廉　和

我們遼寧春成工貿(mào)集團有限公司是集煤炭、商業(yè)、制造、電力生產(chǎn)、鐵路運輸于一體的大型多元化的企業(yè)集團,下屬單位多、并且各自在銀行設(shè)立賬戶多,資金分散,不便于集中管理,自01年成立以來、我們幾經(jīng)嘗試推行結(jié)算中心統(tǒng)籌管理集團資金試點工作,但由于經(jīng)驗及有關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的因素,直到03年末我們也沒有發(fā)揮出結(jié)算中心真正的資金管理作用,04年我們重新組建了結(jié)算中心并多次專門召開有專業(yè)人員參加的會議并請專家對有關(guān)財務(wù)人員進行了專門培訓,通過一系列的措施我們組建了具有自己企業(yè)特色的資金結(jié)算中心,切實達到了強化資金管理,防范資金風險,集中資金管理的目的。

一、通過結(jié)算中心可以加強集團公司對現(xiàn)金流量的管理

結(jié)算中心最基本的功能是內(nèi)部結(jié)算,集團統(tǒng)一在建設(shè)銀行開設(shè)內(nèi)部賬戶辦理資金結(jié)算進行資金管理。各單位每日將收入從本單位的帳戶歸集到集團建行帳戶由集團統(tǒng)一調(diào)配,各單位支取款項必須在集團工作流程中經(jīng)集團結(jié)算中心審核同意由結(jié)算中心將款項打入各單位帳戶,通過賬戶的集中管理一方面結(jié)算中心便于控制和調(diào)度管理資金,另一方面提高了結(jié)算速度和收入資金的歸集速度。春成集團公司于2004年組建資金結(jié)算中心,到2005年底,僅一年多時間,在集中資金管理,發(fā)揮資金有效運作上,就取得了較大的成功。另外對經(jīng)營活動、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行嚴格管理,確立“以現(xiàn)金流量為中心,以資金監(jiān)控為重點”的資金管理指導(dǎo)思想,如我集團正在建設(shè)的巴新鐵路需要幾百億資金,這么大的資金流量如沒有一個明確的現(xiàn)金流量管理措施、不建立科學的資金管理機制,沒有對現(xiàn)金流量的預(yù)測與分析,不抓住現(xiàn)金流量的關(guān)鍵點,就不能實現(xiàn)現(xiàn)金流量的動態(tài)平衡,也就不能確保企業(yè)整體收益的質(zhì)量,因此發(fā)揮結(jié)算中心現(xiàn)金流量管理的作用就顯得至關(guān)重要。

二、通過結(jié)算中心可以強化資本經(jīng)營意識,用好沉淀資金

我集團曾有一段期間資金出現(xiàn)高度緊張,其原因有三個方面:一是由于所屬各單位資金的盈余與短缺程度各有不同,又沒有協(xié)調(diào)統(tǒng)一的機制,不能及時調(diào)整資金余缺,再加上集團各單位沒有采取有效措施調(diào)劑內(nèi)部沉淀資金,造成集團整體資金緊張;二是建設(shè)巴新鐵路需要注入幾百億資金,特別是建設(shè)初期修隧道、建橋梁等基礎(chǔ)工作中更需要大量的現(xiàn)金流入使集團公司加大了資金集中使用力度的需求;三是各熱電廠收費有季節(jié)特征,收入增長呈現(xiàn)明顯不均衡發(fā)展使得資金流出呈現(xiàn)特有的現(xiàn)象;

過去,下屬單位需要資金直接從本公司支付,而不考慮其資金使用效益,實行結(jié)算中心下劃款制度后,促進各核算單位提高對資金時間價值和成本的認識,注意經(jīng)濟核算,達成合理有效運用資金的共識,同時更有效地加強了與集團公司其他公司成員企業(yè)的聯(lián)系,有利于發(fā)揮集團整體優(yōu)勢。

結(jié)算中心通過集團內(nèi)部資金融通,盤活了存量資金,提高了資金使用效率,在同等投資和生產(chǎn)規(guī)模情況下,對銀行的資金需求減少了,使得各單位的沉淀資金充分得以利用,降低了企業(yè)負債經(jīng)營的風險,增強了企業(yè)的活力,提高了經(jīng)濟效益。例如:2006年春成集團公司資金結(jié)算中心為各單位調(diào)劑資金和解決臨時周轉(zhuǎn)資金1.2億,節(jié)約資金沉淀損失利息450多萬元,在一定程度上既緩解了集團資金緊張的狀況,又方便了客戶,為集團生產(chǎn)經(jīng)營起到了較大的作用。可見,資金結(jié)算中心在財務(wù)管理中的重要性。

三、通過結(jié)算中心實現(xiàn)集團公司對所屬成員的財務(wù)控制

集團公司下屬的單位、項目較多,企業(yè)資金較大,但從局部看,集團公司下屬單位存在“貧富不均”現(xiàn)象,即一些單位擁有大量的閑散資金放在銀行吃利息,而一些單位由于資金短缺影響了施工生產(chǎn)經(jīng)營活動,如果能將全部或大部分下屬公司、單位的資金集中起來,由資金結(jié)算中心統(tǒng)一管理,進行適當調(diào)劑,一方面為閑置資金找到了增值的渠道;另一方面緩解了企業(yè)的資金緊張狀況,并促進集團公司整體財務(wù)管理水平的提高,資金集中、統(tǒng)一使用使出資者的控制權(quán)能通過財務(wù)的控制真正落到實處,是集權(quán)體系下的必然結(jié)果。

春成集團公司下屬單位多,部門多,良莠不齊,如何有效地監(jiān)控集團內(nèi)部各級企業(yè)的經(jīng)營運作,尤其是資金運作,確保其經(jīng)營行為規(guī)范、安全和高效,是集團力圖解決但又很難解決的問題。通過結(jié)算中心,使集團內(nèi)各單位的資金收付都通過結(jié)算中心辦理,中心對各企業(yè)進出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進行審查,對相應(yīng)的計劃、合同進行監(jiān)督,確保了資金合理使用。采取定期和不定期的方式對內(nèi)部單位貨幣資金收支情況進行檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時按照處罰權(quán)限嚴格處理。從而使集團內(nèi)各單位的資金運作完全置于集團的監(jiān)控之下。

四、結(jié)算中心的設(shè)立樹立了正確的銀企關(guān)系,豐富了集團的融資渠道

由于各子公司分布在遼寧和內(nèi)蒙兩地,各個子公司在當?shù)囟寂c不同銀行保持密切聯(lián)系,受所屬行業(yè)限制和自身利益的影響,當結(jié)算戶發(fā)生問題時,很難與不同銀行協(xié)調(diào),加之銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)還停留在傳統(tǒng)收付業(yè)務(wù)上,對結(jié)算中出現(xiàn)的拒付、延付、不執(zhí)行結(jié)算文件、超出授權(quán)的支出等各種問題,銀行也沒有進行協(xié)調(diào)和監(jiān)督,很難體現(xiàn)集團公司總體思路和公平維護各方的正當權(quán)益。而實行結(jié)算中心結(jié)算和統(tǒng)一監(jiān)控后,結(jié)算中心成為銀行的重要客戶,使之在同銀行打交道時更加具有超脫性和靈活性,更有利于維護集團公司的整體利益。特別是集中到建設(shè)銀行開戶,更便于形成競爭局面,當結(jié)算中出現(xiàn)壓單、壓票的問題時,結(jié)算中心主動找到銀行進行協(xié)調(diào),對協(xié)調(diào)未果、拒不改正的銀行提出警告直至撤戶處理,同時在客觀上對銀行產(chǎn)生了壓力,使內(nèi)部各單位用款、還款暢通無阻。以春成集團公司資金結(jié)算中心為例,近年來,由于集團公司工程建設(shè)鐵路的需要資金流遠遠不能滿足集團公司經(jīng)營整體需求,為緩解資金緊張狀態(tài),中心在集中管理上發(fā)揮了積極作用。特別是在銀行保函業(yè)務(wù)方面,隨著集團公司建設(shè)招標力度的不斷加大,辦理各類銀行保函業(yè)務(wù)量也隨之不斷增加,由于具有超脫的地位,使辦理各種銀行業(yè)務(wù)十分順利,較好地滿足了施工生產(chǎn)和承攬任務(wù)的需要。

五、結(jié)算中心的設(shè)立有利于加強財務(wù)管理,提高會計信息質(zhì)量。

一是集團公司建立資金結(jié)算中心后,明確了會計人員的職責,規(guī)范了會計制度,保證了會計資料的真實性、合法性,有利于解決會計信息失真問題;同時,解決了一些單位會計基礎(chǔ)工作薄弱,帳戶設(shè)置混亂,銀行亂開戶等問題,提高了企業(yè)會計信息質(zhì)量。

二是健全了內(nèi)控制度,完善了會計核算和操作規(guī)程。

三是建立了規(guī)范化的會計記錄、財務(wù)核對、監(jiān)督制約、安全謹慎的會計控制制度,可以嚴格按照國家相關(guān)財務(wù)、會計制度、會計準則進行操作,保證財務(wù)、會計信息的真實性、完整性、客觀性和有效性。

四是在業(yè)務(wù)處理過程中可以建立雙人交叉核對制度,就是每一筆業(yè)務(wù)經(jīng)兩個人審理、核對簽章。業(yè)務(wù)流程崗位責任明確,實現(xiàn)崗位、部門間相互制約。定期進行內(nèi)部監(jiān)督檢查,保證過程控制規(guī)范的落實,保證各項措施的順利實施。

實踐證明,成立資金結(jié)算中心促進了春成集團公司生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展和經(jīng)營管理水平的提高;為加強資金管理,統(tǒng)一資金調(diào)度,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金運作效率上起到了良好的作用,是企業(yè)資金運作改革發(fā)展的必然。