喬玉芹

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展,尤其是新的《會計(jì)法》的出臺對會計(jì)工作提出了更新更高的要求。作為經(jīng)濟(jì)管理重要組成部分的會計(jì),必須抓住機(jī)遇,適應(yīng)新形勢要求,提高工作質(zhì)量,加速會計(jì)現(xiàn)代化進(jìn)程。

一、現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理面臨的問題

1.原有的產(chǎn)權(quán)理論及制度加劇了股東、經(jīng)營者和員工之間的利益沖突。知識經(jīng)濟(jì)是建立在知識和信息的生產(chǎn)、分配和使用上的經(jīng)濟(jì),它使傳統(tǒng)的以廠房、機(jī)器、資本為主要內(nèi)容的資源配置結(jié)構(gòu)變?yōu)橐灾R資本為主的資源配置結(jié)構(gòu)。在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟(jì)中,創(chuàng)造、接受、利用、加工信息和掌握知識技術(shù)的員工在企業(yè)財(cái)富的創(chuàng)造中發(fā)揮著越來越重要的作用。因而,在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識經(jīng)濟(jì)過渡時(shí)期,現(xiàn)代企業(yè)已不再僅僅是“所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離”的問題,現(xiàn)代企業(yè)實(shí)際上是財(cái)務(wù)資本與知識資本這兩種資本及其所有權(quán)之間的“復(fù)合契約”,是“利益相關(guān)者”的產(chǎn)權(quán)合作。在這種情況下,財(cái)務(wù)人員有必要進(jìn)一步明確應(yīng)該以誰的利益最大化為企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)。

2.風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)已是財(cái)務(wù)管理中的重要問題。隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來,企業(yè)會面臨更多的風(fēng)險(xiǎn):①由于經(jīng)濟(jì)活動的網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化,信息的傳播、處理和反饋速度將會大大加快,倘若內(nèi)部和外部對信息的披露不充分、不及時(shí),或者企業(yè)當(dāng)局不能及時(shí)有效地選擇利用內(nèi)部和外部信息,會加大企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)。②由于知識積累和革新的速度加快,倘若企業(yè)及其員工不能及時(shí)作出反應(yīng)那就不能適應(yīng)環(huán)境的發(fā)展變化,會進(jìn)一步加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。③高新技術(shù)的發(fā)展,使產(chǎn)品壽命周期不斷縮短,這不僅加大了存、貸風(fēng)險(xiǎn),而且加大了產(chǎn)品設(shè)計(jì)、開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。④由于“媒體空間”的運(yùn)用,使得國際資本流動加快,由此使貨幣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇。⑤在追求高收益驅(qū)動下,企業(yè)將大量資金投放在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和無形資產(chǎn)上,使投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。因此,如何有效防范、抵御各種風(fēng)險(xiǎn)及危機(jī),使企業(yè)更好追求創(chuàng)新與發(fā)展已是財(cái)務(wù)管理需要研究和解決的一個(gè)重要問題。

3.現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理理論與內(nèi)容已不適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的投資決策需要。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,經(jīng)濟(jì)增長主要依賴廠房、機(jī)器、資金等有形資產(chǎn);而在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中以知識為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無形資產(chǎn)所占比重將大大提高。無形資產(chǎn)將成為企業(yè)最主要、最重要的投資對象。但現(xiàn)今財(cái)務(wù)管理的理論與內(nèi)容對無形資產(chǎn)涉及較少,在現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)活動中,許多企業(yè)往往低估無形資產(chǎn)價(jià)值,不善于利用無形資產(chǎn)進(jìn)行資本運(yùn)營。傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)管理理論與內(nèi)容已不適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代投資決策的需要。

4.現(xiàn)有的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)人員素質(zhì)嚴(yán)重妨礙著信息化、知識化理財(cái)。隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來,一切經(jīng)濟(jì)活動都必須以快、準(zhǔn)、全的信息為導(dǎo)向。企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)是管理層次及中間管理人員少,并具有靈敏、高效、快速的特征,我國現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置大多數(shù)是金字塔形,中間層次多、效率低下,缺乏創(chuàng)新和靈活性;財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀念滯后、理財(cái)知識欠缺、理財(cái)方法落后,缺乏掌握知識的主動性,缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這一切與知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求相去甚遠(yuǎn),嚴(yán)重妨礙了信息化、知識化理財(cái)?shù)倪M(jìn)程。

二、知識經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

1.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的創(chuàng)新。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相聯(lián)的,這一目標(biāo)的確立總是隨經(jīng)濟(jì)形態(tài)的轉(zhuǎn)化和社會進(jìn)步而不斷深化。世界經(jīng)濟(jì)向知識經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化,企業(yè)知識資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的地位和作用日益突出,知識的不斷增加、更新、擴(kuò)散和應(yīng)用加速,深刻影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的各個(gè)方面,使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)向高層次演化。

2.融資管理的創(chuàng)新。企業(yè)融資決策的重點(diǎn)是低成本、低風(fēng)險(xiǎn)籌措形式的金融資本。知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求把融資重點(diǎn)由金融資本轉(zhuǎn)向知識資本,這是由以下趨勢決定的:知識資本逐漸取代傳統(tǒng)金融資本成為知識經(jīng)濟(jì)中企業(yè)發(fā)展核心資本,金融信息高速公路和金融工程的運(yùn)用,加快了知識資產(chǎn)證券化的步伐,為企業(yè)融通知識資本提供具體可操作的工具。

3.資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化創(chuàng)新。資本結(jié)構(gòu)是不同資本形式、不同資本主體、不同時(shí)間長度及不同層次的各種資本成分構(gòu)成的動態(tài)組合,是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)。知識資本在企業(yè)中的地位上升,使傳統(tǒng)資本結(jié)構(gòu)的局限性日益突出,因而有必要按照知識經(jīng)濟(jì)的要求優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。優(yōu)化創(chuàng)新資本結(jié)構(gòu)的原則是通過融資和投資管理,使企業(yè)各類資本形式動態(tài)組合達(dá)到收益、風(fēng)險(xiǎn)的相互配比,實(shí)現(xiàn)企業(yè)知識占有和使用量最大化。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理方法的創(chuàng)新。風(fēng)險(xiǎn)是影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要因素。知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)資本經(jīng)營呈現(xiàn)出高風(fēng)險(xiǎn)性和風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式多樣化的特征:一是知識產(chǎn)品價(jià)格中物質(zhì)材料成本的比重很小,而研究開發(fā)的固定成本急劇上升,使經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)多倍擴(kuò)大;二是因金融市場和內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜和多樣化,如技術(shù)債務(wù)資本的流失、泄密、被替代或超過保護(hù)期可能導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn),人力資本產(chǎn)權(quán)的特殊使用壽命和折舊方法會增加現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定性;三是開發(fā)知識資產(chǎn)的不確定性水平提高,擴(kuò)大了投資;四是作為知識資本構(gòu)成要素的企業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營關(guān)系等變化使企業(yè)名譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)突出。為此應(yīng)以現(xiàn)代手段創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理方法:一方面要對風(fēng)險(xiǎn)的各種表現(xiàn)形式進(jìn)行有效識別,確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。另一方面要建立風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量、報(bào)告和控制系統(tǒng),以便采取合理的風(fēng)險(xiǎn)管理政策。

5.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的創(chuàng)新。財(cái)務(wù)分析內(nèi)容是評價(jià)企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績、診斷企業(yè)現(xiàn)在財(cái)務(wù)狀況、預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢的有效手段。隨著企業(yè)知識資本的增加,企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢越來越受制于知識資本的作用,對知識資本的分析也因此構(gòu)成財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容。一是創(chuàng)新指標(biāo),如知識資本創(chuàng)新力;二是效率指標(biāo),如知識利用率、知識資本利潤率;三是市價(jià)指標(biāo),如每股知識資本賬面價(jià)值、知識資本與每股盈余比率;四是穩(wěn)定指標(biāo),如知識資本增長率,知識資本損耗率等。設(shè)立知識資本與物質(zhì)資本匹配指標(biāo)和綜合指標(biāo)。

6.財(cái)務(wù)成果分配方式的創(chuàng)新。財(cái)富分配是由經(jīng)濟(jì)增長中各要素的貢獻(xiàn)大小決定的。隨著知識資本成為經(jīng)濟(jì)增長的主要來源,知識資產(chǎn)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)富分配的軸心,財(cái)務(wù)分配方式的創(chuàng)新需要:確立知識資本在企業(yè)財(cái)務(wù)成果分配中的地位,使知識職員及利用知識的能力在總體上分享更多的企業(yè)財(cái)富,改革以工作量為基礎(chǔ)的業(yè)績評估系統(tǒng),建立因人付薪、以個(gè)人所創(chuàng)造的價(jià)值的合理比例為基礎(chǔ)的分配機(jī)制。 □(編輯/丹桔)