王耀霞

基層央行事后監(jiān)督中心是隨人民銀行體制改革和職能轉變應運成立的,運行近五年來,在促進核算業(yè)務規(guī)范、提高會計核算質量、防范資金風險等方面發(fā)揮了明顯作用。目前,有關部門內控不斷加強、業(yè)務不斷規(guī)范,會計管理和控制的重點相應發(fā)生變化,傳統(tǒng)的事后監(jiān)督方式效能凸顯局限性。本文就在新形勢下,如何轉變事后監(jiān)督工作思路,有效發(fā)揮會計核算質量、資金安全最后一道關口的職能作用,進行了探討。

一、樹立三種觀念,明確事后監(jiān)督工作方向

一是樹立以維護資金安全為最終目標的事后監(jiān)督目標觀。事后監(jiān)督中心的根本目的和任務應是防范會計核算風險、保障資金安全。尤其是在當前人民銀行會計改革不斷深入,新業(yè)務、新系統(tǒng)不斷推出,防范難度不斷加大的情況下,要跳出在會計核算范疇定位事后監(jiān)督工作目標的局限,從風險防范的角度看待問題,堅持全面、審慎、有效、獨立的原則,科學定位事后監(jiān)督工作目標,使事后監(jiān)督內涵更寬、范圍更廣、把握問題更準。

二是樹立以促進會計核算“免疫系統(tǒng)”正常運行為關鍵的事后監(jiān)督工作觀。事后監(jiān)督不能僅僅定位于“事后”的監(jiān)督,要努力培育“事前”的預警、“事中”的監(jiān)測。應形成預防的、動態(tài)的、宏觀的、建設性的事后監(jiān)督理念,充分發(fā)揮事后監(jiān)督的檢驗反映、風險預警和糾錯防弊功能,著力分析查找基層央行會計核算運行中存在的制度性障礙、管理性缺陷、操作上漏洞,從根本上提高會計核算主體的“免疫力”。

三是樹立以“規(guī)范核算、強化內控、防范風險、助推服務”為評價標準的事后監(jiān)督效能觀。對于基層央行事后監(jiān)督工作,不能局限于把查出多少問題作為評價職能作用發(fā)揮情況的主要標準,而應更新評價觀念,從更宏觀、更具建設性的角度來把握事后監(jiān)督的成效,形成更加科學、全面的成效評價體系。如可建立“三級評價體系”,將促進被監(jiān)督部門規(guī)范操作流程、提高內控水平情況作為基礎評價標準,將維護資金安全、防范資金安全作為二級評價標準,將提升金融服務水平、服務黨委中心工作作為高級評價標準,全面評價事后監(jiān)督職能作用的發(fā)揮情況。

二、實現四個轉變,科學履行事后監(jiān)督職責

一是實現由真實性、合規(guī)性監(jiān)督為主向日常監(jiān)督與風險環(huán)節(jié)重點監(jiān)督并重的轉變?，F有事后監(jiān)督定位于前臺業(yè)務的“全面復審”,對風險環(huán)節(jié)的重點監(jiān)督不夠突出。事后監(jiān)督部門應在加強日常全面監(jiān)督的基礎上,依據制度規(guī)定、風險案件、歷史監(jiān)督數據等建立統(tǒng)一的風險預警和風險模型加大對核算業(yè)務重要環(huán)節(jié)、重要賬戶、重要關口的監(jiān)控力度。突出風險環(huán)節(jié)、明確監(jiān)督重點,加強監(jiān)督分析與預警,著力在消除隱患、堵塞漏洞、保證資金安全方面下工夫。如以計算機監(jiān)督為依托,重點加大對ABS、TBS系統(tǒng)重要空白憑證及其賬戶對應關系、系統(tǒng)參數等事項的監(jiān)督;在資金“進出”的環(huán)節(jié)上,大小額支付、同城票據交換及業(yè)務處理發(fā)起到結束各環(huán)節(jié)進行憑證與憑證、憑證與清單相互配對等。

二是實現由重點關注全面核算的事務性監(jiān)督向關注內控機制完善的管理服務型轉變。在做好日常監(jiān)督工作的同時,事后監(jiān)督部門應轉變單一的思維習慣和事后監(jiān)督方式,善于從微觀監(jiān)督中分析歸納出共性的、規(guī)律性的問題,將工作重心向日常業(yè)務風險性分析和評價、預警提示、建議督導和信息反饋轉移,深入分析被監(jiān)督部門的相關控制措施是否有效,針對薄弱環(huán)節(jié)提出合理化建議,促進核算部門內部管理和風險防范機制的完善,從更高層次上發(fā)揮事后監(jiān)督在宏觀服務方面的作用。

三是實現從專注于核算結果的監(jiān)督向與核算過程監(jiān)督相結合的轉變。目前,事后監(jiān)督部門只是對被監(jiān)督部門的憑證、賬表等核算業(yè)務結果的監(jiān)督,對會計核算業(yè)務的過程卻缺乏有效監(jiān)督,而會計核算部門的內控管理是否嚴密、業(yè)務系統(tǒng)控制是否存在漏洞、核算過程是否規(guī)范,往往是產生風險的主要根源。因此,將監(jiān)督視角延伸至會計核算過程,將過程監(jiān)督與結果監(jiān)督相結合,是事后監(jiān)督防范資金風險,提升監(jiān)督效力的必然要求和有效措施。事后監(jiān)督部門應將ABS和TBS核算系統(tǒng)日志作為過程監(jiān)督的主要載體,以計算機為輔助監(jiān)督的手段,對電子文本系統(tǒng)日志進行合規(guī)性、實質性審核。合規(guī)性審核主要包括各操作人員有無異常操作、是否按各自工作權限操作等;實質性審核主要包括資金流出、賬務、查詢查復等業(yè)務的真實性、完整性,系統(tǒng)日志中操作員與會計憑證記錄經辦人是否一致等。

四是實現從發(fā)現和揭露差錯向解決差錯的根源性問題轉變。事后監(jiān)督的根本目標是通過控制核算質量、規(guī)范核算行為,有效防范和化解資金風險。要改變以往監(jiān)督工作側重發(fā)現問題和揭露差錯的方式,在發(fā)現和揭露差錯的基礎上,要根據不同的差錯類型,加強綜合分析,剖析問題的實質,深入分析產生問題的根源,進而有針對性地提出切實可行的建議,使核算部門合理地規(guī)避風險,以更好地促進有關問題的解決。

三、創(chuàng)建和諧監(jiān)督生態(tài)環(huán)境,促進事后監(jiān)督工作良性發(fā)展

一是堅持以人為本,優(yōu)化良性內部生態(tài)。有效發(fā)揮事后監(jiān)督職能作用,必須構建事后監(jiān)督內部和諧的人文環(huán)境和規(guī)范的制度環(huán)境?；鶎有幸獔猿秩吮纠砟?嚴把監(jiān)督人員入口,合理確定監(jiān)督人員編制,滿足崗位設置、業(yè)務分工和操作技能要求。建立清晰的崗位職責、完善的操作流程以及制度規(guī)程缺陷收集和修補機制,實現責、權、利完全統(tǒng)一的獎懲激勵制度,形成按制度辦事、靠制度管人的工作運行機制。注重加強教育和培訓,通過開展“文明科室”、“文明示范崗”創(chuàng)建,強化事后監(jiān)督專業(yè)文化建設,凝心聚力,鑄魂塑形,營造積極向上、勤奮工作、求真務實、不斷進取的氛圍。

二是締造合作雙贏,構建和諧外部生態(tài)。日常監(jiān)督工作的正常運轉需要事后監(jiān)督與被

監(jiān)督部門之間的良性互動、協調配合?；鶎有惺潞蟊O(jiān)督部門應強化與被監(jiān)督部門之間的溝通與聯系,建立健全業(yè)務資料抄送、重大事項通報、教育培訓相互參與等制度,采用座談會、分析會和通報會等多種形式來統(tǒng)一認識、揭示問題、分析原因、研究措施,著力構建和諧共融、信息暢通、相互理解、支持配合的工作局面,真正形成核算防范的“合力”,促進事后監(jiān)督工作安全、有效開展。

三是加強成果轉化,完善整體聯動機制。基層行要依托“大會計”、“大監(jiān)督”工作格局,通過落實會計工作聯席會議、內部監(jiān)督聯席會議等,搭建互動交流和資源共享平臺,建立健全事后監(jiān)督與內審、監(jiān)察和會計管理部門的聯動機制,將事后監(jiān)督的日常監(jiān)督與內審、監(jiān)察部門的立項檢查及會計管理部門的檢查輔導有機結合,從而使事后監(jiān)督發(fā)現的問題能得到深層次的解剖,內審、監(jiān)察及會計管理部門的現場檢查、輔導也有的放矢,達到監(jiān)督資源互享、情況互通、措施互商、決策互動,形成整體聯動的工作格局,最大限度增強事后監(jiān)督成果轉化的深度和廣度。

(作者單位:中國人民銀行荷澤市中心支行)