朱志全

摘要:本文通過分析中央銀行會計集中核算系統(tǒng)(即ABS系統(tǒng))運行現(xiàn)狀,提出建立央行會計核算數(shù)據(jù)大集中模式的必要性和可行性,并對央行會計數(shù)據(jù)大集中模式作了一些初步構(gòu)想。

關(guān)鍵詞:央行會計核算;數(shù)據(jù)集中;設(shè)想

目前,人民銀行總行已在全國范圍內(nèi)推廣了中央銀行會計集中核算系統(tǒng)(即ABS),在地市一級實現(xiàn)了“會計核算”、“事后監(jiān)督”、“賬務(wù)查詢”、“會計檔案保管”“四集中”?！八募小钡耐茝V應(yīng)用,使人行的核算體制上了一個新臺階,大大提高了核算效率,降低了工作強度,節(jié)約了人力物力,在人行會計核算體制改革上具有劃時代意義。但同時,經(jīng)過幾年的實踐,我們也應(yīng)該看到,“四集中”數(shù)據(jù)集中度還不夠高,隨著金融事業(yè)的發(fā)展,央行職能的轉(zhuǎn)變,

它已遠遠不能滿足央行履行職責(zé)的需要,有進一步提升的必要。

一、ABS系統(tǒng)模式下基層央行會計核算運行現(xiàn)狀

(一)優(yōu)點

1.實現(xiàn)了以中心支行為主體的會計核算格局。ABS系統(tǒng)改變了原有的會計核算格局,打破了傳統(tǒng)的核算主體的劃分,在中心支行設(shè)立核算中心,將核算主體提升到中心支行,中心支行所屬縣支行僅作為中心支行核算主體的一個網(wǎng)點,縣支行獨立對外清算的功能逐漸消失,數(shù)據(jù)也隨之集中到中心支行。在全國范圍內(nèi),減少了核算主體數(shù)量,數(shù)據(jù)集中度整體提升。

2.提高了核算效率。由于縣支行獨立對外清算功能的逐漸消失,原來縣級支行之間的聯(lián)行業(yè)務(wù)變?yōu)橐粋€核算主體內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),減少了結(jié)算環(huán)節(jié),同時,ABS系統(tǒng)與支付系統(tǒng)連接,達到了資金匯劃和清算同步的目標(biāo),加快了資金周轉(zhuǎn)速度。

3.業(yè)務(wù)量減少,節(jié)約了人力資源。會計核算“四集中”和大額支付系統(tǒng)運行后,原通過人民銀行的跨行異地資金清算及同一行上下級之間資金調(diào)撥由商業(yè)銀行通過接口大額支付系統(tǒng)各自進行,基層人民銀行會計部門業(yè)務(wù)量大大減少。以人行邵陽中支為例,會計業(yè)務(wù)集中核算后,日均業(yè)務(wù)量減少60%。業(yè)務(wù)人員由原來的16人減少至現(xiàn)在的8人,減少了50%?？h級支行業(yè)務(wù)量減幅更大,邵陽市7個縣級支行,會計集中核算后日均業(yè)務(wù)量減少90%,其中轄內(nèi)業(yè)務(wù)量較大的武岡市支行,會計集中核算后日均業(yè)務(wù)量減少80%。武岡支行是一個設(shè)庫支行,除了辦理本縣7個金融機構(gòu)的出庫、入庫、資金劃轉(zhuǎn)和國庫同城票據(jù)資金清算業(yè)務(wù)外,還辦理周邊四個未設(shè)庫縣的郵政儲蓄銀行和信用社的出、入庫業(yè)務(wù)和資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),而其他未設(shè)庫支行業(yè)務(wù)量縮減的幅度更大,一天僅有幾筆業(yè)務(wù),大大節(jié)約了會計人力資源。

4.新核算系統(tǒng)與以前相比加強了會計風(fēng)險的控制。在現(xiàn)行會計核算模式下,縣支行取消了聯(lián)行結(jié)算、事后監(jiān)督、查詢查復(fù)及會計檔案保管功能后,減少了會計核算環(huán)節(jié),降低了產(chǎn)生會計風(fēng)險的可能性。ABS系統(tǒng)在崗位設(shè)置上,實行操作員級別制度,加強了操作員管理,同時各柜組之間、崗位之間具有相互牽制功能,杜絕了操作員一手清現(xiàn)象,會計操作風(fēng)險從產(chǎn)生的源頭得到了有效的控制。

(二)缺陷

1.人和系統(tǒng)未能有機融合,潛伏著一定風(fēng)險。按照會計制度,一些重大會計事項,如錯賬更正、補記賬務(wù)、往賬業(yè)務(wù)發(fā)送等,都必須經(jīng)會計主管審批。但對重大會計事項的審批,系統(tǒng)中沒有設(shè)置會計主管授權(quán)功能,都是由經(jīng)辦員將憑證遞交會計主管審核并簽字后,經(jīng)辦人員再辦理。換言之,人和系統(tǒng)存在一定程度的分離,未能有機融合在一起。如果經(jīng)辦人員有心作案,模仿會計主管簽字,盜走資金將會易如反掌。

2.網(wǎng)點柜不能打印月報表,不利于基層央行進行數(shù)據(jù)分析。現(xiàn)在的會計集中核算系統(tǒng),網(wǎng)點柜不能打印資產(chǎn)負(fù)債表和月季度表,使得網(wǎng)點柜在做季度資金情況和財務(wù)分析時,要將有關(guān)數(shù)字輸入自行設(shè)置的報表中才能進行分析,不便于支行領(lǐng)導(dǎo)、綜合人員及時掌握該行全面會計信息,從而影響基層央行管理及決策。

3.報表系統(tǒng)自成體系,未能與核算系統(tǒng)融合。目前,大多數(shù)報表只能在會計報表和財務(wù)報表系統(tǒng)中打印,這兩個系統(tǒng)相對獨立,自成體系,所需數(shù)據(jù)須從ABS系統(tǒng)導(dǎo)入,甚至手工錄入,這不僅加大了業(yè)務(wù)人員工作量,而且增加了產(chǎn)生差錯的風(fēng)險。

4.會計核算數(shù)據(jù)集中程度不高,信息分散,不利于宏觀調(diào)控,且管理難度大。目前,全國人行的會計核算數(shù)據(jù)集中在中心支行一級,而且僅僅包括各行會計營業(yè)部門的業(yè)務(wù),但人民銀行會計核算卻涉及會計財務(wù)、支付結(jié)算、國庫、發(fā)行、外匯等部門業(yè)務(wù),這些系統(tǒng)獨立存在,信息分散,總行要了解全國金融信息動態(tài),需要各相關(guān)部門層層匯總和上報,存在滯后效應(yīng),不利于央行宏觀調(diào)控。同時,由于各系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一,管理難度大,且各個系統(tǒng)的維護和頻繁升級需要基層行投入大量的人力、物力,維護成本高。

二、建立央行會計核算大集中模式的必要性和可行性

(一)必要性

1.是適應(yīng)經(jīng)濟形勢發(fā)展,提高宏觀調(diào)控,加強金融監(jiān)管、防范風(fēng)險的需要。當(dāng)代全球經(jīng)濟金融已經(jīng)形成高度一體化的格局,國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢錯綜復(fù)雜、瞬息萬變。作為在經(jīng)濟管理中具有獨特地位和作用的我國中央銀行,只有及時準(zhǔn)確掌握包含會計信息在內(nèi)的全國的金融信息情況,才能提高金融監(jiān)管及宏觀調(diào)控能力,防范各種風(fēng)險,確保全國經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展,切實履行好央行職責(zé)。在目前的核算體系下,人總行要了解全國的金融會計信息,需要各地市中支于月初將核算系統(tǒng)上月數(shù)據(jù)借助電腦移動盤導(dǎo)入會計報表系統(tǒng)進行層層匯總、層層上報,一般需要5-8天時間,時效性差,已遠遠不能適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟形勢發(fā)展需要。實行會計核算大集中模式后,所有會計數(shù)據(jù)集中在總行,人總行可通過系統(tǒng)隨時查看、監(jiān)督各地資金運行情況,為及時出臺宏觀經(jīng)濟、金融調(diào)控政策提供有利條件。同時,基層行處理業(yè)務(wù)時相關(guān)會計信息及處理后的結(jié)果都及時自動提交上級行,上級監(jiān)督部門可通過監(jiān)督系統(tǒng)實時監(jiān)督,會計業(yè)務(wù)實現(xiàn)了事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合,能夠及時有效的防范資金風(fēng)險。

2.是提高央行金融服務(wù)水平的需要。全球經(jīng)濟金融一體化進程的加速和我國經(jīng)濟的快速發(fā)展,使我國金融業(yè)各類經(jīng)濟活動方式和地域范圍發(fā)生了巨大變化。近年來,各大國有商業(yè)銀行將會計核算系統(tǒng)分別集中到總行或分南、北區(qū)域進行了數(shù)據(jù)集中,而人行會計核算模式卻分散至各地市中支一級,顯然央行的金融會計信息遠遠滯后于商業(yè)銀行。只有通過建立大集中模式,才能使央行實時掌握金融機構(gòu)情況成為現(xiàn)實,才能增強中央銀行服務(wù)金融的職能,提高銀行資金使用效率。

3.是緩解基層央行人力緊張,優(yōu)化人力資源配置的需要。央行建立會計數(shù)據(jù)大集中后,就能極大地節(jié)省基層央行的人力資源。目前,在ABS運行模式下經(jīng)過初步崗位整合的中心支行會計營業(yè)部門均配備8-10名會計人員,未經(jīng)整合的中心支行會計營業(yè)部門一般都有10-12名會計人員,會計核算集中到總行后,中心支行營業(yè)網(wǎng)點只需配備3-4名會計人員,全國341家中心支行就可節(jié)省2000多名會計人員,節(jié)余人員可以充實到反洗錢、征信管理、金融穩(wěn)定、調(diào)研、監(jiān)管等人員力量不足部門,以滿足基層央行更好地履行新職能的需要。

4.是節(jié)約成本,風(fēng)險防范的需要。 會計核算大集中實現(xiàn)后,將大量減少內(nèi)部核算層次和環(huán)節(jié),有利于降低系統(tǒng)建造和維護成本,減少作案環(huán)節(jié),提高銀行資金安全系數(shù)。

(二)可行性

1.現(xiàn)行的會計集中核算系統(tǒng)運行實踐為建立會計核算大集中奠定了基礎(chǔ)。經(jīng)過幾年的實踐,現(xiàn)行的會計集中模式取得了極大的成功,在運行管理、制度建設(shè)等方面都積累了豐富的經(jīng)驗,為建立會計核算大集中模式奠定了堅實的基礎(chǔ)。

2.商業(yè)銀行會計核算大集中為人民銀行會計趨向集中提供了有效借鑒。近年來,國有商業(yè)銀行走集約化經(jīng)營之道,分別在系統(tǒng)內(nèi)建立了集中核算管理體制。如工商銀行的集中核算系統(tǒng)已經(jīng)集中到了總行;建設(shè)銀行分南、北建立了會計集中核算系統(tǒng)(南方集中在上海,北方集中在北京)。同為金融系統(tǒng),人行與商行在會計核算方面有許多相似之處,商行的大集中模式,可資成為人行進一步改革會計核算體制的借鑒。

3.電算化、網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)的日益發(fā)展為會計核算大集中提供了硬件保障。大型計算機技術(shù)和集群技術(shù)的發(fā)展,為實現(xiàn)全國會計數(shù)據(jù)大集中提供了技術(shù)支撐,網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的迅猛發(fā)展,為實現(xiàn)全國大集中提供了必要的技術(shù)條件。

4.借鑒先進國家的經(jīng)驗。發(fā)達國家銀行豐富的實踐經(jīng)驗和極具參考價值的實際模型,為我國實現(xiàn)會計核算大集中提供了可借鑒的經(jīng)驗。

三、央行會計核算大集中模式構(gòu)建的初步設(shè)想

(一)集中方式。要將目前的中央銀行會計集中核算系統(tǒng)進行大集中,整合成一個綜合性集中核算系統(tǒng),涉及的系統(tǒng)繁多,結(jié)構(gòu)復(fù)雜,是一項龐大的工程,需要分步驟實施。

第一步:縱向集中。對現(xiàn)有的中央銀行會計集中核算系統(tǒng)(即ABS)進行大集中,將目前的核算中心由地市中心支行級提升到總行一級。即全國人行數(shù)據(jù)處理中心和儲存中心建立在總行,各地市中支和設(shè)有發(fā)行庫的縣市支行僅是終端營業(yè)網(wǎng)點。由現(xiàn)行的341本賬改造為全國一本賬,與支付系統(tǒng)一點接入。

第二步:橫向集中。橫向集中趨勢是指會計核算由“小會計”向“大會計”發(fā)展,將目前分散在會計財務(wù)、國庫、貨幣發(fā)行、外匯等部門業(yè)務(wù)進行橫向整合,建立一個綜合會計核算系統(tǒng)。即業(yè)務(wù)受理終端延伸到會計財務(wù)、貨幣發(fā)行、國庫、外匯等部門,系統(tǒng)分別設(shè)置不同的會計業(yè)務(wù)處理菜單和會計報表。為防范操作風(fēng)險,可采取按部門業(yè)務(wù)種類對各部門操作員進行業(yè)務(wù)授權(quán),還可借鑒商業(yè)銀行的做法,營業(yè)網(wǎng)點操作人員進入系統(tǒng)終端采取指紋識別方式,重大會計事項由網(wǎng)點主管事中授權(quán)控制。

(二)業(yè)務(wù)流程

1.總行對所有清算賬戶進行統(tǒng)一管理,負(fù)責(zé)系統(tǒng)參數(shù)如會計科目的增設(shè)、變更,存款準(zhǔn)備金率、利率、匯率等參數(shù)的設(shè)置和維護,負(fù)責(zé)接收各營業(yè)網(wǎng)點的所有賬務(wù)信息并進行日終、月終、年終處理,集中處理和儲存會計信息,生成各級會計報表,分配下級行各類業(yè)務(wù)處理權(quán)限,集中進行業(yè)務(wù)監(jiān)控等。

2.省會中支設(shè)置事后監(jiān)督中心,負(fù)責(zé)接收、監(jiān)督、保管轄內(nèi)各地市、設(shè)有發(fā)行庫的縣市支行采集、上傳的會計資料影像文件信息,對一般性業(yè)務(wù)由系統(tǒng)進行自動勾對,特殊業(yè)務(wù)如暫付款列賬、暫收款出賬等進行人工勾對,發(fā)現(xiàn)差錯及時通知各營業(yè)網(wǎng)點。

3.總行以下的會計營業(yè)部門均設(shè)置業(yè)務(wù)處理終端,各終端營業(yè)網(wǎng)點主要負(fù)責(zé)原始會計憑證等信息的采集、審核、錄入、復(fù)核、認(rèn)證、傳遞、查詢、打印、核對(包括轄內(nèi)賬務(wù)核對)等工作。即每日將原始憑證信息錄入并上傳后完成記賬,業(yè)務(wù)結(jié)束后將原始憑證及附件資料生成影像文件上傳給省級事后監(jiān)督中心監(jiān)督和保管,會計原始憑證存放在各營業(yè)網(wǎng)點。各營業(yè)網(wǎng)點不開設(shè)損益賬戶,但可逐級下載會計報表及損益明細表,便于基層行進行數(shù)據(jù)分析。

(作者單位:中國人民銀行邵陽市中心支行)