魏德勛

【摘要】 在社會主義市場經(jīng)濟和激烈的競爭環(huán)境下,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險隨時可能發(fā)生。如何認(rèn)識并有效防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,是擺在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)管理人員面前的一個重要課題。旨在分析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式及其產(chǎn)生的原因,并在此基礎(chǔ)上提出防范和控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的建議。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險防范

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險日益加劇。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)濟效益成正比,風(fēng)險越小,收益越小;風(fēng)險越大,收益越大。企業(yè)在追求最大經(jīng)濟效益的同時,應(yīng)時刻注意防范和控制財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo),就在于了解風(fēng)險的來源和特征,正確預(yù)測、衡量企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆婪逗涂刂?使企業(yè)盡可能避免不必要的損失。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的種種表現(xiàn)

(一)盲目投資給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險

有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者置本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營于不顧,好大喜功,投資興辦其它產(chǎn)業(yè),由于資金有限,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就隨意動用企業(yè)流動資金,或者將從銀行貸款的流動資金挪作固定資產(chǎn)投資。由于投資前對市場缺乏調(diào)查研究,項目評估過高,對所興辦企業(yè)的盈利能力盲目樂觀,加之監(jiān)控機制不健全,使所投資項目不能產(chǎn)生效益,甚至發(fā)生虧損,形成投資風(fēng)險,由此企業(yè)流動資金被投資所擠占,從而也影響了企業(yè)主營業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行,給企業(yè)財務(wù)造成風(fēng)險。

(二)盲目擔(dān)保給企業(yè)造成財務(wù)風(fēng)險

法律規(guī)定,企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及法律責(zé)任的要予以追究。有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者的法律意識淡泊,為了所謂的“扶危助困”和幫助自己的往來戶,違規(guī)給外企業(yè)申請銀行貸款進(jìn)行抵押擔(dān)保。被擔(dān)保的企業(yè)一旦破產(chǎn)倒閉或因經(jīng)營不善無法償還銀行貸款及其利息,法院依法追究擔(dān)保企業(yè)的連帶責(zé)任,導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生不必要的對外擔(dān)保風(fēng)險支出,反而使自己的企業(yè)陷入困境。

(三)資產(chǎn)性財務(wù)風(fēng)險

最突出的表現(xiàn)是:資產(chǎn)的流動性嚴(yán)重衰退甚至遲滯,導(dǎo)致現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足,使正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動和資金周轉(zhuǎn)困難重重。由于企業(yè)的產(chǎn)出與銷售比例嚴(yán)重失調(diào),企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷不出去而導(dǎo)致庫存大量積壓,存貨占用資金比例過高,資金周轉(zhuǎn)不靈,企業(yè)的再生產(chǎn)難以為繼;企業(yè)的應(yīng)收賬款不能按時回收,導(dǎo)致債權(quán)居高不下,壞賬損失急劇增加;由于企業(yè)待處理財產(chǎn)損失長期掛賬和潛在的流動資產(chǎn)損失,導(dǎo)致企業(yè)的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度明顯放緩;由于非流動資產(chǎn)占用資金過多比例過大,導(dǎo)致流動資產(chǎn)與長期資產(chǎn)的資金占用不配套、資金比例不協(xié)調(diào),威脅到經(jīng)營活動和財務(wù)活動;由于固定資產(chǎn)投資過大但效益低下,回收期過長甚至造成損失浪費;由于長期投資包括直接投資和證券投資失敗,使企業(yè)產(chǎn)生大額損失,加劇資金周轉(zhuǎn)的困境。

此外,有些企業(yè)由于管理制度不完善,內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密也會造成部分國有資產(chǎn)的流失,使企業(yè)潛藏著一定的管理風(fēng)險。如有的國有企業(yè)將銷貨款轉(zhuǎn)設(shè)“小金庫”用作職工福利,導(dǎo)致企業(yè)收益下降;有的企業(yè)的采購人員將購貨款用于個人做生意導(dǎo)致原材料無法按時保質(zhì)保量夠回而影響企業(yè)的生產(chǎn);有的企業(yè)出納挪用公款賭博、買彩票或炒股,導(dǎo)致企業(yè)資金運用緊張……這些都反映了企業(yè)管理制度和內(nèi)控制度的欠缺。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因

(一)形成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外部原因

蔓延全球的金融危機,使得全球經(jīng)濟急劇衰退,市場低迷,商品價格銳減,失業(yè)人口增加,社會購買力下降,企業(yè)的產(chǎn)品滯銷;持續(xù)的通貨膨脹,導(dǎo)致國家的貨幣政策從緊,企業(yè)準(zhǔn)備金率上升,銀行不愿意給企業(yè)貸款,從而使企業(yè)的流動資金短缺;由于貨幣性資金出現(xiàn)貶值,使得企業(yè)的資金成本持續(xù)上升;由于銀行利率的變動使得企業(yè)財務(wù)發(fā)生支付利息過多的風(fēng)險、企業(yè)投資發(fā)生虧損的風(fēng)險和無法如期清償債務(wù)的風(fēng)險。這些均可能給企業(yè)帶來風(fēng)險。

(二)財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險失去警覺

財務(wù)管理人員本應(yīng)對企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險高度戒備,如果企業(yè)財務(wù)發(fā)生異常,就應(yīng)立即向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者報告,并采取相應(yīng)的預(yù)防措施。如果財務(wù)管理人員對此認(rèn)識不足,麻痹大意,也可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。例如,由于商品經(jīng)濟的發(fā)展,我國市場已由賣方市場逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場,企業(yè)產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷。為了擺脫困境,有些財務(wù)管理人員向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者建議大量增加賒銷產(chǎn)品,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款失控,以至給企業(yè)造成巨大的財務(wù)風(fēng)險。

(三)財務(wù)決策發(fā)生失誤

財務(wù)決策正確與否,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成功的關(guān)鍵。財務(wù)決策應(yīng)建立在周密的調(diào)查研究和科學(xué)化的基礎(chǔ)上,知己知彼,方能百戰(zhàn)百勝。但是,我國許多企業(yè)的決策者對市場的變化知之甚少,對同類企業(yè)之間的激烈競爭缺乏了解,財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗主義和主觀臆斷的現(xiàn)象,由此導(dǎo)致決策失誤,從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

三、對預(yù)防和控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的建議

建立現(xiàn)代企業(yè)制度是防范風(fēng)險產(chǎn)生的根本保證,而企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制機制就是現(xiàn)代企業(yè)制度的一項重要內(nèi)容。為此,企業(yè)應(yīng)建立有效的風(fēng)險控制系統(tǒng):一是要建立企業(yè)風(fēng)險分析系統(tǒng);二是要建立企業(yè)風(fēng)險處理機制;三是要建立企業(yè)風(fēng)險責(zé)任機制。這些機制和分析系統(tǒng)共同作用,圍繞“風(fēng)險”進(jìn)行監(jiān)控,使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險得到有效控制。

(一)建立財務(wù)風(fēng)險控制機制

1.建立財務(wù)風(fēng)險全過程管理制度。要抓好企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè),明確企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管職責(zé),落實好分級負(fù)責(zé)制,由領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)總責(zé),財務(wù)管理人員負(fù)有直接責(zé)任。

2.建立經(jīng)營者風(fēng)險決策的激勵與約束制度。鼓勵經(jīng)營者及財務(wù)管理者在公平競爭中進(jìn)行經(jīng)營管理活動并享受風(fēng)險經(jīng)營成功的收益,同時,要確保經(jīng)營者能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險責(zé)任,承擔(dān)風(fēng)險損失。要加強財務(wù)會計管理,對企業(yè)財務(wù)活動的全過程進(jìn)行監(jiān)控,并使事后控制逐步向事中、事前監(jiān)督轉(zhuǎn)變,使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中的問題,及時改進(jìn),防止和避免失誤,提高管理水平和經(jīng)濟效益。

3.建立和完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。要以企業(yè)的財務(wù)會計報表、經(jīng)營計劃及其他相關(guān)的財務(wù)資料為依據(jù),利用相關(guān)的經(jīng)濟理論,采用科學(xué)的方法,對財務(wù)管理實施全過程監(jiān)控,一旦發(fā)現(xiàn)問題及時采取應(yīng)變措施,以避免和減少風(fēng)險損失。責(zé)任追究機制是企業(yè)正常經(jīng)營所必須的,也是企業(yè)加強廉政建設(shè)的重要保證。該機制不僅促使每個員工忠于職守,也避免濫用職權(quán)。各環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按制度辦理,從而增強依法理財?shù)膰?yán)肅性、統(tǒng)一性,克服企業(yè)行政決策的隨意性、盲目性,同時按照“誰審批、誰負(fù)責(zé)”的原則,明確領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員的責(zé)任和義務(wù)。通過加強審批和決策制度的改革,加強對經(jīng)濟合同和對外擔(dān)保的管理,加大對過錯行為的責(zé)任追究力度,保證工作人員依法行事、嚴(yán)格自律,減少和遏制企業(yè)各種風(fēng)險的產(chǎn)生。

4.建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。對企業(yè)的資本經(jīng)營過程進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督。企業(yè)的財務(wù)報表不僅要披露財務(wù)信息,還要披露非財務(wù)信息,如歷史性信息、前瞻性信息,使表內(nèi)信息更加充實,表外項目披露更加詳細(xì)和充分,要廣泛應(yīng)用電子信息技術(shù),增加會計報告的時效性。企業(yè)管理者要通過財務(wù)報表和財務(wù)指標(biāo)的分析,了解掌握企業(yè)最新的財務(wù)狀況,以便及時解決問題,避免或減少風(fēng)險損失。

(二)建立控制風(fēng)險的動力機制

員工是企業(yè)管理的基礎(chǔ),企業(yè)離開員工的配合就不可能形成科學(xué)的企業(yè)管理機制。企業(yè)要維護員工的合法權(quán)益,關(guān)心員工的切身利益,激發(fā)員工的工作熱情,提高員工的整體素質(zhì)。在制定抵御風(fēng)險制度時,固然要反映產(chǎn)權(quán)人意志,更要廣泛征求企業(yè)員工的意見,充分發(fā)揮員工在企業(yè)管理中的作用。

(三)強化財務(wù)風(fēng)險控制

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制環(huán)節(jié)主要包括確定財務(wù)目標(biāo)、識別和評價財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)方案的實施與控制。為此,企業(yè)必須遵循如下原則:(1)企業(yè)在設(shè)定財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)時,要與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展方向相一致,注重目標(biāo)風(fēng)險與目標(biāo)收益之間的相對平衡;(2)識別和評價財務(wù)風(fēng)險時,要綜合運用各種分析方法,重視資金的使用和周轉(zhuǎn)效益,重點防范資金的收付風(fēng)險;(3)制定、評價企業(yè)的經(jīng)營方案,在企業(yè)整體財務(wù)目標(biāo)的框架內(nèi)進(jìn)行;(4)保持資金的高度流動性,企業(yè)要合理安排資金,避免資金調(diào)度失誤帶來的財務(wù)風(fēng)險; (5)財務(wù)風(fēng)險的控制與實施是財務(wù)風(fēng)險管理的中心環(huán)節(jié),必須處理好財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)發(fā)展階段的關(guān)系。只有切實遵循上述原則,才能確保決策的程序化與科學(xué)化,有效防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范還應(yīng)包括重視管理會計方法的運用,加強企業(yè)經(jīng)濟活動中的預(yù)算管理,堅持積極穩(wěn)健的財務(wù)會計政策,從而有效地化解財務(wù)風(fēng)險,確保企業(yè)經(jīng)營的良性化運作,提高其抗御風(fēng)險的能力,實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。我國的企業(yè)集團已經(jīng)達(dá)到經(jīng)濟規(guī)?；?、經(jīng)營多元化、管理復(fù)雜化的階段,而風(fēng)險呈擴大化趨勢。在經(jīng)濟全球化大潮中,我國企業(yè)既可能走上良性循環(huán)的軌道,也可能墜入黑暗的市場陷阱與沼澤中,如何探索出一條適合自己發(fā)展的最佳軌道,構(gòu)建有利于防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制系統(tǒng),是每個企業(yè)都面臨的現(xiàn)實而迫切的問題。

(四)提高企業(yè)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)管理水平的高低決定企業(yè)預(yù)防和控制風(fēng)險的能力,直接影響企業(yè)的經(jīng)營效益。要防范和控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,首先必須提高企業(yè)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)財務(wù)管理人員必須在計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)的背景下,會計的職能實現(xiàn)由“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)化,會計工作的重點轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒖刂坪臀磥眍A(yù)測。這就要求企業(yè)財務(wù)會計管理人員必須具有對財務(wù)風(fēng)險的敏感性和準(zhǔn)確的職業(yè)判斷能力;要求他們不僅要掌握扎實的專業(yè)基礎(chǔ)知識和技能;還要熟悉相關(guān)學(xué)科如法律、財政、稅務(wù)、金融、貿(mào)易、管理、網(wǎng)絡(luò)等方面的知識,增強參與經(jīng)營管理決策的意識與能力。為此,企業(yè)要通過各種形式組織企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)會計管理人員學(xué)習(xí)法律知識、現(xiàn)代企業(yè)管理知識、財務(wù)管理知識、計算機及網(wǎng)絡(luò)知識等。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及財務(wù)管理人員的政治、法律、道德、業(yè)務(wù)及財務(wù)管理素質(zhì)提高了,就是為防范與控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險筑起了一道堅固的防線。要加強對財務(wù)會計人員的誠信教育,讓他們懂得誠信是財務(wù)會計人員必備的職業(yè)操守,增強他們的職業(yè)道德責(zé)任意識和職業(yè)工作責(zé)任意識。要加強財務(wù)會計人員的后續(xù)教育,讓他們不斷更新知識結(jié)構(gòu)。要規(guī)范會計職業(yè)準(zhǔn)入資格認(rèn)定,不符合條件者不得從事財務(wù)會計工作。

隨著市場經(jīng)濟逐步完善與發(fā)展,企業(yè)財務(wù)人員水平也在逐步提高,財務(wù)人員應(yīng)在管好、用好資金上多下工夫。資金是企業(yè)的血液,企業(yè)的生存、發(fā)展離不開資金的合理籌措和有效使用。一方面企業(yè)為了擴大再生產(chǎn)面臨著資金緊張,另一方面社會上還存在著大量游資。這就要求財務(wù)人員能夠利用自身的優(yōu)勢,在資本市場上盡可能以最低的成本和最小的風(fēng)險為企業(yè)籌集更多的資金。因此,財務(wù)人員要多參加學(xué)習(xí),不斷充實新知識、新經(jīng)驗,時刻注意防范和化解財務(wù)風(fēng)險,為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。