周雁玲

摘要:近兩年來,社會各界在廣泛地討論社區(qū)預(yù)算編制問題,筆者就社區(qū)預(yù)算的概念,社區(qū)預(yù)算編制的原則和方法,社區(qū)預(yù)算的主要內(nèi)容等方面表達(dá)了自己的觀點。

關(guān)鍵詞:社區(qū)預(yù)算的概念和特點;社區(qū)預(yù)算編制的原則和流程;社區(qū)預(yù)算的主要內(nèi)容

在我國,隨著農(nóng)村城鎮(zhèn)化的推進(jìn),農(nóng)村的村、大隊紛紛演變成為社區(qū)。社區(qū)作為中國最小的行政社區(qū)也是一個獨立的會計主體,同樣面臨編制財務(wù)預(yù)算的問題。社區(qū)財務(wù)預(yù)算的特點是什么?怎樣編制一份合理的社區(qū)財務(wù)預(yù)算?曾經(jīng)引起各界的廣泛討論,下面,筆者就自己的理解談?wù)効捶ā?/p>

一、社區(qū)預(yù)算的定義

20世紀(jì)30年代,我國著名社會學(xué)家費孝通先生將“社區(qū)”一詞引入我國,并根據(jù)我國的特點將其定義為:社區(qū)是若干社會群體(家族、氏族)或社會組織(機關(guān)、團(tuán)體)聚集在某一地域里所形成的一個生活上相互關(guān)聯(lián)的大集體。 社區(qū)是構(gòu)成社會的基本社區(qū),是宏觀社會的一個縮影,由一定數(shù)量的、具有某些共性的人群組成。社區(qū)財務(wù)預(yù)算是指以社區(qū)為主體,在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞社區(qū)經(jīng)營管理目標(biāo),對一定時期內(nèi)社區(qū)資金取得和投放、各項收入和支出、社區(qū)分配等資金運動所作的具體安排。社區(qū)在履行物業(yè)管理職能的同時也履行了部分政府管理職能,它的預(yù)算既有物業(yè)管理公司的特點,也有行政事業(yè)社區(qū)預(yù)算的特點。

二、社區(qū)預(yù)算編制的基本原則

社區(qū)預(yù)算的基本原則一般為:

1.優(yōu)先保障原則。財力安排優(yōu)先保障社區(qū)職工工資性支出和社區(qū)物業(yè)管理的需要,重點安排鎮(zhèn)政府確定的事關(guān)經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展的重大項目資金,如新農(nóng)村建設(shè)資金等。

2.零基預(yù)算原則。預(yù)算安排不受往年基數(shù)影響,在核定各社區(qū)的人員、建筑面積、資產(chǎn)等情況的基礎(chǔ)上,按規(guī)定確定各社區(qū)的人員支出,按定員定額標(biāo)準(zhǔn)核定各社區(qū)的公用支出,按定員定額標(biāo)準(zhǔn)核定各社區(qū)的公用支出,按社區(qū)建筑面積確定物業(yè)管理費支出,在可行性論證基礎(chǔ)上視財力可能按輕重緩急核定項目支出。

3.收支平衡原則。量入為出、量力而行,既體現(xiàn)實際需要,又考慮財力可能,綜合平衡,不編赤字預(yù)算。

4.剛性約束原則。經(jīng)鎮(zhèn)人民代表大會審議批準(zhǔn)的社區(qū)預(yù)算具有法定效力,各社區(qū)必須認(rèn)真執(zhí)行,維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

5.績效評價原則。加強預(yù)算執(zhí)行的考核管理,構(gòu)建預(yù)算績效評價指標(biāo)體系,提高財政性資金使用效益。

三、社區(qū)預(yù)算的編制程序與方法

(一)編制前的準(zhǔn)備工作

1.調(diào)查資源、摸清家底、收集資料

正式編制預(yù)算前,各社區(qū)要進(jìn)行調(diào)查,摸清家底,對現(xiàn)有的小區(qū)占地面積、住宅面積、物業(yè)管理是否外包、社區(qū)資產(chǎn)、收支狀況,社區(qū)的黨員人數(shù)、定工干部人數(shù)、條線干部人數(shù)、工作人員數(shù)及離退休人數(shù)等基本情況進(jìn)行全面清查,為編制預(yù)算提供真實依據(jù)。

2.總結(jié)上年度預(yù)算執(zhí)行情況,分析預(yù)算年度新形勢

總結(jié)和分析上年度預(yù)算收支執(zhí)行情況,掌握財務(wù)收支和業(yè)務(wù)活動的變化情況,找出影響本年度預(yù)算的各種因素(剔除上年度一次性或臨時性因素);認(rèn)真領(lǐng)會鎮(zhèn)政府(辦事處)對預(yù)算編制的相關(guān)要求,做好年度預(yù)算編制準(zhǔn)備工

作。

(二)收入預(yù)算的編制

各社區(qū)收入預(yù)算應(yīng)以上年度預(yù)算執(zhí)行情況為基礎(chǔ)(上年度沒有預(yù)算的以實際收入為基礎(chǔ)),根據(jù)本年度維持正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本要求,考慮預(yù)算年度的收入增減因素進(jìn)行測算,即收入預(yù)算采用“基數(shù)法”加“因素法”進(jìn)行編制。測算時可采用對比分析法,即通過在不同時期(或不同情況)的預(yù)算收支數(shù)據(jù)的對比,來編制預(yù)算收入數(shù),如本期與上期對比。對比分析時,必須注意指標(biāo)的可比性,如指標(biāo)的計算口徑、計價基礎(chǔ)是否一致等。

上年收支有節(jié)余的,年末應(yīng)轉(zhuǎn)入社區(qū)結(jié)余基金,在編制下年度預(yù)算時,動用上年度基金彌補當(dāng)年收入不足,要在當(dāng)年收入預(yù)算中反映。

上年專項資金(維修費、設(shè)備購置費等)節(jié)余應(yīng)納入下年度預(yù)算,屬政府采購的,還應(yīng)納入政府采購預(yù)算。

(三)支出預(yù)算的編制

各社區(qū)的支出預(yù)算,分為基本支出和項目支出兩部分。社區(qū)應(yīng)根據(jù)開展各項基本活動和事業(yè)發(fā)展的需求,結(jié)合社區(qū)的實際情況和工作安排,合理安排各項資金。優(yōu)先保障社區(qū)基本支出的合理需要,以維持社區(qū)日常工作的正常運轉(zhuǎn),然后本著“量入為出”的原則,安排各項事業(yè)發(fā)展所需的項目支出。

1.基本支出預(yù)算的編制

為滿足基本支出預(yù)算定員定額與管理的需要,基本支出預(yù)算采取定員定額法編制。參照有關(guān)收支分類科目中支出經(jīng)濟分類科目,根據(jù)支出的基本性質(zhì)進(jìn)行合理歸并,確定各社區(qū)基本支出構(gòu)成,劃分為干部報酬支出、物業(yè)管理費支出 、 公用經(jīng)費支出及專項費用支出 四個部分。具體方案如下:

(1)物業(yè)管理費實行包干

考慮各社區(qū)在履行物業(yè)管理職能的同時也履行了部分政府管理職能,對物業(yè)管理費用預(yù)算一般情況下參考社會通常物業(yè)管理公司提供物業(yè)管理服務(wù)正常收費標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。物業(yè)管理費應(yīng)包含物業(yè)公司管理人員薪酬,而各社區(qū)定工干部和條線干部薪酬單列預(yù)算,不包含在內(nèi),故按每平方米0.60元標(biāo)準(zhǔn)計算物業(yè)管理費。面積按自行管理的住宅面積、公建房面積及1/2的閣樓面積之和計算。

(2)干部報酬按以前年度實際發(fā)生數(shù)調(diào)整,結(jié)合組織部門核定人數(shù)和報酬標(biāo)準(zhǔn)后調(diào)整。干部報酬主要有兩類:

①工資福利支出預(yù)算包括:基本工資、津貼、補貼、獎金、社會保障繳費、伙食補助費、其他工資福利支出。

②對個人和家庭的補助預(yù)算包括:離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、救濟費、醫(yī)療費、助學(xué)金、獎勵金、住房公積金、提租補貼、購房補貼、獨生子女保健費、其他對個人和家庭的補助支出。

(3)公用經(jīng)費支出主要是商品和服務(wù)支出,是指維持社區(qū)正常運轉(zhuǎn)的公用事業(yè)支出,包括:辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、交通費、差旅費、出國費、維修(護(hù))費、租賃費、會議費、培訓(xùn)費、招待費、專用材料費、勞務(wù)費、工會經(jīng)費、福利費、其他商品和服務(wù)支出。其預(yù)算編制,采取定員和定額相結(jié)合的辦法,即按社區(qū)人員數(shù)和政府確定的公用經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)計算預(yù)算年度商品和服務(wù)支出總額。在編制商品和服務(wù)支出預(yù)算時,應(yīng)主要根據(jù)社區(qū)員工人數(shù),同時又要兼顧不同規(guī)模社區(qū)運轉(zhuǎn)的基本需求,

按以前年度實際發(fā)生數(shù)調(diào)整。各社區(qū)公用經(jīng)費也可實行包干,標(biāo)準(zhǔn)可定為:

住宅面積大于20萬平方米的社區(qū)公用經(jīng)費為50萬元全年;

住宅面積10-20萬平方米之間的社區(qū)公用經(jīng)費為45萬元全年,

住宅面積小于10萬平方米的社區(qū)公用經(jīng)費為40萬元全年,

(4)專項費用主要包含黨員活動經(jīng)費、征兵費用、文藝宣傳費用、獨生子女費、農(nóng)村合作醫(yī)療保險、優(yōu)撫統(tǒng)籌費、民政救濟費、業(yè)務(wù)招待費、動遷費用、利息支出等費用,專項費用按實審批撥付,專項列報列支,不得混用。

A、黨員活動經(jīng)費實行包干,根據(jù)組織部門核定標(biāo)準(zhǔn)。

B、征兵費用實行包干。

C、文藝宣傳費用實行包干,。

D、民政救濟費按上年實際支出作為預(yù)算數(shù),從公積公益金中列支。

E、業(yè)務(wù)招待費按各社區(qū)上年度目標(biāo)責(zé)任考核完成任務(wù)可使用業(yè)務(wù)費額度測算,

F、動遷費用列入專項支出,費用預(yù)算時暫未考慮,發(fā)生時按鎮(zhèn)相關(guān)文件標(biāo)準(zhǔn)審批撥付。

G、獨生子女費、農(nóng)村合作醫(yī)療保險、優(yōu)撫統(tǒng)籌費按上年實際支出作為預(yù)算數(shù),從公積公益金中列支。

2.項目支出預(yù)算的編制

項目支出預(yù)算,是為完成特定的任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo),根據(jù)上級主管部門要求、社區(qū)發(fā)展需要,在基本支出之外編制的具有專門指定用途的支出。項目支出預(yù)算,是個社區(qū)預(yù)算的重要組成部分,科學(xué)合理地確定項目支出預(yù)算,對規(guī)范和強化預(yù)算管理,提高資金使用效益,實現(xiàn)事業(yè)發(fā)展目標(biāo),具有十分重要的意義。

項目支出預(yù)算主要包括房屋建筑物購建、大型修繕、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、信息網(wǎng)絡(luò)購建、物資儲備、其他資本性支出等。在編制項目支出預(yù)算時,各社區(qū)應(yīng)根據(jù)實際情況,以滿足社區(qū)的正常需要為目標(biāo),結(jié)合社區(qū)發(fā)展規(guī)劃和財力狀況,按照輕重緩急的原則,提出年度預(yù)算建議數(shù)。項目支出可采用零基預(yù)算法來編制,即編制預(yù)算時不再考慮上年度的項目支出基數(shù),而是按照預(yù)算年度所有因素和項目的輕重緩急程度,從零開始每年確定一次,重新測算項目支出需求。編制項目支出預(yù)算建議數(shù)時,各社區(qū)要充分進(jìn)行項目論證,結(jié)合事業(yè)發(fā)展計劃,進(jìn)行分類排隊,制定項目實施計劃,年度預(yù)算建議數(shù)要編制到具體項目。在申請項目支出時,應(yīng)詳細(xì)說明項目申請理由和測算過程,并提供相關(guān)依據(jù),原則上,除資產(chǎn)購置專項外,其他項目支出一般不應(yīng)包括資產(chǎn)購置需求。

3.政府采購預(yù)算的編制

政府采購預(yù)算是預(yù)算編制的組成部分。根據(jù)政府采購法的要求,在編制社區(qū)項目支出預(yù)算過程中,凡納入當(dāng)?shù)卣少從夸浀捻椖?都要納入政府采購預(yù)算,由預(yù)算編制社區(qū)提出政府采購預(yù)算建議數(shù),并填報《政府采購年度計劃表》。

政府采購的項目和金額,按地方政府采購規(guī)定執(zhí)行。各社區(qū)填報《×××年政府采購年度計劃表》時,須提出采購數(shù)量和金額,資金來源,列支項目名稱,以便組織政府采購。各社區(qū)填報的《×××年政府采購年度計劃表》,作為年度預(yù)算草案的一部分,按規(guī)定程序財政部門審核、匯總。

四、預(yù)算調(diào)整

(一)各社區(qū)必須嚴(yán)格執(zhí)行年度收支預(yù)算,強化預(yù)算約束,增強工作的嚴(yán)肅性。在執(zhí)行社區(qū)預(yù)算過程中,凡屬社區(qū)預(yù)算開支范圍以內(nèi)的經(jīng)費事項,由各社區(qū)自求平衡,預(yù)算超支不予追加。

(二)對國家、省、市、區(qū)政策性增加工資、機構(gòu)調(diào)整職能整合等社區(qū)預(yù)算開支范圍以外的正常性經(jīng)費事項,由增支社區(qū)直接向財政部門申報,財政部門按規(guī)定測算提出初步安排意見,報鎮(zhèn)政府審定后予以追加支出預(yù)算。

(三)預(yù)算執(zhí)行過程中遇有突發(fā)性事件等不可預(yù)見費用、急需、特殊支出事項,經(jīng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn),可動用總準(zhǔn)備金,追加社區(qū)支出預(yù)算。

(四)對上級下達(dá)的專項經(jīng)費,列入專項,?？顚Ｓ?不影響正常預(yù)算。

(五)各社區(qū)基本支出不得擠占項目支出,項目支出應(yīng)確保?？顚Ｓ?原則上不得擅自變更;因客觀原因確需變更且變動金額較大的,由預(yù)算社區(qū)申請,鎮(zhèn)政府審批,財政部門審核予以調(diào)整。

(六)年終決算前,財政部門與各社區(qū)核對年度預(yù)算調(diào)整及使用情況、對于財政當(dāng)年已經(jīng)下達(dá)經(jīng)費指標(biāo)但未發(fā)生的項目經(jīng)費,由財政收回。

五、其他事項

(一)各社區(qū)要充分重視預(yù)算編制的嚴(yán)肅性和重要性,在社區(qū)“一把手”的領(lǐng)導(dǎo)下,組成以財務(wù)人員為核心的相對穩(wěn)定的預(yù)算編制管理小組,認(rèn)真編制社區(qū)年度預(yù)算。同時要加強財務(wù)管理,規(guī)范財務(wù)行為,提高財務(wù)管理水平。

(二)每年年初,在年度預(yù)算未正式批復(fù)以前,由財政部門要根據(jù)上年度預(yù)(決)算金額,對各社區(qū)按月預(yù)拔經(jīng)費,確保各社區(qū)的基本運轉(zhuǎn)。

(三)財政部門要定期和不定期對各社區(qū)預(yù)算編制和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,及時發(fā)現(xiàn)和研究處理預(yù)算管理中的問題,及時糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差,并對項目預(yù)算的實施認(rèn)真進(jìn)行績效考評,對預(yù)算編制和執(zhí)行情況好的社區(qū)要給予獎勵和表彰,對不按要求編制和管理預(yù)算的社區(qū)要予以批評教育,直至扣減撥款。

(四)各社區(qū)同時要向財政部門報送編報說明,詳細(xì)說明報送預(yù)算的計算依據(jù)及計算過程。

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