制多頭開(kāi)戶和資金賬外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一，企業(yè)通過(guò)建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，對(duì)下屬單位做到“你的錢，我看著你花”。結(jié)算中心一個(gè)口子對(duì)銀行，成員企業(yè)除保留日常必備的費(fèi)用賬戶外，統(tǒng)一在結(jié)算中心開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶，充分發(fā)揮結(jié)算中心匯集內(nèi)部資金的“蓄水池”作用，并使資金的出入處于集團(tuán)的嚴(yán)密監(jiān)管之下，減少銀行風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)造新型的銀企關(guān)系。

（2）加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè)，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出。樹(shù)立“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。

（3）推行全面預(yù)算管理，加強(qiáng)監(jiān)督考核。預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序，是實(shí)施資金集中管理的有效模式，一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。企業(yè)要切實(shí)改變目前財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)的狀況，建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，為資金的全面預(yù)算和及時(shí)結(jié)算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。各企業(yè)要以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算為主，加強(qiáng)成本費(fèi)用和資 金流量預(yù)算。預(yù)算一經(jīng)確定，即成為 企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依 據(jù)，不得隨意更改。

3.探索多種監(jiān)督方式，確保資金 的安全和完整。（1）實(shí)施“會(huì)計(jì)委派 制”，完善首問(wèn)負(fù)責(zé)制，實(shí)現(xiàn)一級(jí)對(duì) 一級(jí)負(fù)責(zé)的有效監(jiān)督機(jī)制。實(shí)行會(huì)計(jì) 委派制，對(duì)成員企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí) 施監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)，防止國(guó) 有資產(chǎn)流失。委派的財(cái)務(wù)人員既對(duì)集 團(tuán)總財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，行使所有者會(huì)計(jì)職 能，又對(duì)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，行使企業(yè)內(nèi)部 會(huì)計(jì)職能。委派財(cái)務(wù)人員在行使所有 者會(huì)計(jì)職能的同時(shí)還承擔(dān)著內(nèi)部審計(jì) 的職能。該項(xiàng)制度的實(shí)行，強(qiáng)化了事 前、事中的及時(shí)監(jiān)督，同時(shí)，確保企 業(yè)內(nèi)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策的有效運(yùn)行， 有利于資金管理和運(yùn)用。

（2）積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，前移監(jiān) 督關(guān)口，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制。 充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的地位和作用，加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的 權(quán)威和職能，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制 制度，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不應(yīng)僅僅 是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性 與合法性的結(jié)果性審計(jì)與監(jiān)督，而且 更重要的是對(duì)企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng) 營(yíng)決策貫徹執(zhí)行情況的過(guò)程性審計(jì)和 監(jiān)督，把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精 力放到管理審計(jì)中去，強(qiáng)化事前預(yù)防 和事中控制，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。

由于經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，企業(yè)資金 管理也要隨之變革，必須建立一套適 合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金管理方法，做 到優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，拓寬籌資渠道，盤 活沉淀資金，提高資金使用效益。從 資金來(lái)源和資金運(yùn)用中找出最佳經(jīng)濟(jì) 效益，提高資金管理的科學(xué)性，使企 業(yè)財(cái)務(wù)管理工作邁上新的臺(tái)階。