孫化學

摘要：如何建立健全財務預算管理體系，強化經(jīng)營執(zhí)行力，成為企業(yè)發(fā)展中的重要課題，下面筆者結合工作中的實際，將財務預算管理體系做以論述。

關鍵詞：財務預算；管理體系

隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營管理的需要，財務預算已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的重要組成部分，為了求得企業(yè)的生存、盈利和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個整體，在戰(zhàn)略目標及戰(zhàn)略計劃的指導下，注重企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理，強化企業(yè)管理的計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能，只有這樣，才能讓所有職能部門和所屬單位的子目標與企業(yè)整體目標趨同，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營者的管理行為相一致。

這種管理格局無疑需要企業(yè)管理有一條主線，將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟效益，這條主線就是財務預算管理。良性的預算管理體系，需全員重視。

首先，企業(yè)一把手要重視。由于財務預算做為財務管理的重要環(huán)節(jié)，在實際生產(chǎn)經(jīng)營中管理與生產(chǎn)、技術、經(jīng)營等專業(yè)相比，似乎處于次要位置，甚至有的人認為發(fā)揮不了什么作用。然而，隨著企業(yè)在市場上競爭、國際金融環(huán)境、主營業(yè)務范圍擴張等因素變化的存在，未來公司在經(jīng)營管理中存在著一定的不確定性，財務預算的預測、計劃、決策、分析等作用日益顯現(xiàn)。單位主要領導，特別是一把手，對預算的重視和理解程度，對財務預算體系建設的推進與執(zhí)行發(fā)揮著極其重要的作用。如果一把手不重視預算的編制與執(zhí)行，財務預算只能是紙上談兵，下屬同樣也不會重視，只能是形同虛設。在企業(yè)中，一把手重視，財務預算工作就會得到高效率的推進，效果也會很明顯。

其次，是全體財務人員和員工要重視。筆者工作中，經(jīng)過近10年的預算體系建設，已經(jīng)形成了比較完善的預算管理體系，經(jīng)過實際運用，財務預算體系已經(jīng)深入人心，人人都清楚若想發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務事項，必須有年度預算、月度預算、周資金預算，財務預算方可審批執(zhí)行。否則，財務預算將不予執(zhí)行。

再次，有嚴密的預算考核制度作為預算體系的保障。嚴格的考核也是預算得以順利實施的主要原因。財務預算與每月末財務預算與獎金掛鉤兌，與經(jīng)營考核兌現(xiàn)掛鉤，這樣做促進了各單位、各部門對預算的重視程度，同時，也保證預算的符合度的提高，真正的實現(xiàn)了全員重視，全面的預算體系的推進。

1 建立健全財務預算組織體系

財務預算體系的推進離不開公司預算組織的領導，根據(jù)公司層面組織機構框架，建立公司預算委員會，設置預算辦公室。分公司層面實行單位領導負責制，將財務預算細化到班組，責任落實到人，層層推進、層層落實。

1.1 設置預算組織機構

在公司層面設置預算委員會，預算委員會由公司領導班子，各業(yè)務主管部門的負責人組成，以公司文件形式下發(fā)，嚴格明確部門具體業(yè)務范圍與職能。在分公司層面，設立相應的組織領導機構，加強預算的全面建立與管理。預算委員會定期召開會議，對預算的執(zhí)行的整體情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中存在的問題。

1.2 設置財務預算管理崗位

在財務部門崗位設置上，設置預算成本管理崗和預算成本崗，實施財務預算的具體編制、分析、控制工作。在日常工作中，強化預算與核算的相互關系，全面推進預算體系的具體工作，確保核算與預算口徑統(tǒng)一，目標一致，確保預算管理工作全面、完整，財務核算準確無誤。

2 健全的財務預算模型

2.1 科學的模型

科學合理的預算模型是財務預算體系的保障。為了促進預算體系建設的標準化、科學化的發(fā)展，公司制定了財務預算模型，具體包括：收入模型、成本費用模型、資本性支出模型、項目模型，對模型的制定從4個大方面出發(fā)，分別制定出預算模型的子模塊。子模塊對項目的開支具體范圍、內(nèi)容、標準、類別、金額予以規(guī)范，上報預算的單位要按照模塊規(guī)定的內(nèi)容上報，并且做到預算的細化分解，預算的最小單元分解到班組，特殊項目需要列出詳細的說明。

2.2 準確的分類

根據(jù)本單位的業(yè)務類型和生產(chǎn)特點，對所有成本項目按照成本習性逐項分類。對于固定成本要考慮歷年水平、增長因素以及開支范圍、標準等予以測算，例如：將人工費用劃分到固定成本項目中，根據(jù)上年的職工收入水平和當年工作量、政策、人員、崗位等具體情況測算；對于變動成本，需要區(qū)分不同的性質(zhì)測算，根據(jù)工作量、人員配備、施工區(qū)塊、特殊需求等等逐項測算；例如：材料費，是在區(qū)分生產(chǎn)性支出和非生產(chǎn)性支出的基礎上，按照材料大類及具體明細需求，與工作量、設備狀況、作業(yè)半徑區(qū)分測算；車輛修理費按照車輛類型、車輛狀況、作業(yè)特點等進行測算。通過變動成本和固定成本分類測算，與實際情況結合，充分分析單位總成本、單位變動成本、管理費用等，確保成本結構合理。

2.3 嚴格的審查

對于財務預算的審查，主要由三個環(huán)節(jié)構成，一是，由業(yè)務需求部門按照預算管理模型的標準樣板收審填報；二是，由業(yè)務主管部門審查、匯總，逐項列出詳細說明，反饋編制預算中存在的問題；三是，由公司預算委員會分部門、分項目審查、測算，審查時需要主管部門、主管領導、業(yè)務人員的參加，分別從生產(chǎn)、財務、計劃、銷售等角度考慮分析，確保，支出合理，產(chǎn)出最大化；最終，形成公司的整體預算。

2.4 定期的分析

每年初，根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營實際，制定年度財務預算，定期或不定期組織會議，對預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算考核等進行集體討論，討論通過后，以文件形式下發(fā)執(zhí)行。每月初召開預算執(zhí)行分析會議，分析預算執(zhí)行過程中存在的問題，財務部門將收入工作量情況、成本費用情況、單位成本情況、未結算費用情況、現(xiàn)金流情況與財務預算對比分析，將存在的問題逐一列出。公司預算委員會根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況對財務預算的完成情況進行討論分析，對于與預算符合度較低（相差10%）的項目找出原因，并且責成主管部門改進。

3 嚴格的過程控制

經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生與資金有著緊密的聯(lián)系，因此，公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，實行三個月度滾動資金計劃，在此基礎上，將資金計劃分解到月、周。凡是要發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的單位，每月度底前上報后三個月的資金計劃，每一個月的計劃要分解到周，沒有上報計劃預算不予執(zhí)行。在上報的過程中還要求提升資金計劃的準確率，否則，多余上報的資金計劃將視同發(fā)生處理。經(jīng)過上報的資金計劃匯總后，由各單位按照：經(jīng)辦人、單位領導、預算審查、財務部主任、總會計師、公司經(jīng)理的流程審查審批。在審批時，需要提供詳實的付款必備資料，即：付款前需要提供發(fā)票、合同、明細表、文件等詳細的資料，促使各項經(jīng)濟業(yè)務更好的在事前發(fā)揮作用。

4 健全分析考核體系

為了更好的做好預算管理工作，公司對預算完成情況進行月度分析，內(nèi)容包括：預算的執(zhí)行中收入、成本及工作量情況，存在的問題，本年財務情況預計，管理建議等等。與些同時，公司建立了一套嚴格的經(jīng)營考核體系，主要與月度獎金、年度經(jīng)營考核兌現(xiàn)，嚴格考核，硬兌現(xiàn)等等。如果財務預算符合率在10%以上，則根據(jù)不同比率，予以嚴格的考核；當然，如果各單位的預算的超支等情況發(fā)生，在業(yè)務發(fā)生前沒有經(jīng)過預算委員會審批的情況下，也要受到嚴格的考核。

總之,企業(yè)要牢固樹立財務預算的管理思路，重視預算的管理，讓每位職工都認識到財務預算的重要性，充分運用預算這一財務管理工具，發(fā)揮預算管理的效能，實現(xiàn)企業(yè)資金運動的良性循環(huán)，促使企業(yè)健康發(fā)展，提高經(jīng)濟效益。