徐雪婷 張 爽

摘要:本文從醫(yī)院開展基建工程項(xiàng)目日益增多和規(guī)模擴(kuò)大的角度,根據(jù)醫(yī)院基本建設(shè)投資存在的問題和加強(qiáng)醫(yī)院基建工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的必要性作了分析;提出基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)參與項(xiàng)目的全過程管理,并詳述了發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督職能的具體方法。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院基建;財(cái)務(wù)管理;具體規(guī)范

近年來,隨著醫(yī)療體制改革的不斷深化,醫(yī)療市場(chǎng)格局的多元化,競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,醫(yī)院基本建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,許多新病房樓建設(shè),對(duì)于工程項(xiàng)目從前期開工到最后的竣工驗(yàn)收,需要大量的建設(shè)資金,那么基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如何管理和用好基本建設(shè)資金,更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理與控制的作用,充分發(fā)揮資金的使用效率顯得尤為重要。

基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)參與項(xiàng)目的全過程管理,發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督職能,應(yīng)從以下幾方面入手:

1 把握基本建設(shè)規(guī)模的大小,使投資最大限度的符合宏觀經(jīng)濟(jì)與微觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

宏觀經(jīng)濟(jì)上講,本單位的基本建設(shè)要與所處區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展相配套,要考慮到自己服務(wù)半徑的業(yè)務(wù)需求,其規(guī)模和現(xiàn)代化程度不能落后,也不能太超前;微觀經(jīng)濟(jì)上講,單位的基本建設(shè)要結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,不能盲目追求“一步到位”,脫離實(shí)際的大規(guī)模、超現(xiàn)代化程度建設(shè)的思想。因而在確定基建工程項(xiàng)目前必須對(duì)醫(yī)療市場(chǎng)和醫(yī)療業(yè)務(wù)認(rèn)真進(jìn)行調(diào)研分析,應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院特點(diǎn)和性質(zhì),在社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)方面進(jìn)行綜合平衡,并作多個(gè)方案比較,作出評(píng)價(jià),提出擬建項(xiàng)目是否可行的研究報(bào)告。而后編制相關(guān)計(jì)劃。編制預(yù)算的合法、合規(guī)情況,預(yù)算內(nèi)容是否完整,預(yù)算是否與設(shè)計(jì)圖紙要求相一致,工程費(fèi)用的計(jì)算是否合理、真實(shí),工程量的計(jì)算是否按圖紙要求和國(guó)家定額套用,配套設(shè)備型號(hào)、規(guī)格是否符合設(shè)計(jì)要求,預(yù)算總費(fèi)用是否與規(guī)劃建設(shè)總投資相一致,是否留有預(yù)備資金,無特殊情況應(yīng)保證總投資控制在規(guī)劃總投資額度內(nèi)。

對(duì)于基建財(cái)務(wù)項(xiàng)目來說,基本建設(shè)投資計(jì)劃至關(guān)重要,從計(jì)劃的批復(fù)、下達(dá)到最后的到位資金就像一把打開該項(xiàng)工程項(xiàng)目的鑰匙,使該項(xiàng)目有了一個(gè)良好的開端。堅(jiān)持宏觀經(jīng)濟(jì)與微觀經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的原則。宏觀經(jīng)濟(jì)上要符合區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃,投資要適度,不能超規(guī)模建設(shè),杜絕基本建設(shè)中的浪費(fèi)現(xiàn)象;微觀經(jīng)濟(jì)上要根據(jù)醫(yī)院長(zhǎng)期規(guī)劃結(jié)合年度計(jì)劃,合理安排基本建設(shè)資金,發(fā)揮資金的最大效率。

基本建設(shè)計(jì)劃是控制基建規(guī)模、辦理基建撥款、進(jìn)行基建財(cái)務(wù)核算的依據(jù),基建職能部門在編制基建計(jì)劃時(shí),應(yīng)根據(jù)建設(shè)資金的可供量進(jìn)行安排,不能突破基建計(jì)劃,保證基建計(jì)劃的嚴(yán)肅性。醫(yī)院年度基本建設(shè)投資計(jì)劃主要應(yīng)包括以下內(nèi)容:①項(xiàng)目規(guī)模(大、中、小型),②項(xiàng)目用途,③開工日期,④竣工日期,⑤概算數(shù),⑥計(jì)劃數(shù)等。醫(yī)院基建科根據(jù)編制的年度固定資產(chǎn)投資財(cái)務(wù)計(jì)劃及該項(xiàng)目的相關(guān)資料編制基本建設(shè)項(xiàng)目年度資金使用計(jì)劃,同時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)一份。該計(jì)劃的編制充分體現(xiàn)了基建處的自主性和靈活性,也便于財(cái)務(wù)掌握建設(shè)項(xiàng)目所需要的資金,合理調(diào)度及安排使用資金,降低工程成本,防止資金閑置造成浪費(fèi)。

財(cái)務(wù)科根據(jù)基建科提供的資金使用計(jì)劃及相關(guān)資料編制基本建設(shè)付款明細(xì)表,主要包括項(xiàng)目類別——新建項(xiàng)目、在建項(xiàng)目、已完工未決算項(xiàng)目和已決算項(xiàng)目,同時(shí)列舉了工程項(xiàng)目名稱、施工單位、施工內(nèi)容、合同數(shù)或決算數(shù)、審定數(shù)、累計(jì)付款數(shù)、當(dāng)年擬付款數(shù)、審減數(shù)及欠款數(shù)等比較詳細(xì)的基本建設(shè)情況,其中對(duì)于新建項(xiàng)目、在建項(xiàng)目和已完工未決算項(xiàng)目,必須有合同數(shù)、預(yù)概算數(shù),對(duì)已完工已決算項(xiàng)目則必須有決算數(shù)或?qū)彾ê蟮臎Q算數(shù)及欠款數(shù)。每月月末,財(cái)務(wù)科根據(jù)財(cái)務(wù)付款明細(xì)表同當(dāng)月財(cái)務(wù)記賬憑證核對(duì)當(dāng)月付款,同時(shí)與審計(jì)科核對(duì)當(dāng)月付款數(shù)額。該表是一動(dòng)態(tài)的,根據(jù)付款的情況隨時(shí)變動(dòng)并調(diào)整,能夠適時(shí)地反映基本建設(shè)資金目前的使用情況和預(yù)計(jì)資金的使用情況,隨時(shí)掌握計(jì)劃的執(zhí)行情況,隨時(shí)調(diào)整,杜絕無計(jì)劃付款。

2 建立合同檔案

合同是約束雙方,規(guī)定雙方權(quán)利與義務(wù)的書面文件。建設(shè)工程必須實(shí)行合同管理制度,工程項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備、大宗材料采購(gòu)和工程監(jiān)理都要依法訂立合同。合同的簽訂對(duì)于施工單位和承建方有著一定的制約,基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照合同規(guī)定的條款支付工程進(jìn)度款、辦理竣工決算,合同始終存在于整個(gè)項(xiàng)目中,參與整個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)作,起著舉足輕重的作用。

對(duì)于收到的合同須經(jīng)資產(chǎn)處招投標(biāo)管理部門簽字,已確定該項(xiàng)目是否參與招投標(biāo)并中標(biāo),同時(shí)合同的內(nèi)容應(yīng)完整、條款清晰,各類合同要有明確的質(zhì)量要求、付款條件、履約擔(dān)保責(zé)任和違約處罰條款,基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)立專門的登記賬簿,進(jìn)行逐一編號(hào),建立該項(xiàng)目的合同檔案。以此作為日后支付工程進(jìn)度款、項(xiàng)目決算等的主要參考依據(jù)。

3 對(duì)基本建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施的全過程監(jiān)督

對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理,應(yīng)強(qiáng)化全過程監(jiān)督,從項(xiàng)目的初期調(diào)研、論證、立項(xiàng)、預(yù)算、決算、竣工結(jié)算、后期效益評(píng)估。尤其要注意整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施應(yīng)符合國(guó)家的法規(guī),使項(xiàng)目在上級(jí)批準(zhǔn)的范圍和單位規(guī)劃內(nèi)進(jìn)行實(shí)施支付工程款項(xiàng)。工程款是工程項(xiàng)目順利進(jìn)行的基本保障?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)撥付工程進(jìn)度款,是參與工程項(xiàng)目全過程管理的核心內(nèi)容。工程進(jìn)度款額度較大,手續(xù)相對(duì)完備,按照基建投資計(jì)劃,嚴(yán)格履行合同條款,基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在這一環(huán)節(jié)起到了至關(guān)重要的角色。

醫(yī)院財(cái)務(wù)撥付工程進(jìn)度款要與工程進(jìn)度相適應(yīng),同時(shí)基建處應(yīng)提供監(jiān)理公司出具的工程進(jìn)度審核確認(rèn)報(bào)告及工程進(jìn)度決算書。當(dāng)主體工程的付款數(shù)達(dá)到合同總額的90%時(shí),可不再支付工程款。施工方應(yīng)開具正式建安發(fā)票作為結(jié)算依據(jù),對(duì)于已付全額發(fā)票的工程項(xiàng)目,付工程尾款時(shí)可提供收據(jù)。施工單位的合同章與支付工程款時(shí)所提供的蓋有施工單位名稱的財(cái)務(wù)專用章發(fā)票應(yīng)一致,對(duì)于無效合同或支付工程款時(shí)尚未向財(cái)務(wù)處提供合同的以及合同專用章與發(fā)票簽章不符的,沒有資金使用計(jì)劃的,沒有按招投標(biāo)管理辦法執(zhí)行的項(xiàng)目,財(cái)務(wù)科拒絕支付。

對(duì)于工程尾款,經(jīng)審計(jì)及相關(guān)程序后清算,按合同規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金。質(zhì)量保證期滿,支付工程尾款時(shí),需填寫竣工決算表,相關(guān)部門簽字驗(yàn)收后,隨同施工單位與財(cái)務(wù)的對(duì)賬單一并交與財(cái)務(wù)方可支付尾款。

4 竣工決算驗(yàn)收

基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在這一環(huán)節(jié)顯得尤為繁忙,這也是基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)參與項(xiàng)目全過程管理的充分體現(xiàn)。

竣工決算是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的全面總結(jié)。在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算之前,要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作,主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償,做到帳帳、帳證、帳實(shí)、帳表相符。其中設(shè)備投資中醫(yī)療設(shè)備和家具投資要由為注意,其相關(guān)資產(chǎn)的入帳關(guān)系到未來的成本核算,因此必須權(quán)責(zé)分明,在付款工程中要求對(duì)口科室簽字并在付尾款時(shí)要求其驗(yàn)收合格辦理入庫(kù)手續(xù)。

5 嚴(yán)格歸口管理

嚴(yán)格執(zhí)行歸口管理制度,工程用款要由院長(zhǎng),主管院長(zhǎng),基建主管負(fù)責(zé)人簽字后,由審計(jì)科核對(duì)是否與所報(bào)計(jì)劃相符,簽署付款意見,編制基本建設(shè)付款明細(xì)表。基本建設(shè)資金支付的審批權(quán)限:有關(guān)的基建計(jì)劃由審計(jì)科負(fù)責(zé),會(huì)計(jì)核算由基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé),月報(bào)及年終決算報(bào)表由基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé),審計(jì)科協(xié)助。各部門權(quán)責(zé)明晰,分工明確,保證了基本建設(shè)項(xiàng)目的順利執(zhí)行,有效地運(yùn)用基建資金,發(fā)揮了很好的效益。

綜上所述,開展醫(yī)院基建工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理,對(duì)醫(yī)院基建會(huì)計(jì)人員提出了新的要求,是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)積極主動(dòng)地參與項(xiàng)目工程的管理,有利于建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行,同時(shí)保證了建設(shè)資金的有效利用,協(xié)助建設(shè)單位節(jié)約資金,發(fā)揮更高的效益。

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