摘要:資金是企業(yè)經(jīng)營的血液,資金周轉(zhuǎn)是否靈活,直接影響到施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟效益。當前,施工企業(yè)資金普遍緊張,“三角債”嚴重困擾著企業(yè)資金周轉(zhuǎn),資金供求矛盾日益突出,已嚴重影響著施工企業(yè)的生存與發(fā)展。文章簡單闡述了資金困難局面產(chǎn)生的原因和幾點解決的方法。

關(guān)鍵詞:資金周轉(zhuǎn);資金管理制度;工程款結(jié)算

中圖分類號:F407文獻標識碼:A 文章編號:1674-1145(2009)18-0052-02

一、資金困難局面的原因

(一)工程結(jié)算款拖欠嚴重

施工中,建設(shè)單位支付月度工程結(jié)算期限太長。一般情況下,施工企業(yè)從月度完成產(chǎn)值上報至收到工程款,加上部分已完工程需要經(jīng)過一段時間,待駐地監(jiān)理質(zhì)量驗收合格,再列入次月支付,施工企業(yè)資金墊付可想而知,而建設(shè)單位支付月度工程款需扣產(chǎn)值5%～10%的質(zhì)量保修資金。施工企業(yè)這些不能及時到位的資金其時間價值得不到補償,企業(yè)資產(chǎn)相應(yīng)貶值,資金成本不斷加重,資金周轉(zhuǎn)更加不暢。

(二)設(shè)備大量投放,加速資金困難

工程市場的競爭,從某種意義上說是設(shè)備與技術(shù)的競爭。對施工企業(yè)來說,要不斷壯大自身實力,提高生產(chǎn)能力,保持市場競爭的優(yōu)勢,必要的設(shè)備資金投入是不可缺少的。目前工程市場競爭日趨激烈,報價越來越低,施工企業(yè)往往是微利或保本價中標,企業(yè)資金積累相當有限,大量投入造成資金困難。

(三)經(jīng)營決策不當與內(nèi)部管理不善

企業(yè)經(jīng)營決策停留在粗放經(jīng)營上,重產(chǎn)值,重工期,忽視對企業(yè)內(nèi)部的資金管理和正確使用。在工程投標經(jīng)營過程中,片面追求中標率,致使工程中標后在實施過程中因資金不足而步履維艱,甚至發(fā)生虧損。有的企業(yè)決策者,不切實際地投入大量資金用于購買非生產(chǎn)用固定資產(chǎn),導致資本性支出過大,流動資金不足。此外,盲目采購材料,造成儲備資金過大;多頭銀行開戶,分散企業(yè)資金;注重眼前局部利益,不愿沖銷歷史遺留的潛虧;缺乏資金成本概念,出于趕工期和特殊施工的需要,企業(yè)投入的資金往往被分包單位無償占用;重視工程經(jīng)營與實施,忽視工程價款結(jié)算和應(yīng)收賬款的回收等等。

(四)竣工決算慢,審計過程拖

工程竣工通車后,生產(chǎn)任務(wù)宣告完成。但工程決算任務(wù)繁重而復(fù)雜,施工單位因趕工期留下大量的工程變更單得不到建設(shè)單位及時批復(fù),施工單位的利益不可避免地受到損害。工程決算完成后,審計部門介入緩慢,待審計走完全部程序,施工單位確認,出具審計報告,向建設(shè)單位申請支付工程尾款一般總要三年,甚至更長時間,遠遠超過兩年的工程缺陷責任期,施工單位的資金被無償占用顯得極端無奈。

(五)籌資渠道少而難

施工企業(yè)自身固有的營運資金短缺,隨著生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴大,矛盾日益突出。企業(yè)唯一辦法是向外部籌集資金,而現(xiàn)階段國家對資金市場管理較嚴,單位之間的借貸,企業(yè)內(nèi)部的集資,發(fā)行債券、包裝上市,吸收外資等等,都必須按國家法定程序辦理。企業(yè)除了向銀行借款外,選擇余地有限;而銀行借款又要求企業(yè)有良好的資金信譽和相應(yīng)的經(jīng)濟實力,有一定的日常存款和資金進出量,否則,要取得更多借款也很困難。

施工企業(yè)資金困難的問題,既有客觀的也有主觀的。筆者認為,作為一個企業(yè)在目前無力改變外部客觀條件的情況下,只有眼睛向內(nèi),在內(nèi)部管理上下工夫,找辦法,以緩解資金困難的局面。

二、資金困難局面的解決方法

(一)正確決策工程投標經(jīng)營,大力組織工程款結(jié)算

工程業(yè)務(wù)量的大小,是施工企業(yè)生存與發(fā)展的前提,忽視企業(yè)效益而片面追求產(chǎn)值,往往是徒勞的?？茖W的工程經(jīng)營決策,能給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟利益;而錯誤的經(jīng)營決策,必然導致企業(yè)經(jīng)營失敗,造成虧損。當前工程市場競爭異常激烈,報價日趨保本,特別是一些資金到位不理想,需要墊資金的工程,企業(yè)決策者既要分析工程報價的可行性,更要預(yù)測市場變幻,考慮資金成本與自身實力,綜合分析報價水平有無生產(chǎn)“價值”,從而作出科學的決策。絕不能求一時產(chǎn)值,使企業(yè)資金陷入困境。

按合同規(guī)定,及時足額地組織工程款的回收工作,是施工企業(yè)進行滾動生產(chǎn)的前提。月度支付標志著施工企業(yè)產(chǎn)品銷售的實現(xiàn),抓好已完工程的驗工計價,及時上報計量,爭取更多的工程款,是施工企業(yè)資金管理的重要環(huán)節(jié)。各項目負責人要從各方面入手,把投入的資金盡快足額地收回,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金的利用率。后期支付相對復(fù)雜,難度較大。針對建設(shè)單位拖延價款結(jié)算時間的情況,施工企業(yè)一方面要盡快辦理竣工決算,增強企業(yè)討債的依據(jù);另一方面又要疏通渠道,說明情況,積極、主動地爭取建設(shè)單位的理解與支持。必要時應(yīng)成立討債小組,分工負責,主要負責人親自掛帥。同時又要注意策略,把握資金機遇,爭取收回更多的資金。

(二)加強內(nèi)部資金管理,提高資金使用效益

加強企業(yè)內(nèi)部資金管理,是緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的主要途徑。資金管理的重點是使用,使用的關(guān)鍵在落實。筆者認為資金管理應(yīng)從以下幾個方面入手:

1.分析企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。企業(yè)資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn),才可以相互轉(zhuǎn)換。施工企業(yè)資金良性循環(huán)要求流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)有合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu),兩者比例要適應(yīng)一定的生產(chǎn)規(guī)模。要控制流動資金在儲備、生產(chǎn)、成品和結(jié)算等環(huán)節(jié)上停留的時間,加強企業(yè)應(yīng)收賬款的催討,及時清理債權(quán)債務(wù),以保持資金良性循環(huán)。要充分挖掘現(xiàn)有非流動資產(chǎn)的潛力,使其得到充分利用,以獲取較高的經(jīng)營效益。企業(yè)流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)保持相對合理比例,既有利于擴大再生產(chǎn),更有利于資產(chǎn)充分利用,發(fā)揮最佳效益。

2.建立、健全資金管理制度。企業(yè)建立、健全資金管理制度,有計劃地使用資金十分重要。施工企業(yè)要把工程資金回收作為工程生產(chǎn)的待續(xù),責任到人。要大力壓縮應(yīng)收賬款和備用金借用,堅持存貨資金定額管理。針對應(yīng)收工程款居高不下的狀況,要確立行之有效的催討辦法。加強資金運用的審批程序;明確財務(wù)部門統(tǒng)一高度資金權(quán)限;制訂違反資金管理的獎罰措施。

3.增強企業(yè)成本意識。現(xiàn)代企業(yè)制度強調(diào)資金有償占用,以較低資金成本力求較高的資金回報。因此,施工企業(yè)強化內(nèi)部資金有償占用,對企業(yè)內(nèi)部各單位收取一定的資金占用費尤為重要,具體可分二檔利率進行計算。在規(guī)定借款期限內(nèi)按銀行同期借款利率付息;對資金信用較差,逾期不還的則要加倍計息。這樣做,可以促使各級管理者注重內(nèi)部管理,減少資金沉淀,強化資金結(jié)算,使企業(yè)資金管理日趨科學化。對資金投入,還應(yīng)掌握扶持有效益又能快回收的項目;堅持資金回報率大于資金成本率,選擇最佳投資方案,限制或杜絕無效益的資金流出,促使節(jié)約使用資金。

(三)加強內(nèi)部結(jié)算管理,加大企業(yè)籌資力度

占多面廣,施工隊伍分散,是施工企業(yè)的生產(chǎn)特點。為此,可引進商業(yè)銀行管理辦法,建立內(nèi)部融通資金機制,成立資金結(jié)算中心。由結(jié)算中心統(tǒng)一向銀行開戶,各內(nèi)部核算單位在資金結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部存款賬戶,并建立一整套管理制度,以減少銀行賬戶,提高資金利用效率。

籌資是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容,籌資作為企業(yè)負債經(jīng)營的主要手段,對企業(yè)發(fā)展有著重要作用。加大籌資力度,保證施工企業(yè)生產(chǎn)順利進行,可以創(chuàng)造更多利潤。

另外,企業(yè)內(nèi)部試行質(zhì)量保證金制度,明確企業(yè)內(nèi)部各獨立核算單位和工程分包單位向企業(yè)交納一定數(shù)額的質(zhì)量保證金,建立、健全工程質(zhì)量考核制度,獎優(yōu)罰劣,也是一個行之有效的辦法。

作者簡介:殷興琪(1963-),男,浙江蒼南人,杭州市交通工程集團有限公司副總經(jīng)理、總會計師,高級會計師,研究方向:成本控制、融資管理、財務(wù)審計、對外投資和法律事務(wù)。