梁鈺岷

為進(jìn)一步強(qiáng)化中央銀行金融服務(wù)和宏觀調(diào)控管理職能,探討中央銀行會(huì)計(jì)核算集約化管理的新路子,我們以常德市中心支行的情況作為實(shí)證,對(duì)中央銀行會(huì)計(jì)核算集中模式進(jìn)行了專題調(diào)研。

一、中央銀行會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀凸顯四大矛盾

目前,中央銀行的會(huì)計(jì)核算職能主要集中在會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行、事后監(jiān)督等部門。由于受內(nèi)部控制和管理體制的制約,當(dāng)前基層央行會(huì)計(jì)核算模式凸顯四大矛盾。

(一)崗位設(shè)置的精細(xì)化與業(yè)務(wù)量萎縮的矛盾。隨著支付系統(tǒng)的上線運(yùn)行和中小金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)系統(tǒng)的不斷完善,基層央行業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)種類均呈下降趨勢(shì),基層央行會(huì)計(jì)核算職能逐漸弱化。盡管各核算部門業(yè)務(wù)量大幅度萎縮,但由于會(huì)計(jì)制度的剛性制約,崗位設(shè)置并未相應(yīng)減少,核算人員數(shù)量也沒(méi)有縮減(全省營(yíng)業(yè)部門崗位整合后,會(huì)計(jì)核算人員相應(yīng)減少3—4人,但大部分充實(shí)到其他核算部門,核算人員數(shù)量減少幅度不大)。受此影響,一方面會(huì)計(jì)人員實(shí)行強(qiáng)制休假和業(yè)務(wù)培訓(xùn)時(shí),人員安排捉襟見肘;另一方面會(huì)計(jì)人員辦理日常核算時(shí),工作量不飽和,人浮于事。

(二)設(shè)備配置要求高與利用率低的矛盾。人民銀行各會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)均配置有專門的計(jì)算機(jī)、前置機(jī)、服務(wù)器、備份機(jī)、打印機(jī)等,基本上是“上線一個(gè)系統(tǒng),購(gòu)置一批設(shè)備”,計(jì)算機(jī)均配備到每個(gè)縣支行、每個(gè)核算人員,做到專機(jī)專用。而高配置的設(shè)備并未得到充分利用,且運(yùn)行成本高昂,縣支行的情況尤為突出。以常德中支轄內(nèi)7個(gè)支行為例,共為會(huì)計(jì)核算配置計(jì)算機(jī)和打印機(jī)44臺(tái),但核算人員每日平均工作時(shí)間不足4個(gè)小時(shí)。這樣單一部門、單一業(yè)務(wù)單獨(dú)配置設(shè)備的現(xiàn)狀,既使核算成本居高不下,又給科技人員統(tǒng)一維護(hù)帶來(lái)很多不便,維護(hù)成本大大增加。

(三)系統(tǒng)建設(shè)各自為政與數(shù)據(jù)信息共享需求的矛盾。一是會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)未能實(shí)現(xiàn)全國(guó)一本賬,而是由341個(gè)核算中心分別管理,總行需要的信息必須逐級(jí)上報(bào)匯總后才能生成,不適應(yīng)一級(jí)法人的管理體制。二是各核算部門有各自獨(dú)立的系統(tǒng),不能對(duì)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行有效的集成管理,無(wú)法對(duì)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行深度挖掘與分析,部門間信息不能共享。三是部門內(nèi)部系統(tǒng)之間未預(yù)留數(shù)據(jù)傳輸接口,信息不能共享。

(四)系統(tǒng)各異與功能趨同的矛盾。人民銀行各業(yè)務(wù)部門有各自獨(dú)立的核算系統(tǒng),盡管各業(yè)務(wù)系統(tǒng)分屬于不同部門,相對(duì)獨(dú)立,但各系統(tǒng)在很多方面存在共性,相互關(guān)聯(lián)密切。一是崗位設(shè)置基本相同。二是操作流程基本相同。三是核算要求基本相同。四是服務(wù)對(duì)象基本相同。

二、中央銀行會(huì)計(jì)核算實(shí)行大集中的必要性及可行性分析

(一)中央銀行會(huì)計(jì)核算大集中的必要性

1.有利于改革央行會(huì)計(jì)核算模式。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理大集中是金融信息化發(fā)展的必然趨勢(shì),也是國(guó)外中央銀行和國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行普遍采用的會(huì)計(jì)核算管理模式。應(yīng)用同一套會(huì)計(jì)綜合核算系統(tǒng),將打破過(guò)去各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)分專業(yè)管理的格局,減少核算層次,充分利用核算資源,強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督管理,有效防化資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.有利于提高會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性、真實(shí)性。中央銀行會(huì)計(jì)核算管理集中后,可以減少會(huì)計(jì)信息上報(bào)的級(jí)數(shù)和機(jī)構(gòu)數(shù),減少人為調(diào)賬改表的概率,提高會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性和真實(shí)性。

3.有利于促進(jìn)人力資源的合理配置。通過(guò)對(duì)基層央行核算部門的有機(jī)整合,進(jìn)一步挖掘會(huì)計(jì)人員潛能,充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算人力資源的合理配置。

4.有利于降低會(huì)計(jì)核算成本。對(duì)會(huì)計(jì)核算職能進(jìn)行優(yōu)化整合后,會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行系統(tǒng)在一個(gè)平臺(tái)上運(yùn)行,共用一套網(wǎng)絡(luò)設(shè)備,只需進(jìn)入不同模塊,會(huì)計(jì)人員均可進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)操作,由此可大量減少服務(wù)器、備份機(jī)、PC終端等電子設(shè)備配置。同時(shí)對(duì)核算業(yè)務(wù)上收后,還可大幅降低基層央行會(huì)計(jì)核算成本。

(二)中央銀行會(huì)計(jì)核算大集中的可行性分析

1.會(huì)計(jì)核算集中技術(shù)條件日趨成熟。隨著人民銀行網(wǎng)絡(luò)設(shè)施建設(shè)不斷完善,目前開展會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合已經(jīng)具備了比較好在基礎(chǔ)和客觀環(huán)境。一方面,內(nèi)聯(lián)網(wǎng)建設(shè)不斷升級(jí),數(shù)據(jù)傳輸速度和質(zhì)量不斷提高,網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行日漸穩(wěn)定和成熟,已發(fā)展成為現(xiàn)代化的企業(yè)級(jí)網(wǎng)絡(luò),為數(shù)據(jù)集中提供了暢通、高效、安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。另一方面,隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展,穩(wěn)定高效的大型數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)集群技術(shù)的不斷成熟,也為數(shù)據(jù)集中提供了有力的技術(shù)支撐。

2.制度安排操作管理合規(guī)。一方面制度上無(wú)沖突。目前各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度對(duì)不同業(yè)務(wù)均有具體明確的規(guī)定,但大部分制度是相通的,制度安排上可以保持相對(duì)統(tǒng)一。系統(tǒng)整合后,業(yè)務(wù)管理并不違背基本的操作規(guī)定,只是在具體設(shè)置、操作上需作相應(yīng)變通;另一方面是安全上無(wú)漏洞。從數(shù)據(jù)安全性角度考慮,應(yīng)該說(shuō)數(shù)據(jù)集中到全國(guó)性或區(qū)域性數(shù)據(jù)中心后,重要數(shù)據(jù)的集中程度大幅提高,在這種情況下,如果安全措施到位,數(shù)據(jù)會(huì)比目前分散狀況下更安全。

3.銀行業(yè)提供了成功經(jīng)驗(yàn)借鑒。國(guó)內(nèi)各商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算均已進(jìn)入大集中時(shí)代,各行雖在核算集中方式上稍顯不同,但基本原理異曲同工,都是在數(shù)據(jù)集中的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了應(yīng)用處理的集中。如中國(guó)工商銀行綜合業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)(NOVA)按照集約化管理的思路,對(duì)核算賬務(wù)、業(yè)務(wù)流程、核算要素、內(nèi)部賬戶、參數(shù)設(shè)置和維護(hù)等一系列涉及設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)核算的重要事項(xiàng)實(shí)施集中管理,通過(guò)管理上的集中和業(yè)務(wù)操作的重組,實(shí)現(xiàn)了以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)處理綜合化。商業(yè)銀行綜合業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)建設(shè)的成功案例,為中央銀行實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算集中模式提供了可供借鑒的寶貴經(jīng)驗(yàn)。

三、中央銀行會(huì)計(jì)核算集中的基本思路及設(shè)計(jì)理念

(一)按照橫向整合的原則,各級(jí)行成立綜合會(huì)計(jì)核算部門。基層央行根據(jù)核算與管理相分離的原則,將會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行等部門的會(huì)計(jì)核算職能分離出來(lái),成立綜合核算部門,專門從事本行會(huì)計(jì)核算工作。國(guó)庫(kù)、發(fā)行等部門相應(yīng)減少核算職能后專施管理職能。省會(huì)中支成立綜合核算處,地(市)中支成立綜合核算科。綜合核算部門業(yè)務(wù)上實(shí)行“垂直領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”體制:縱向接受上級(jí)行綜合核算部門的管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo);橫向接受本行會(huì)計(jì)部門的業(yè)務(wù)管理、檢查、監(jiān)督和輔導(dǎo),接受內(nèi)審和事后監(jiān)督部門的審計(jì)和監(jiān)督,與發(fā)行、國(guó)庫(kù)等業(yè)務(wù)管理部門建立協(xié)作機(jī)制,實(shí)現(xiàn)資源共享。

(二)實(shí)現(xiàn)核算數(shù)據(jù)縱向集中。從降低整個(gè)工作的復(fù)雜程度和總體成本考慮,對(duì)中央銀行會(huì)計(jì)核算集中模式的建設(shè)應(yīng)采取先進(jìn)行數(shù)據(jù)集中再完成系統(tǒng)整合的方式。數(shù)據(jù)集中后實(shí)現(xiàn)全國(guó)只有一個(gè)會(huì)計(jì)核算中心設(shè)置在總行,核算系統(tǒng)包括會(huì)計(jì)綜合信息子系統(tǒng)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理子系統(tǒng)。

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理子系統(tǒng)采用一點(diǎn)接入支付系統(tǒng),并實(shí)行一點(diǎn)清算,有效配合商業(yè)銀行未來(lái)以單一法人賬戶集中辦理跨行資金結(jié)算。人民銀行分支機(jī)構(gòu)無(wú)核算主體之分,均為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)前置,負(fù)責(zé)原始票據(jù)數(shù)據(jù)信息采集錄入或確認(rèn)工作,經(jīng)上傳后完成記賬,同時(shí)負(fù)責(zé)收集、審核原始票據(jù)或附件資料生成影像憑證信息上傳給省級(jí)處理中心監(jiān)督保管。

會(huì)計(jì)綜合信息子系統(tǒng)主要提供數(shù)據(jù)挖掘及報(bào)表的生成、查詢、打印功能。通過(guò)流程變革將會(huì)計(jì)報(bào)表輸出路徑由以前“自下而上”變?yōu)椤白陨隙隆?。總行?huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)集中提交產(chǎn)生全行會(huì)計(jì)信息報(bào)表并交數(shù)據(jù)中心集中管理,各個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)終端通過(guò)總行分配的權(quán)限可以迅速生成本行或下級(jí)分支機(jī)構(gòu)報(bào)表,也可以生成各項(xiàng)分部報(bào)表。這樣,下級(jí)行人員不可能登錄到總行數(shù)據(jù)庫(kù)再修改其會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù),杜絕了下級(jí)行人為加工的現(xiàn)象,滿足了決策所需信息的真實(shí)性要求。

(三)實(shí)現(xiàn)核算系統(tǒng)的橫向整合。完成核算數(shù)據(jù)的全國(guó)集中后,央行會(huì)計(jì)核算集中的最高目標(biāo)是在總行層面上實(shí)現(xiàn)橫向的會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)整合。在遵循統(tǒng)一操作系統(tǒng)及后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)平臺(tái)、統(tǒng)一軟件開發(fā)平臺(tái),統(tǒng)一提供標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)接口,建立起標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的中央銀行會(huì)計(jì)核算集中模式平臺(tái)的原則下,整合過(guò)程可分兩部分完成。一是在滿足“一級(jí)財(cái)政設(shè)立一級(jí)國(guó)庫(kù)”的需要,保證國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主體不變?cè)瓌t的情況下,將中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、貨幣金銀管理信息系統(tǒng)等整合成一個(gè)數(shù)據(jù)集中式的實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng),即會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理子系統(tǒng),系統(tǒng)預(yù)留與國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)等相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的接口。二是將會(huì)計(jì)綜合信息子系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范化整合,將事后監(jiān)督、金融統(tǒng)計(jì)、內(nèi)審、會(huì)計(jì)等一系列會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)整合在一起,統(tǒng)一操作平臺(tái),規(guī)范會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、核算信息輸出格式,提供各級(jí)各類會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及數(shù)據(jù)信息查詢打印功能,從而有效支持各級(jí)行履行職責(zé)的需要。

(四)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程參數(shù)化管理。中央銀行會(huì)計(jì)核算綜合系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置、監(jiān)控終端以及總行級(jí)運(yùn)行管理等,全部由總行清算中心負(fù)責(zé)。由總行統(tǒng)一參數(shù)管理,減少了以往上傳下達(dá)的各個(gè)環(huán)節(jié),杜絕了作案人員利用參數(shù)管理漏洞作案的可能,最終達(dá)到規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理、加強(qiáng)內(nèi)部控制、促進(jìn)制度貫徹落實(shí)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。

(五)實(shí)現(xiàn)崗位、人員集中權(quán)限管理。在現(xiàn)有業(yè)務(wù)制度框架下,改變 “人員分離”的風(fēng)險(xiǎn)控制觀念,實(shí)行“崗位分離”。即設(shè)置柜員崗、綜合崗、主管崗三個(gè)崗位。根據(jù)會(huì)計(jì)核算人員從事的業(yè)務(wù)特性按照崗位將權(quán)限賦予每個(gè)操作員,同時(shí)對(duì)各業(yè)務(wù)崗位實(shí)行運(yùn)行參數(shù)機(jī)控設(shè)置,將日常監(jiān)督管理工作分解到各核算業(yè)務(wù)崗位,加強(qiáng)前臺(tái)柜面監(jiān)督和后臺(tái)業(yè)務(wù)資料的檢測(cè)分析,提高全面監(jiān)控程度和群防效應(yīng)。

(六)實(shí)現(xiàn)重要業(yè)務(wù)事中控制。嚴(yán)格對(duì)操作員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)種類和操作限額進(jìn)行授權(quán),建立安全、有效的事中監(jiān)督管理機(jī)制。一是根據(jù)業(yè)務(wù)的重要性、風(fēng)險(xiǎn)程度和操作員素質(zhì),對(duì)操作員的業(yè)務(wù)操作范圍和限額進(jìn)行授權(quán)控制;二是遵循事權(quán)劃分的原則,大額業(yè)務(wù)、重要業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)由會(huì)計(jì)主管按規(guī)定權(quán)限授權(quán)處理。

(七)實(shí)現(xiàn)后臺(tái)監(jiān)督集中管理。在省級(jí)業(yè)務(wù)處理中心設(shè)置事后監(jiān)督中心,該中心集中監(jiān)控、監(jiān)督、管理本轄區(qū)內(nèi)所有網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并負(fù)責(zé)存儲(chǔ)各網(wǎng)點(diǎn)上傳的會(huì)計(jì)信息(含憑證影像)和數(shù)據(jù)。通過(guò)會(huì)計(jì)綜合信息子系統(tǒng)對(duì)記賬數(shù)據(jù)提取,實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的全面后臺(tái)集中監(jiān)督,綜合運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理、網(wǎng)絡(luò)傳輸、電子簽名等技術(shù)手段,將會(huì)計(jì)核算監(jiān)督覆蓋到資金運(yùn)行的全過(guò)程,實(shí)現(xiàn)以“機(jī)控為主、人控為輔”的新型會(huì)計(jì)核算管理預(yù)警監(jiān)測(cè)體系。

四、央行會(huì)計(jì)核算大集中需注意和解決的問(wèn)題

1.嚴(yán)格系統(tǒng)開發(fā)管理。在中央銀行會(huì)計(jì)核算大集中模式建設(shè)過(guò)程中,使用科學(xué)的項(xiàng)目管理制度和風(fēng)險(xiǎn)分析方法可以為數(shù)據(jù)集中與應(yīng)用整合提供制度上的有力保障。

2.確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)安全。在進(jìn)行系統(tǒng)整合與數(shù)據(jù)集中工作的同時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)建立起完善的數(shù)據(jù)安全應(yīng)急機(jī)制。一旦遇有突發(fā)事件,可以立即投入正常運(yùn)行,保障整個(gè)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)安全。

3.加快國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中進(jìn)程。改革人民銀行國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理流程,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中,提高信息化程度,加快建設(shè)一個(gè)功能覆蓋各級(jí)國(guó)庫(kù)所有業(yè)務(wù)的,集設(shè)計(jì)完備、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定于一體的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)信息化綜合平臺(tái),達(dá)到國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)、應(yīng)用、服務(wù)和安全管理的大集中目的。最終實(shí)現(xiàn)與中央銀行會(huì)計(jì)核算綜合系統(tǒng)的有機(jī)整合,提高系統(tǒng)資源的利用率,完善中央銀行會(huì)計(jì)核算的集約化管理。

4.完善縣支行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)調(diào)整。從降低會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、降低會(huì)計(jì)管理和運(yùn)營(yíng)成本角度出發(fā),逐步上收縣支行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù),完善縣支行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)調(diào)整。

5.加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。鑒于基層央行會(huì)計(jì)核算集中后,會(huì)計(jì)核算人員面臨的業(yè)務(wù)量將更大、業(yè)務(wù)種類將更龐雜,必須站在戰(zhàn)略的高度加強(qiáng)基層央行會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

(作者單位:中國(guó)人民銀行常德市中心支行)