作為國家電子政務(wù)建設(shè)“十二金”之一的金審工程，自1999年著手籌備至今，走過了整整十年的建設(shè)歷程。十年來，審計信息化建設(shè)成就不僅提高了我國審計工作的效率和效能，而且改變了傳統(tǒng)的審計方式和審計理念，增強了審計機關(guān)在信息化環(huán)境下查錯糾弊、規(guī)范管理、揭露腐敗、打擊犯罪的能力。這把用信息化手段經(jīng)十年鍛鑄的“金審之劍”，為審計發(fā)揮保障國家經(jīng)濟社會健康安全運行的“免疫系統(tǒng)”功能，促進我國經(jīng)濟又好又快發(fā)展，發(fā)揮了重要作用。

工業(yè)和信息化部副部長楊學(xué)山在最近的一次對金審工程建設(shè)情況調(diào)研中，充分肯定了金審工程實施以來所取得的成績和積累的經(jīng)驗，要求深入挖掘和總結(jié)審計信息化系統(tǒng)的、全面的、豐富的經(jīng)驗并加以大力推廣，以引導(dǎo)我國電子政務(wù)健康高效發(fā)展。

審計是一個古老的職業(yè)，其職能是通過對賬簿的檢查，監(jiān)督財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益。上世紀90年代，以檢查紙質(zhì)賬簿為主要特征的傳統(tǒng)審計遇到了來自信息技術(shù)的嚴峻挑戰(zhàn)。金融、財政、海關(guān)、稅務(wù)等部門，民航、鐵道、電力、石化等關(guān)系國計民生的重要行業(yè)開始廣泛運用計算機、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)，國家機關(guān)、企事業(yè)單位會計電算化亦日漸普及。對此，李金華審計長(現(xiàn)任全國政協(xié)副主席)向全國審計機關(guān)發(fā)出了“審計人員不掌握計算機技術(shù)將失去審計資格”的警示。1998年，國家審計署啟動了建設(shè)審計信息化工程的重大決策。在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的大力支持下，2002年金審一期工程開工，投資1.928億元，經(jīng)過兩年建設(shè)和一年試運行，2005年通過了國家發(fā)改委組織的竣工驗收;緊接著的二期工程建設(shè)規(guī)模覆蓋中央本級和29個省市，總投資7.6億元，建設(shè)內(nèi)容包括標準規(guī)范、應(yīng)用系統(tǒng)、信息資源、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)和機房設(shè)施等六大方面。

“十年磨一劍”。金審工程在始終圍繞“提高信息化條件下審計監(jiān)督能力”這條主線的基礎(chǔ)上，形成了以“六個一”為標志的國家審計信息系統(tǒng)工程建設(shè)目標，形成了以“五層兩翼”體系架構(gòu)、一套平臺(SOA服務(wù)架構(gòu)平臺)、兩個中心(數(shù)據(jù)中心和交換中心)、三大系統(tǒng)(AO、OA和聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng))的總體架構(gòu)，為全國審計系統(tǒng)提供了完備的支撐平臺。

憑借信息化手段的支撐，今天的審計工作相對于傳統(tǒng)的審計方式，發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變:從提高審計效率到提升審計效能;從單一部門審計到跨部門跨行業(yè)關(guān)聯(lián)審計;從傳統(tǒng)的審計方式到現(xiàn)代的聯(lián)網(wǎng)審計;從關(guān)注財政財務(wù)收支審計到關(guān)注國家經(jīng)濟安全審計;從查處違紀違規(guī)問題到督促規(guī)范管理。這些轉(zhuǎn)變帶來最直觀的效用是:2007年審計后上繳的財政資金比2002年增長了3倍，減少財政撥款補貼增長了5倍，審計查處違規(guī)資金歸還原渠道增長近5倍，查處大案要案移送司法機關(guān)案件降低了16.27%，而審計提出促進規(guī)范管理的建議增長了25.25倍。此外，還有那些無法以數(shù)字來測算的改變，其作用和意義同樣不可小覷:如今天的關(guān)聯(lián)審計能做到“一箭多雕”;今天的 “事中審計”以防微杜漸;今天的跟蹤審計關(guān)注了國家的經(jīng)濟安全;今天的那些大型審計項目的統(tǒng)一指揮調(diào)度能及時指導(dǎo)和提出完善制度、體制和機制方面的審計建議，以督促其規(guī)范管理。

至此，審計工作在信息化條件下保障國家經(jīng)濟社會健康運行中的“免疫系統(tǒng)”功能作用得以充分顯現(xiàn)。

十年回首，審計信息化建設(shè)歷經(jīng)的困惑和艱辛，積累的經(jīng)驗和感悟，堅持的信念和精神，是信息化建設(shè)同仁們的寶貴財富。

憑“現(xiàn)場審計系統(tǒng)”進門查賬

審計對象的電子化和信息化，直接造成了傳統(tǒng)審計人員“進不了門、打不開賬”的無奈和尷尬?！皩徲嬋藛T不掌握計算機技術(shù)將失去審計資格”，“審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部不了解信息技術(shù)將失去指揮資格”，“審計機關(guān)的管理人員不運用計算機技術(shù)將失去任職資格。”1998年，時任國家審計署審計長李金華向全國8萬審計人員敲響了三個“失去資格”的警鐘。

如何化解“失去資格”的風(fēng)險?唯一的也是最有力的手段就是拿起信息化的武器裝備自己——建立現(xiàn)場的計算機審計系統(tǒng)。

所謂計算機審計，是以被審計單位計算機信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點，通過對底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗證，形成審計中間表，并運用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)等方法構(gòu)建模型進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤，做到把握總體、突出重點、精確延伸，從而收集審計證據(jù)，實現(xiàn)審計目標。

要建系統(tǒng)首先要有可用軟件。但當時審計人員面臨的現(xiàn)狀是:會計軟件幾百種，用友、安易、金蝶、小蜜蜂等等，拿數(shù)據(jù)難!審計軟件幾十種，用軟件更難!

出師伊始的第一個難題考驗著審計信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)團隊的智慧。他們決定兵分兩路:一路主攻拿數(shù)據(jù)難題;一路全力集成整合審計軟件。

采集數(shù)據(jù)的團隊首先根據(jù)不同情況，實現(xiàn)各個擊破。針對各類會計核算軟件都有各自不同結(jié)構(gòu)的備份數(shù)據(jù)，建立了相適應(yīng)的備份數(shù)據(jù)采集模板近200種;對沒有備份數(shù)據(jù)的會計軟件則設(shè)計了數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的采集方法，在連接對方數(shù)據(jù)庫后，按步驟選擇相應(yīng)數(shù)據(jù)，在完成采集后形成數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)采集模板。但這兩種方法都存在采集數(shù)據(jù)費時費力的弊端，于是，一路摸索前行的數(shù)據(jù)團隊動起了建立“數(shù)據(jù)接口標準”的念頭。

其實，由于ERP、GRP系統(tǒng)的復(fù)雜性，以及幾百種會計核算軟件的眾多性和多變性，并不是中國特產(chǎn)，數(shù)據(jù)采集是當時國際審計面臨的共同難題。如果沒有統(tǒng)一的標準，計算機審計將長期處于被動局面。2003年，在國標委的支持下，經(jīng)過艱苦努力，審計署和財政部合作編制了會計核算軟件數(shù)據(jù)接口標準，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)接口國家標準采集模板。次年，國標委將此標準頒布為國家標準(GB/T19581-2004)。標準模板讓這一難題迎刃而解。

與此同時，另一路人馬針對當時“審一類單位就要使用一種審計軟件”的狀況，對20多種審計軟件的逐個調(diào)集分析，抽取合理思路、研究整合框架的工作都在緊張地進行著。他們對用計算機技術(shù)處理數(shù)據(jù)的采集、查詢、分析等動作進行分解，形成工具和組件;對處理財政、金融、企業(yè)等不同內(nèi)容的數(shù)據(jù)處理提取形成計算機審計方法，再加上統(tǒng)一的處理平臺，規(guī)劃了“平臺+工具+方法”思路的“現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)”(AO)。這套能提供滿足現(xiàn)場審計項目管理、數(shù)據(jù)采集和分析、審計取證、報告匯總等功能的審計軟件系統(tǒng)，用審計署信息辦周德銘主任的生動比喻，就像廚師有了加工面板(平臺)、刀叉勺(工具)，再配以中西餐的制作菜譜(方法)，可以隨心所欲地加工各類美味佳肴了。

2004年，這套加工設(shè)施式的軟件系統(tǒng)迅速向全國審計機關(guān)推廣應(yīng)用。至2005年金審工程一期結(jié)束時已發(fā)出5萬多套，到2009年底，增至一倍。不僅全國8萬審計人員在使用該系統(tǒng)，許多部委、內(nèi)審機構(gòu)和解放軍審計署也申請了應(yīng)用。

有了軟件，關(guān)鍵在審計方法。為了把審計人員的最佳想法變成計算機可執(zhí)行的方法，即以信息化手段優(yōu)化的業(yè)務(wù)方式，審計署在軟件推向全國的同時，開始組織大規(guī)模的審計方法征集活動。征集數(shù)量從2005年的146篇增加到2009年的1373篇，經(jīng)評入選的從103篇增至574篇。這些評選入庫的審計方法經(jīng)審計署匯總后向全國審計機關(guān)發(fā)放。目前安裝在AO中的審計方法達1700多篇。緊接著，為提高審計效率和發(fā)揮審計智能化，審計署又在2008年通過建立審計方法目錄體系和審計方法規(guī)范要素，完成了計算機審計方法體系的標準規(guī)范工作。

具備了統(tǒng)一的軟件和規(guī)范的方法，全國8萬審計人員就具備了進門查賬的行頭。下一步工作是如何把這套行頭放上審計人員的肩頭，盡可能發(fā)揮它的最大效用。為此，審計署想了很多點子。自2005年以來，他們在全國審計機關(guān)征集AO應(yīng)用實例，從當年的258例增加到2009年的2157例，征集范圍覆蓋了財政、金融、農(nóng)業(yè)、社保、投資、外資和經(jīng)濟責(zé)任等各類審計專業(yè)。在審計署征集評選積累的4000多篇應(yīng)用實例中，凝聚了廣大審計人員的聰明才智。

AO應(yīng)用實例1:在審計署武漢特派辦對某銀行個人貸款的計算機審計中，利用AO系統(tǒng)對貸款種類、客戶數(shù)據(jù)等多角度的分析和貸款信息與行內(nèi)員工的關(guān)聯(lián)分析，發(fā)現(xiàn)了相當部分以銀行員工名義的虛假貸款，并延伸查清了這批貸款的真實用途。審計結(jié)果上報后，經(jīng)溫家寶總理批示，該行主要負責(zé)人被撤職查辦。

AO應(yīng)用實例2:在浙江紹興的諸暨市，審計局利用AO聯(lián)機版審計鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任。他們制定了五大類101個領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任評價指標，利用聯(lián)網(wǎng)采集財政財務(wù)和銀行數(shù)據(jù)，對22個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的領(lǐng)導(dǎo)干部進行各類指標分析和評價。組織部門對此的評價是:審計局的經(jīng)濟責(zé)任評價結(jié)果和我們掌握的情況一致。

大范圍的征集評選活動，一張張印有國徽的大紅證書，全國審計會議上的大規(guī)模展示，李金華審計長的親自察看，都極大地激發(fā)了廣大審計人員的積極性和創(chuàng)造性，擴大了信息化審計的影響，激勵了應(yīng)用者的斗志。

建“審計管理系統(tǒng)”統(tǒng)領(lǐng)四方

現(xiàn)場審計實現(xiàn)了信息化，審計工作的管理自然更需信息化。早在1995年，審計署與派出機構(gòu)和省級審計機關(guān)開通了公文管理的輔助系統(tǒng)。金審工程啟動后，本著指導(dǎo)和帶領(lǐng)全國審計系統(tǒng)信息化建設(shè)的宗旨，審計署統(tǒng)一規(guī)劃設(shè)計建設(shè)了面向全國各級審計機關(guān)的“審計管理信息系統(tǒng)”(OA)，推出了中央版、地方版和“1拖N”版三個版本。

這套管理系統(tǒng)集業(yè)務(wù)管理、行政管理和決策支持于一體，以行政管理為保障，年度審計計劃為主線，對各地各部門的現(xiàn)場審計實施統(tǒng)一組織管理，把重要信息提交決策支持。

為了全面推廣并滿足各地個性化需求，OA系統(tǒng)設(shè)計采用“圣誕樹”理念。即規(guī)劃統(tǒng)一平臺架構(gòu)，統(tǒng)一核心業(yè)務(wù)管理(包括計劃、統(tǒng)計、文書和檔案)的“圣誕樹”主干，各地機關(guān)已有的或自行開發(fā)的個性化需求功能，可以通過平臺注冊方式方便地掛接到“圣誕樹”的分支上。

為了滿足我國基層審計機關(guān)的信息化應(yīng)用需要，OA系統(tǒng)采用了浙江麗水的“1拖N”模式。浙江麗水地處西南山區(qū)，“九山半水半分田”的地方轄了9個區(qū)縣。由于交通不便，信息不通，審計工作多有不便。2003年，市審計局開發(fā)了一套辦公系統(tǒng)，通過租用電路將所屬的9個區(qū)縣局以遠程終端接入方式進入市局系統(tǒng)辦公。但由于系統(tǒng)開發(fā)的技術(shù)性限制，縣局每打開一個公文需要較長時間。審計署調(diào)研后認為，我國有300個地市、3000個區(qū)縣，基層尤其是中西部地區(qū)審計機關(guān)信息化建設(shè)需求非常迫切，但苦于人力財力和技術(shù)的匱乏，麗水的做法可以成為我國基層審計機關(guān)信息化建設(shè)和應(yīng)用的模式。審計署隨即將OA系統(tǒng)改版成OA“1拖N”版并在麗水試點成功。之后，在全國各地推廣應(yīng)用。

就這樣，審計署OA系統(tǒng)的三個版本推向了全國各地。到2009年底，中央和省級全部，235個地市帶著1600多個區(qū)縣，全部用上了這套統(tǒng)一的OA系統(tǒng)。一位西部縣級審計局長深情地說:“OA‘1拖N’讓我們一步邁入了全國信息化同等水平的行列!”

這里，我們不能不提到能讓全國各級審計工作進入信息化同等水平行列的后臺支撐系統(tǒng)——國家審計交換中心。

通常情況下，各地OA系統(tǒng)先把審計項目基本信息(如誰來審，審誰，審什么等問題)上傳給交換中心，AO系統(tǒng)到交換中心拿走這些基本信息后建設(shè)審計項目，再把現(xiàn)場審計情況和重要成果等信息送到交換中心，由交換中心把信息送給OA系統(tǒng)，業(yè)務(wù)司組織審查，提出重點審計的指導(dǎo)意見，重要問題請示領(lǐng)導(dǎo)決策。然后OA系統(tǒng)把這些指導(dǎo)意見和決策信息送到中心，這樣，AO系統(tǒng)從中心拿到這些指導(dǎo)和決策信息，就能盡快將點上的線索擴大到面上的成果。

這個中心就像一個安全的中轉(zhuǎn)站，使得現(xiàn)場審計和審計機關(guān)、中央和地方機關(guān)、審計系統(tǒng)和電子政務(wù)之間的信息資源得以交換共享，使得現(xiàn)場審計系統(tǒng)和審計項目管理系統(tǒng)得以正常運行。

用“聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)”實時監(jiān)督

在我國，接受政府審計的單位有188萬個，絕大部分為現(xiàn)場審計方式。但對于政府預(yù)算執(zhí)行、海關(guān)、稅收、金融、社保、大型國有企業(yè)和大型基本建設(shè)項目等關(guān)系國計民生的重要行業(yè)，運行著40萬億國有資產(chǎn)和資金，需要采用在線實時監(jiān)督的方式，以促進重要經(jīng)濟行業(yè)的健康運行。聯(lián)網(wǎng)審計的思路就此浮出水面。

聯(lián)網(wǎng)審計通過與財政、稅務(wù)、行政事業(yè)單位、社保和公積金中心等重點被審計單位的經(jīng)濟管理和會計核算信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，隨時取得被審計單位的財政財務(wù)預(yù)算計劃、資金流向、資金使用情況的電子信息和有關(guān)資料，使審計人員身在審計機關(guān)，而視線隨時跟蹤、分析、審查這些電子信息和資料，及時有效規(guī)范被審計單位的財政財務(wù)行為。

聯(lián)網(wǎng)審計的系統(tǒng)設(shè)計依托“三個轉(zhuǎn)變”的規(guī)劃思想和“四個及時”的設(shè)計理念。早在2000年，當年分管審計信息化的劉家義副審計長(現(xiàn)任國家審計署審計長)就提出，審計工作的長遠目標要逐步實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”，即:從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計相結(jié)合?；谶@樣一個規(guī)劃思想，聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)采用了“四個及時”的設(shè)計理念，即:及時采集數(shù)據(jù)，及時預(yù)警分析，及時評價揭示，及時督促整改。

2003年，金審一期規(guī)劃了聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，在中央30個一級預(yù)算部門進行試點，取得初步成效。之后，審計署啟動了社保資金的聯(lián)網(wǎng)審計，在黑龍江、青島等十多個省、市組織了試點，都取得了較好效果。

在南京市白下區(qū)，審計局于2005年10月完成聯(lián)網(wǎng)審計，將納入財政會計結(jié)算中心管理的30多戶行政事業(yè)單位的賬務(wù)系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)連接到審計機關(guān)，再運用專業(yè)軟件進行審計分析;次年，下關(guān)區(qū)審計局通過與區(qū)國庫集中支付系統(tǒng)、區(qū)財政結(jié)算中心財務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，建立了“預(yù)算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”的審計模式，讓“財政資金使用到哪里，審計監(jiān)督就跟蹤到哪里”成為了現(xiàn)實。

在浙江寧波的鄞州區(qū)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的七大類80個審計分析模型和預(yù)警模型，將分步向全區(qū)22個鄉(xiāng)鎮(zhèn)推廣;區(qū)政府投資項目聯(lián)網(wǎng)審計管理系統(tǒng)經(jīng)過二次升級后，已成功應(yīng)用于政府投資項目審計管理。目前，全區(qū)50多家建設(shè)單位的525個政府投資項目、287億元送審金額全部納入在線管理。

盡管如此，相對于較為成熟的現(xiàn)場審計和審計管理這兩大系統(tǒng)來說，尚在探索推進中的聯(lián)網(wǎng)審計難度更大，面臨的問題更多。而深入推進聯(lián)網(wǎng)審計的一個重要條件是進一步深入提升數(shù)據(jù)標準化規(guī)劃與建設(shè)。

稍有信息化知識的人都知道，審計拿到對方的數(shù)據(jù)后，如果沒有統(tǒng)一的審計數(shù)據(jù)標準，則同一行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)不可比，中央和地方的審計機關(guān)不能共享，不同行業(yè)的審計數(shù)據(jù)不能聯(lián)動，而企業(yè)納稅通過銀行、流向財政、又從政府消費獲得資金回報，一旦缺乏數(shù)據(jù)標準就會切斷資金鏈，難以進行跟蹤審計。由此可見，各類專業(yè)審計數(shù)據(jù)的統(tǒng)一標準在并聯(lián)審計中的重要性。

正是為了滿足多種復(fù)雜業(yè)務(wù)處理功能所需的數(shù)據(jù)，規(guī)劃和建設(shè)審計數(shù)據(jù)標準規(guī)范，審計署設(shè)計建設(shè)了國家審計數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)。2007年以來，審計署組織了數(shù)據(jù)標準的規(guī)劃工作。依據(jù)國家電子政務(wù)信息資源目錄體系和交換體系，結(jié)合審計實際，對13類審計管理和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行規(guī)范設(shè)計，發(fā)布了《國家審計數(shù)據(jù)中心基本規(guī)則》和一系列專業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃。

目前，在中央部門預(yù)算執(zhí)行審計、海關(guān)審計、國稅審計、金融審計、企業(yè)審計、社保審計、外資審計、農(nóng)業(yè)審計、投資審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等10類專業(yè)審計中，已完成7類數(shù)據(jù)規(guī)劃，3類正在編制。

正是因為有了數(shù)據(jù)標準，有了數(shù)據(jù)中心，審計部門才得以嘗試聯(lián)網(wǎng)審計，對財政資金進行跟蹤審計，在資金使用的過程中發(fā)現(xiàn)問題，堵住漏洞。成功的案例包括對汶川地震救災(zāi)資金、恢復(fù)重建資金的跟蹤審計，以及京滬高鐵資金的跟蹤審計。

今年5月1日，《中華人民共和國審計法實施條例》即將實施，這是原條例執(zhí)行13年來的首次修訂。新法實施后，審計工作將面臨更大的任務(wù)和責(zé)任，“金審”之“劍”也將在不斷磨礪中愈加鋒利，為今后的審計工作發(fā)揮更大的作用。