隨著國內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，公司治理結(jié)構(gòu)逐步完善，內(nèi)部審計近年來在國內(nèi)企業(yè)得到了迅速發(fā)展，很多企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展需要成立了內(nèi)部審計部門，部門成立伊始，如何對部門、團隊進行有效建設(shè)和管理，使新部門迅速適應(yīng)工作，創(chuàng)造部門價值，實現(xiàn)企業(yè)增值，是很多新成立審計部門的公司急于思考的問題。本文以下所要談的是結(jié)合審計工作實踐所思考的一些建設(shè)和管理方法。

一、獨立性

獨立性是保證內(nèi)審人員客觀、公正地從事內(nèi)審活動的先決條件，是內(nèi)審工作的基礎(chǔ)和靈魂。筆者認為，獨立性建設(shè)包括外部建設(shè)及內(nèi)部建設(shè)。外部建設(shè)方面，獨立性一定是跟內(nèi)審在企業(yè)的地位成正比的，組織地位越高，獨立性越高，內(nèi)部審計發(fā)揮的作用越充分。領(lǐng)導(dǎo)者要在地位上賦予內(nèi)部審計機構(gòu)人員獨立性或相對獨立性。一般來說，受公司總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)，地位比較超脫，有較強的獨立性和權(quán)威性，能確保審計結(jié)果受到足夠的重視。有條件的話，應(yīng)在集團公司內(nèi)部成立獨立的審計委員會制度，該委員會直接接收公司總裁或董事長的領(lǐng)導(dǎo)，這樣內(nèi)部審計的地位更加超脫。

另一方面，獨立與否，審計部門內(nèi)部很大的主觀因素存在，內(nèi)審人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力尤顯重要。內(nèi)審人員的素質(zhì)，包括職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。有良好的道德修養(yǎng)，才會不被利所誘，不為強所屈。有較強的業(yè)務(wù)能力，才能有自己鮮明的觀點，不被被審計單位所誤導(dǎo)?！坝袨椤辈拍堋坝形弧?，“有位”才有獨立性，所以內(nèi)部審計的獨立性必須依靠內(nèi)審部門和內(nèi)審人員自身良好的工作成效來爭取、來確立，要“以為爭位”。

另外，內(nèi)審部門負責(zé)人對獨立性有關(guān)鍵性作用。我們說獨立，是相對于公司其他職能部門或單位來言的，在實際工作中，普通的審計人員更多地只是按部門負責(zé)人的要求去完成一個個項目，而與其他單位特別是公司高層的關(guān)鍵性溝通與協(xié)調(diào)主要是審計部門負責(zé)人的工作，關(guān)系協(xié)調(diào)恰當，獨立性才能凸顯出來，一個和稀泥的審計負責(zé)人是永遠無法讓自己的部門獲得良好獨立性的。所以，筆者認為合格的內(nèi)審負責(zé)人必須是強硬的、立場堅定、原則性強，可以頂住高層或其他部門的壓力并進行良好溝通。

二、作風(fēng)建設(shè)

內(nèi)審團隊紀律嚴明、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)有利于在被審單位面前樹立良好形象，并為審計工作獲得被審單位的有力合作打下基礎(chǔ)。作為內(nèi)審人員，日常工作中如履薄冰，審計報告中的一個錯字、工作交流中的一個口誤，都嚴重影響審計工作的質(zhì)量，無法保證審計意見或建議的權(quán)威性。所以，如果一個審計部門作風(fēng)散漫，個人主義嚴重，那內(nèi)審就如一座華麗的空中樓閣搖搖欲墜，這種內(nèi)傷對內(nèi)審是致命的。我們一直在學(xué)習(xí)內(nèi)審準則、審計實務(wù)標準等規(guī)范工作的知識，可能卻在另一方面忽視了實際工作中同樣重要的工作作風(fēng)問題。所以，內(nèi)審部門日常工作應(yīng)制度化，建設(shè)部門良好的工作作風(fēng)和態(tài)度。

三、工作底稿

工作底稿也是內(nèi)審內(nèi)力修為的一個重要方面。工作底稿有許多范本，內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)公司實際情況編制各類底稿。一套好的底稿至少應(yīng)該包括兩個方面：一是簡化審計工作，二是為審計人員提供良好的審計思路。按這個標準來說，因為審計項目的千變?nèi)f化，好的工作底稿應(yīng)該產(chǎn)生于審計實踐中。

一般來說，在一個新的審計項目實施之前我們會編制一個審計計劃和詳細的審計實施方案。筆者認為，底稿應(yīng)該在審計實施方案出來后進行編制，這樣才能在其中融會審計方案的思路，在審計人員利用底稿時形成最好的實時性指導(dǎo)，第一次使用的新編底稿要允許在審計實施時根據(jù)具體情況進行討論改進。在審計項目實施完畢后，再組織項目小組成員對該套新的底稿進行討論修正，然后定稿。今后執(zhí)行類似審計項目，就可以繼續(xù)承用這套底稿。如果執(zhí)行全新的項目，再根據(jù)上述步驟編制新的底稿。需要注意的是，在底稿的形成過程中，部門負責(zé)人的組織、協(xié)調(diào)作用很重要。審計部門要形成自己的風(fēng)格，應(yīng)該主動對第一次實施的項目編制審計實施方案和工作底稿，并在項目實施過程中對底稿進行改進，在項目完畢后，組織討論，匯集審計人員意見，對底稿進行最終修改和定稿。

四、培訓(xùn)

在社會高速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)范圍不斷拓寬，審計內(nèi)容不斷深入，即使是經(jīng)驗豐富的內(nèi)部審計人員，也會面臨許多新課題。如果公司有能力，可以支持員工參加一些外部培訓(xùn)，對于內(nèi)部培訓(xùn)，筆者認為比較行之有效的途徑有以下幾種：

一是總結(jié)。對每一項工作來說，總結(jié)都很重要。對于內(nèi)審來說，一個項目實施完畢后進行及時總結(jié)就是最好的培訓(xùn)。部門負責(zé)人應(yīng)該有計劃地組織本部門人員對比較典型的項目進行總結(jié)、討論，形成有益的審計思路和審計模式，既拓寬內(nèi)審人員的思路，又對日后工作形成最具實際意義的指導(dǎo)作用。

二是演講。內(nèi)審人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，能恰當?shù)嘏c他人進行有效的溝通。要提高溝通水平和表達能力就應(yīng)給審計人員提供演講的機會，公司有會議需要審計部門發(fā)言的，可以輪流安排部門審計人員去講，部門發(fā)言不應(yīng)成為部門負責(zé)人的專利。此外，可以要求內(nèi)審人員一個月或一個季度做一次述職演說，既可以檢查員工的工作，又可提高員工的表現(xiàn)能力。

三是學(xué)習(xí)。內(nèi)審部門應(yīng)有計劃地安排一定的學(xué)習(xí)任務(wù)，并向公司申請購買參考書籍，為部門審計員工提供學(xué)習(xí)便利。在業(yè)務(wù)間歇，應(yīng)鼓勵審計人員進行學(xué)習(xí)，進行知識更新，磨刀不誤砍柴工，今日的學(xué)習(xí)是為了以后更好更效率的完成工作。

五、協(xié)助

內(nèi)部審計工作是一種實務(wù)工作，還要求有豐富的實踐經(jīng)驗，通過有選擇地安排部門同事協(xié)助其他部門工作，可以更快的讓審計人員熟悉公司業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)水平，以實踐來豐富專業(yè)知識，發(fā)展專業(yè)技能，在做審計時能更加有針對性的去實施一些審計程序。

總之，內(nèi)審工作，在很大程度上是綜合性大于專業(yè)性，而內(nèi)審團隊的建設(shè)與管理，同樣也是一項綜合性的管理藝術(shù)，如何完善、綜合、提升這項藝術(shù)，值得我們每個內(nèi)審工作者作更多的思考和探索。應(yīng)該總結(jié)一句的是，隨意搬來的理論不一定是合適的，產(chǎn)生于實踐中的管理經(jīng)驗才能真正提升自己團隊

參考文獻:

張洪陽:論內(nèi)部審計組織保證體系的構(gòu)建[J].沈陽師范大學(xué)學(xué)報.2004（1）