劉　莉

近年來,隨著資產(chǎn)重組、行業(yè)組合、跨行業(yè)兼并等企業(yè)擴(kuò)張行為,出現(xiàn)了眾多的大企業(yè)集團(tuán)。作為企業(yè)管理的核心財務(wù)部門,如何為企業(yè)的發(fā)展把好關(guān)、做好服務(wù),是企業(yè)集團(tuán)當(dāng)局面臨的重大課題。而成立集團(tuán)結(jié)算中心,使集團(tuán)財務(wù)規(guī)范化,加強資金控制,則是一種有效的措施,并在一些企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行了嘗試,獲得了成功,但也暴露了一些問題。本文結(jié)合筆者多年的實際工作經(jīng)驗,談?wù)勜攧?wù)結(jié)算中心的功能、在實際中運作和管理以及在運行中存在的問題和采取的措施。

一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心的功能

財務(wù)結(jié)算中心是根據(jù)集團(tuán)財務(wù)管理和控制的需要在集團(tuán)內(nèi)部成立的,為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算,匹配內(nèi)部成員單位的現(xiàn)金流量,以盈補缺,實現(xiàn)資金的市場化,實體化管理,以降低資金成本、提高資金使用效益的機構(gòu),其性質(zhì)類似于內(nèi)部銀行。主要著眼于為企業(yè)集團(tuán)的整體和長遠(yuǎn)利益服務(wù),其功能主要包括以下幾點:

(一)歸集資金、調(diào)劑余缺的功能。過去,各下屬企業(yè)往往都在各自結(jié)算銀行開設(shè)獨立賬戶,資金非常分散,無法形成整體的規(guī)模優(yōu)勢。成立集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心后,結(jié)算中心以吸收存款的方式將集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)暫時閑置和分散的資金集中起來,再以發(fā)放貸款的形式分配給集團(tuán)內(nèi)需要資金的企業(yè),從而實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑。由于內(nèi)部存貸款利率都比較優(yōu)惠,使得集團(tuán)內(nèi)部資金需求雙方都可從中受益。同時,結(jié)算中心通過協(xié)助資金的回籠和資金的調(diào)度,使集團(tuán)從更高層次參與下屬企業(yè)的管理,強化了資本經(jīng)營,在合理有效地運用資金的同時,也加強了集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部聯(lián)系,有利于發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢。

(二)內(nèi)部監(jiān)控的功能。企業(yè)集團(tuán)一般分支企業(yè)眾多,組織層次復(fù)雜,管理鏈條長,加大了母公司對各下屬企業(yè)資金頭寸、資金占用等方面的監(jiān)控和管理難度,增大了公司的經(jīng)營風(fēng)險。建立企業(yè)集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心使集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金收付都通過該結(jié)算中心辦理,該結(jié)算中心對各企業(yè)進(jìn)出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進(jìn)行審查,對資金的流向、使用可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查,核對相應(yīng)的計劃、合同,確保資金合理使用,從而使集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金運作完全置于集團(tuán)的監(jiān)控之下,必要的時候可以利用信貸額度、利率等經(jīng)濟(jì)杠桿獎優(yōu)罰劣,促使各企業(yè)提高資金的使用效率,從而達(dá)到防范和控制風(fēng)險的目的。

(三)減少貸款規(guī)模、降低財務(wù)費用的功能。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心通過集團(tuán)內(nèi)部資金融通,盤活了閑置資金,提高了資金使用率,在同等投資和生產(chǎn)規(guī)模情況下,對銀行的資金需求減少了,特別是可以減少長期信貸,從而降低了因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦?集團(tuán)以短期的信貸可以滿足下屬企業(yè)的長期使用,降低了企業(yè)高負(fù)債經(jīng)營的風(fēng)險,增強了企業(yè)的活力,提高了經(jīng)濟(jì)效益;另一方面因為企業(yè)集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心經(jīng)營集團(tuán)內(nèi)部存貸款業(yè)務(wù),還會形成一個存貸款利差,這是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心的一筆可觀的收入。

(四)提高企業(yè)整體信用等級、擴(kuò)大信用的功能。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心豐富了各下屬企業(yè)的融資渠道。能否從銀行獲得信貸,最根本問題是企業(yè)的還本付息能力如何,一般地說:集團(tuán)內(nèi)各個企業(yè)的發(fā)展很難做到十分平衡,有的企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力雄厚、經(jīng)濟(jì)效益好,比較容易獲得商業(yè)銀行的貸款,而有的企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力弱、財務(wù)狀況差,難以得到商業(yè)銀行的支持,這種狀況在很大程度上又影響了集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的平衡發(fā)展和集團(tuán)整體實力的提高。企業(yè)集團(tuán)成立財務(wù)結(jié)算中心后,集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)不可單獨與銀行發(fā)生信貸關(guān)系,而是通過財務(wù)結(jié)算中心以集團(tuán)整體形象集中對銀行,鑒于企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)實力、社會影響以及政府對其的支持,銀行會充分信任其償還能力,從而擴(kuò)大了集團(tuán)企業(yè)的對外信用,集團(tuán)可以較容易地從銀行獲得融資。而且,由于以集團(tuán)整體形象對銀行,資金需求的規(guī)模優(yōu)勢還有利于從銀行取得優(yōu)惠的存、貸款利率等。

(五)項目扶持的功能。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心作為整體集團(tuán)的資金樞紐,可以為集團(tuán)各下屬企業(yè)提供一個穩(wěn)定的、低成本的技術(shù)改造資金和發(fā)展基金的融資渠道,為各下屬企業(yè)的新產(chǎn)品開發(fā)和產(chǎn)品銷售等經(jīng)營活動提供有力的信貸支持。過去,企業(yè)技改基金及發(fā)展基金多以銀行貸款方式取得,不僅審批時間長,申請手續(xù)繁瑣,利率較高,而且在貸款期限和取得貸款的時間上不能完全適應(yīng)企業(yè)的需求。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心則可以憑借對各下屬企業(yè)的行業(yè)情況熟悉、信息了解充分的優(yōu)勢,簡化貸款手續(xù),將技改基金和發(fā)展基金等以較低的利率水平和較長的貸款期限,迅速及時地投入到急需資金的企業(yè),支持下屬企業(yè)的發(fā)展。

二、我國企業(yè)集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心運行中存在的問題

(一)行政干預(yù)較多,貸款管理較弱。財務(wù)結(jié)算中心不同于商業(yè)銀行,它作為企業(yè)集團(tuán)的直屬職能部門受制于企業(yè)的行政領(lǐng)導(dǎo),銀行實行資產(chǎn)風(fēng)險管理,對貸款的審查極為嚴(yán)格,而結(jié)算中心放貸程序相對簡單,且既不用擔(dān)保,也不用抵押。有的從財務(wù)結(jié)算中心借來的款項直接用于歸還銀行貸款利息,從借款之日起就沒打算將來要還,使財務(wù)結(jié)算中心成為子公司歸還銀行利息的代理人,這樣一來,當(dāng)企業(yè)內(nèi)部單位資金周轉(zhuǎn)不靈,經(jīng)營狀況不好時,使結(jié)算中心資金回籠困難,影響存款單位的正常用款需要,打擊了存款單位的積極性。若如此惡性循環(huán),甚至?xí)⒄麄€集團(tuán)拖垮。

(二)對結(jié)算中心的考核與評價存在困難。結(jié)算中心在企業(yè)中不僅要完成與外部銀行相類似的結(jié)算、出納、信貸職能,還應(yīng)該是企業(yè)管理中一個重要組成部分,應(yīng)該為企業(yè)的管理決策提供更多有用的信息。而目前大多數(shù)企業(yè)所實行的結(jié)算中心管理制度不能充分調(diào)動結(jié)算中心的積極性,不能充分利用結(jié)算中心的信息資源,為企業(yè)管理者提供決策服務(wù)。

(三)集團(tuán)整體利益與個別下屬企業(yè)的短期利益會有沖突。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)結(jié)算中心肩負(fù)著管理部門的監(jiān)控職能,但有些下屬企業(yè)怕置于集團(tuán)的監(jiān)控之下或是對結(jié)算中心缺乏信任或是方便自己自由調(diào)動,不愿意將全部資金存于結(jié)算中心或其指定的銀行賬戶,仍將一部分資金留于商業(yè)銀行,這種只顧著小集體片面、短期利益而忽略了集團(tuán)整體、長遠(yuǎn)利益的思想,對于結(jié)算中心充分發(fā)揮資金歸集、風(fēng)險防范的功能有著很大的負(fù)面影響,而且這部分資金體外循環(huán),不利于規(guī)范集團(tuán)的財務(wù)管理,影響集團(tuán)的整體利益。

(四)內(nèi)部資金分配很難平衡。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷發(fā)展,各下屬企業(yè)逐步實行內(nèi)部獨立核算,成為內(nèi)部資金調(diào)配市場的競爭對手。為促進(jìn)內(nèi)部市場主體之間的公平競爭,企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部資金在內(nèi)部單位之間進(jìn)行合理分配。但是由于主觀或者客觀上的原因,有些企業(yè)對內(nèi)部資金的分配還不盡合理,因而不能形成公平、合理的內(nèi)部矛盾市場競爭環(huán)境,不利于加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理。

三、完善企業(yè)集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心的建議

(一)加強內(nèi)部管理,確定科學(xué)的管理體制。如結(jié)算中心與財務(wù)處分離;對結(jié)算中心進(jìn)行獨立核算,單獨考核,貸款由結(jié)算中心主任負(fù)責(zé)并向集團(tuán)管理層請示匯報,出了問題結(jié)算中心主任負(fù)直接責(zé)任、管理層負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;對取得成績的,給予適當(dāng)?shù)莫剟?造成損失的要根據(jù)規(guī)定做出處罰等。對結(jié)算中心的管理做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合,對結(jié)算中心業(yè)績的考核不僅僅考察資金管理調(diào)度的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo),還應(yīng)該考察對內(nèi)服務(wù)的效益與質(zhì)量,考察它對企業(yè)的控制水平與支持程度,這樣不僅可以激勵結(jié)算中心更努力地工作,而且有利于結(jié)算中心工作水平的提高。

(二)強化財務(wù)結(jié)算中心內(nèi)部信貸職能,控制貸款規(guī)模,實行風(fēng)險管理。對內(nèi)部資金進(jìn)行合理分配是調(diào)動內(nèi)部單位加強資金管理的積極性、促進(jìn)公平競爭的前提條件。結(jié)算中心貸款的使用不能簡單根據(jù)內(nèi)部單位是否有償還能力來決定是否貸款,而應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)的總目標(biāo),體現(xiàn)集團(tuán)的決策意圖,一方面結(jié)算中心貸款應(yīng)該向經(jīng)營良好的內(nèi)部單位傾斜,以鼓勵其不斷提高經(jīng)濟(jì)效益;另一方面結(jié)算中心還要幫助虧損部門渡過難關(guān),給其一定的扶持資金,這是結(jié)算中心貸款所應(yīng)遵循的基本原則。結(jié)算中心在貸款時必須認(rèn)真審查,可以借鑒商業(yè)銀行貸款管理中的一些做法,對符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、效益前景看好的項目可以優(yōu)惠貸款,如果能按時還貸還可以降低貸款利率,如果不能按時還貸,要加收利息,并追究結(jié)算中心放貸人的責(zé)任。同時,嚴(yán)格控制結(jié)算中心貸款規(guī)模,根據(jù)結(jié)算中心吸收的存款、可動用流動資金的狀況來決定貸款額度。對于長期在結(jié)算中心有存款的下屬企業(yè),要在業(yè)績考核時給予一定的特殊獎勵,以鼓勵下屬企業(yè)存款的積極性。

(三)提高結(jié)算中心的服務(wù)和工作效率。集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心是為集團(tuán)成員服務(wù)的,不能僅僅滿足于完成結(jié)算、信貸、出納等工作,還應(yīng)該充分利用結(jié)算中心的信貸資源,及時向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供資金信息。結(jié)算中心人員應(yīng)提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì),深入各內(nèi)部單位調(diào)查研究,了解其經(jīng)營狀況,掌握其實際資金需求。另外,在貸款手續(xù)上盡量簡化,盡量減少不必要的審批環(huán)節(jié)和時間,實現(xiàn)資金結(jié)算和管理的電腦化,保證結(jié)算快速、準(zhǔn)確。

總之,財務(wù)結(jié)算中心的建立,對大型企業(yè)集團(tuán)在發(fā)揮集團(tuán)資金規(guī)模優(yōu)勢、加強資金監(jiān)控、規(guī)范財務(wù)管理、有效防范風(fēng)險等方面都會有很大的幫助。而結(jié)算中心職能的高效率運行,要建立在完善的管理制度和良好的管理模式等基礎(chǔ)之上,其基本的運作原則也應(yīng)該符合市場經(jīng)濟(jì)的法則(即“效率優(yōu)先,兼顧公平”),這樣才能切實提高企業(yè)整體的資金使用效益,充分發(fā)揮財務(wù)結(jié)算中心的職能,為企業(yè)集團(tuán)的整體健康、長期發(fā)展提供有力的保障。

(作者單位:中國大連國際合作(集團(tuán))股份有限公司)