劉永東

[摘要]在經(jīng)濟(jì)全球化背景下,企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)由傳統(tǒng)的產(chǎn)品質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展到綜合能力的競(jìng)爭(zhēng)。市場(chǎng)快速變化,使得風(fēng)險(xiǎn)無處不在。然而,在企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)之前,財(cái)務(wù)狀況會(huì)逐漸惡化,隨著時(shí)間的推移,當(dāng)財(cái)務(wù)狀況加劇到企業(yè)無以承受的極限時(shí),全面危機(jī)將會(huì)隨之爆發(fā)。建立企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系,及早診斷出危機(jī)信號(hào),有效地防范和化解危機(jī)對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說有著重大意義。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)危機(jī) 預(yù)警體系 機(jī)制

中圖分類號(hào):F21文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1671-7597(2009)0810182-01

企業(yè)作為一個(gè)法人個(gè)體,不可避免的問題是生存、發(fā)展和獲利。由于企業(yè)所面臨宏觀經(jīng)濟(jì)、政治、法律等往往具有不可控性,同時(shí)企業(yè)也因資本結(jié)構(gòu)不夠合理及其企業(yè)自身問題,使企業(yè)面臨各種潛在的風(fēng)險(xiǎn),如何順利地化解這些風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制顯得尤為重要,本文試從構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制方面展開探討。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的形成及特征

財(cái)務(wù)危機(jī)是由于種種原因?qū)е碌钠髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇,出現(xiàn)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的信用危機(jī),直至最終破產(chǎn)的一系列事件的總稱。

企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困境,起初通常表現(xiàn)為企業(yè)短期資金周轉(zhuǎn)不靈,進(jìn)而由于處理不當(dāng),而給企業(yè)帶來一系列的連鎖反應(yīng),最終導(dǎo)致入不敷出,甚至資不抵債。其特征是:

1.客觀積累性。它是反映企業(yè)一定時(shí)期在資金籌集、投資、占用、回收、分配等各個(gè)環(huán)節(jié)上所出現(xiàn)的失誤,而非會(huì)計(jì)報(bào)表某一時(shí)點(diǎn)上某一項(xiàng)目的失誤,即是各種財(cái)務(wù)活動(dòng)行為失誤的綜合。2.突發(fā)性。財(cái)務(wù)危機(jī)由于受到許多主、客觀因素的影響,其中有些因素是可以把握和控制的,但更多因素是爆發(fā)性的、意外性的,有的甚至是急轉(zhuǎn)直下的。3.多樣性。由于受到企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營過程、財(cái)務(wù)行為方式多樣化的影響,這些活動(dòng)環(huán)節(jié)中不管哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。4.災(zāi)難性。財(cái)務(wù)危機(jī)雖然包括多種情況,但不管是資金管理技術(shù)性失敗,還是企業(yè)破產(chǎn),或是介于兩者之間的任何一種情況發(fā)生都會(huì)給企業(yè)帶來災(zāi)難性的損失。

二、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制分析綜述

企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)一旦發(fā)生對(duì)企業(yè)的發(fā)展將造成致命的打擊,企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)是多種因素作用的結(jié)果,它具有較長的潛伏期。一般其形成過程有規(guī)律可循,因此建立企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系就顯得尤為重要。

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制釋義。財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制就是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃、相關(guān)經(jīng)營資料以及所收集的外部資料為依據(jù),根據(jù)企業(yè)建立的組織體系,采用各種定量或定性的分析方法,將企業(yè)所面臨的經(jīng)營波動(dòng)情況和危險(xiǎn)情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營者和其他利益相關(guān)方,并分析企業(yè)發(fā)生經(jīng)營非正常波動(dòng)或財(cái)務(wù)危機(jī)的原因,挖掘企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營體系中所隱藏的問題,以督促企業(yè)管理部門提前采取防范或預(yù)防措施,為管理部門提供決策和風(fēng)險(xiǎn)控制依據(jù)的組織手段和分析系統(tǒng)。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制設(shè)計(jì)原則。企業(yè)在構(gòu)建企業(yè)外務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制時(shí),首要的問題是財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取,所選取的指標(biāo)應(yīng)該全方位地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和運(yùn)行規(guī)律,及時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出警報(bào)并迅速做好防范和控制措施。一般說來,財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)計(jì)和預(yù)警體系的構(gòu)造應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則:

1.實(shí)用性原則。將預(yù)警理論與企業(yè)實(shí)際緊密結(jié)合,達(dá)到對(duì)現(xiàn)有監(jiān)督資源的最充分利用。2.系統(tǒng)性原則。預(yù)警機(jī)制要把企業(yè)作為一個(gè)整體考慮,而不能割裂地去分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)或財(cái)務(wù)運(yùn)行中的某一個(gè)或幾個(gè)方面的問題。3.動(dòng)態(tài)性原則。必須在分析企業(yè)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上,實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營狀況,分析企業(yè)的經(jīng)營情況,把握未來的發(fā)展趨勢(shì)。4.可行性原則。在企業(yè)的經(jīng)營情況及財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)惡化或發(fā)生危機(jī)之前,能夠及時(shí)發(fā)出警報(bào)。5.及時(shí)性原則。預(yù)警是一種警報(bào),即在企業(yè)發(fā)生危機(jī)或經(jīng)營失敗之前及時(shí)地給予警示。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制的實(shí)施。財(cái)務(wù)預(yù)警通常分為以下幾個(gè)階段:明確警情、尋找警源、分析警兆、預(yù)報(bào)警度,最后擬訂排警對(duì)策。

1.明確警情。明確警情是預(yù)警的前提,可以通過預(yù)警系統(tǒng)中所選擇的若干重要預(yù)警指標(biāo)的預(yù)測(cè)景氣信號(hào)來反映。2.尋找警源。確定警源是預(yù)警過程的起點(diǎn)。警源是導(dǎo)致警情發(fā)生的根源。一般說來,警源有兩類:一是可控性較弱的警源,主要是客觀條件和外部市場(chǎng)環(huán)境等外生警源;另一類是可控性較強(qiáng)的警源,主要指一些內(nèi)在因素的作用。3.分析警兆。分析警兆是企業(yè)預(yù)警機(jī)制的關(guān)鍵。從警源到警兆有一個(gè)發(fā)展過程:警源孕育警情,警情發(fā)展擴(kuò)大導(dǎo)致警兆出現(xiàn),然后警情爆發(fā)。企業(yè)預(yù)警機(jī)制建立的目的就是在警情爆發(fā)前,分析警兆、控制警源,將警情的影響控制在最小范圍內(nèi)。4.預(yù)報(bào)警度。預(yù)報(bào)警度是預(yù)警的目的。根據(jù)警兆的變化狀況,通過監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)中景氣信號(hào),可確定下一個(gè)景氣信號(hào),從而確定下一個(gè)階段的警度,即實(shí)際警情的嚴(yán)重程度。5.擬訂對(duì)策。預(yù)警的目的就是要在警情擴(kuò)大或爆發(fā)之前采取適當(dāng)?shù)膶?duì)策。排警對(duì)策建立在前面四個(gè)步驟基礎(chǔ)上,只有通過前面的有效分析才能得到有效的對(duì)策。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立和完善

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅可以認(rèn)識(shí),也可以掌握和控制,風(fēng)險(xiǎn)管理已成為現(xiàn)代管理的要求之一。對(duì)于企業(yè)而言,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建與完善尤為重要。

1.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制機(jī)制和預(yù)警系統(tǒng)。通過定期編制現(xiàn)金流量預(yù)算,為企業(yè)提供現(xiàn)金可用度的預(yù)警信號(hào);定期根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo),對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)指標(biāo)結(jié)果進(jìn)行評(píng)分;再結(jié)合企業(yè)實(shí)際,采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。2.提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制。對(duì)企業(yè)而言,在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí),還要建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。3.建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理者實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)、完成社會(huì)責(zé)任的一種手段,在財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制建議

1.企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際,合理地選擇預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)指標(biāo)。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意定性分析和定量分析的結(jié)合。3.財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的后續(xù)管理。4.健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警效果。

五、結(jié)論

雖然企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的積累性、多樣性、突發(fā)性等特點(diǎn),但事實(shí)證明其形成和作用過程是有規(guī)律可循的,建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制是一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的新思維、新觀點(diǎn)、新方法,其財(cái)務(wù)預(yù)警方法及判斷標(biāo)準(zhǔn)會(huì)隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展而日臻完善,也會(huì)逐漸趨同于國際化潮流,其目的就是盡量避免企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。

參考文獻(xiàn):

[1]吳曉梅,財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的功能及其建設(shè)[J].計(jì)劃與市場(chǎng),2002(6).

[2]龔巧莉,建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)[J].新疆農(nóng)墾經(jīng)濟(jì),2002(4).

[3]苗潤生,企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)研究[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2003(8).

[4]陳功,淺談企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建[[J].華東經(jīng)濟(jì)管理,2000(10).