咼承湘

大額支付系統(tǒng)是一個高技術與高風險并存的計算機廣域網絡系統(tǒng),結合我市系統(tǒng)運行實踐,我們認為存在以下五大問題,值得重視。

一、存在的問題

(一)制度建設尚不配套。實行會計集中核算以后,制度建設沒有隨著清算方式不斷變革而更新,目前仍然參照舊的會計制度,或依據上新系統(tǒng)以前的培訓資料,針對日常操作中所遇到的實際問題,自編的操作規(guī)范來辦理業(yè)務。一旦遇到有爭議的問題就無據可依,很容易帶來處理業(yè)務問題的隨意性,從而帶來核算風險和操作風險。從崗位設置和人員配備上看,現行會計集中核算系統(tǒng)中三個柜組:網點柜、聯(lián)行柜、綜合柜,按規(guī)定一般設置三級操作員,即記賬員、復核員、柜組主管、綜合柜多一個轄內會計主管。這10個崗位需要10個人,按規(guī)定不交叉操作。對于不帶縣支行的中心支行或帶縣支行數較少的中心支行,盡管業(yè)務量較小,但囿于崗位不能交叉的規(guī)章,這10個兼柜無不是人員浪費。若不足額安排又會出現交叉頂崗或同時兼幾個崗位,顯然違規(guī)。

(二)系統(tǒng)運行中有風險。運行風險是指由于軟、硬件故障或基礎設施失靈以及一些自然災害等的發(fā)生而影響支付清算系統(tǒng)正常運行的風險。首先,由于系統(tǒng)網絡連接方式的多樣性,造成網絡管理呈松散型,加之運行實踐短,缺乏對技術風險全面、系統(tǒng)地研究,致使系統(tǒng)運行存在潛在風險;其次,支付系統(tǒng)采取星型地面網傳輸為主的網絡模式,由于傳輸節(jié)點多,會不可避免出現賬務數據丟失而導致運行風險。自系統(tǒng)運行以來,有中支曾發(fā)生大額支付來賬中途丟失事件。由于這種數據丟失現象是不可預知的,只有在日終核對時才能發(fā)現,無法及時采取措施,造成了資金延壓;再次,由于大額支付系統(tǒng)資金信息傳輸速度快,隱蔽性強,易于誘發(fā)犯罪,如黑客入侵、信息被篡改、非授權訪問等,也會給系統(tǒng)運行帶來風險;另外,由于平時無法對應急系統(tǒng)的可行性進行驗證,一旦發(fā)生故障和不可抗拒因素造成的運行異常,也可能形成系統(tǒng)運行風險。

(三)聯(lián)行風險難以控制。在實際操作中,對匯往異地的往賬,網點柜作為一般業(yè)務或匯票業(yè)務錄入,轉到中支聯(lián)行柜后才生成聯(lián)行報單,發(fā)出往賬。報單的內容由網點柜會計人員根據原始憑證錄入信息,而報單卻在中支聯(lián)行柜生成。特別是縣支行網點發(fā)送的聯(lián)行往賬,聯(lián)行柜會計人員無從知道報單內容的真實性。盡管上級行明文規(guī)定10萬元以上的匯劃資金必須經核算中心會計主管簽字后才能發(fā)賬,但傳真過來的憑證也難辨真假,盡管在聯(lián)行柜中有審核過程,但用傳真的方法的不可靠性仍很突出。

(四)事后監(jiān)督滯后影響效果。會計核算集中后,縣(市)支行的會計憑證送達中心支行有一定的“時間差”,憑證一般在第二日送達,事后監(jiān)督部門在原始憑證送達前,無法進行即時監(jiān)督。這樣一旦發(fā)生違規(guī)行為,核算中心無法及時發(fā)現,若遇節(jié)假日則發(fā)現時間更晚。新的核算系統(tǒng)實行大額支行以后,事后監(jiān)督是停止在舊系統(tǒng)的手工監(jiān)督上,若支行網點柜出現業(yè)務差錯或有人利用聯(lián)行作案,等事后監(jiān)督中心發(fā)現時,而資金損失已成事實。特別是對于匯往異地的轉匯款,如果出現以上情況,要想追回資金就更難了。

(五)高效的資金清算速度與遲滯的手工審批程序有矛盾。

ABS系統(tǒng)作為支付系統(tǒng)運行的重要基礎,通過網絡與支付系統(tǒng)連接,實現了資金的快速清算,資金風險隨之也大為增加。但由于ABS系統(tǒng)未設置重大會計事項審批功能,對諸如大額支付業(yè)務匯劃、錯賬沖正、暫收暫付款項掛賬等重大會計事項的業(yè)務處理,日前仍采取會計主管或授權人手工審批方式,導致常常出現“先斬后奏”現象,會計主管無法及時獲得經辦人員對相關業(yè)務處理的信息,存在資金風險隱患。

二、對策建議

(一)加強業(yè)務培訓,提高人員素質。隨著會計新業(yè)務、新知識、新系統(tǒng)的不斷出臺,對會計人員的業(yè)務知識和操作技能提出了更高的要求。為履行職責提供堅實保障,各級行要加大對會計人員的培訓力度,組織其認真學習業(yè)務規(guī)章制度、內控制度以及必備的各項業(yè)務知識和操作技能,切實提高會計人員的綜合素質。內審、紀檢等內控部門檢查人員也應加強會計規(guī)章制度和會計業(yè)務知識的學習,不斷提高監(jiān)督效能。

(二)建立健全法規(guī)制度,為現代支付結算體系保駕護航。進一步完善人民銀行支付結算法律體系建設,制定更加細化的法律條文,明確人民銀行的授權范圍、行為規(guī)范,以及在授權范圍內實施行為的效力等。同時,要加強人民銀行會計內控制度建設,將每一個崗位每一個環(huán)節(jié)的風險因素都考慮其中,從而形成一個多方位、多層次、網絡化、立體式的長效監(jiān)督制約機制,確保資金風險最小化。

(三)改進監(jiān)督方式,完善監(jiān)督體系。一是強化事前審核,加大柜面審核力度。嚴格重大會計事項事前審批,把好外來憑證的進入關。二是完善事中控制,規(guī)范業(yè)務操作。堅持雙人復核制,杜絕“一手清”現象發(fā)生,把好業(yè)務處理關,防止違反業(yè)務操作規(guī)程帶來的資金風險。三是突出事后監(jiān)督,提高事后監(jiān)督效能。事后監(jiān)督不僅要驗證會計核算結果的正確性,還應驗證會計核算結果的準確性。應將涉及資金流出的關鍵崗位、關鍵業(yè)務作為事后監(jiān)督的切入點進行核查,重點關注支付往來處理、利率執(zhí)行和積數調整、支付查詢查復處理、重要空白憑證的使用等重要環(huán)節(jié),切實提高事后監(jiān)督效能,達到提高核算質量、規(guī)范業(yè)務操作、防范資金風險的目的。

(四)優(yōu)化系統(tǒng)功能,防范系統(tǒng)風險。要對現行的系統(tǒng)不斷進行版本升級,減少因系統(tǒng)設置不完善帶來的風險。如進一步完善打印功能,增加網點清單、報表歷史打印功能,增加密碼口令設置的復雜程序,增加聯(lián)行可視功能,利用圖像傳輸加強對縣支行網點原始憑證的審核等。

(五)強化日常維護和災難備份管理,防范控制運行風險。一是實行報告制度。操作人員對日常工作中出現斷電、網絡不通、服務器不能正常工作等問題應及時報告,如無法及時排除故障應考慮采取其他方式匯款。二是實行日常維護制度,減少系統(tǒng)發(fā)生故障的機率。各種設備、系統(tǒng)必須處于待機狀態(tài),UPS電源必須定期放電,定期檢查。要加強數據備份工作,工作服務器與備份服務器日期和賬務狀態(tài)要同步,各網點、專柜的備份機要完好無損。三是制定切實可行的應急預案,保證業(yè)務不間斷。

(六)創(chuàng)新檢查手段,嚴格責任追究。各級行要在檢查的手段和方法上不斷創(chuàng)新,除采取常規(guī)的會計檢查外,還可采取突擊性檢查和常規(guī)性檢查相結合、定期檢查和階段性檢查相結合、專項檢查和全面檢查相結合、抽樣檢查和對比情檢查相結合等多種檢查方式,對支付往來、內外賬務核對、事后監(jiān)督等重點部位人員執(zhí)行制度情況進行重點檢查,對檢查發(fā)現的疑問不放松,對漏洞不放過,嚴格對執(zhí)行檢查責任制度,提高檢查的有效性,對檢查中發(fā)現的問題,及時進行通報,對重大會計差錯應嚴格追究經辦人員和相關領導的責任,真正起到懲戒和教育作用,提高內控管理水平。同時,加大會計核算風險內控評價工作的開展力度,通過對基層行會計核算內險內部控制工作進行定期評價,及時發(fā)現會計核算管理過程中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié),提出相應的改進和補救措施,加強會計核算風險內部控制管理,切實保障會計資金安全。