楊志勇

扶持中小企業(yè),中央財(cái)稅政策再發(fā)力。落實(shí)財(cái)稅政策,地方政府如何接力?

最近,《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔2009〕36號(hào))(下稱(chēng)“《意見(jiàn)》”)發(fā)布。該意見(jiàn)要求加大對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅扶持力度。

前一階段,更多的財(cái)政資金與信貸投入多為大企業(yè)所得。同時(shí),對(duì)于中小企業(yè)的部分扶持措施并未落實(shí)到位,影響了政策的效果。融資難、擔(dān)保難等問(wèn)題仍然很?chē)?yán)重。而經(jīng)濟(jì)的真正企穩(wěn)需要啟動(dòng)民間資本,需要促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

做大還是做強(qiáng)

政府扶持中小企業(yè)的方式多種多樣,財(cái)稅是其中較為重要的一種。《意見(jiàn)》要求加大對(duì)中小企業(yè)的財(cái)稅扶持力度,一是加大財(cái)政資金支持力度;二是落實(shí)和完善稅收優(yōu)惠政策;三是進(jìn)一步減輕中小企業(yè)社會(huì)負(fù)擔(dān)。這些要求切合中小企業(yè)實(shí)際。下一步主要是落實(shí)問(wèn)題。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,市場(chǎng)與政府有各自的活動(dòng)范圍。中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬于企業(yè)自身,政府越俎代庖,盲目干預(yù),只會(huì)扭曲市場(chǎng)行為,不利于企業(yè)的發(fā)展。財(cái)稅扶持措施的落實(shí)只能在公共財(cái)政框架內(nèi)完成。

財(cái)稅扶持中小企業(yè),需要適應(yīng)不同種類(lèi)中小企業(yè)的實(shí)際情況。從中小企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看,一部分中小企業(yè)經(jīng)過(guò)發(fā)展會(huì)成為大企業(yè),對(duì)這些企業(yè)來(lái)說(shuō),中小規(guī)模只是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)階段;一部分中小企業(yè)可能會(huì)在長(zhǎng)期內(nèi)維持既有的規(guī)模,因?yàn)檫@樣的規(guī)模已是這種企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)較為合適的規(guī)模;一部分中小企業(yè)則會(huì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰,這是新陳代謝的正常結(jié)果。因此,財(cái)稅扶持中小企業(yè)不是要讓所有中小企業(yè)都做大規(guī)模,而是做強(qiáng)中小企業(yè),讓不同行業(yè)、不同發(fā)展前途的中小企業(yè),最大程度地釋放活力。

設(shè)立條件還是指定企業(yè)

在扶持中小企業(yè)發(fā)展上,政府通過(guò)財(cái)政資金投入引導(dǎo)社會(huì)資金進(jìn)入中小企業(yè)。

然而,不同的中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不盡相同,必須接受市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的選擇。政府所能做的是創(chuàng)造條件,讓中小企業(yè)融資難、擔(dān)保難等問(wèn)題在一定程度上得到緩解,并不是給所有中小企業(yè)提供大鍋飯。在市場(chǎng)中,缺乏競(jìng)爭(zhēng)力的中小企業(yè)無(wú)疑最需要幫助,但此類(lèi)企業(yè)很可能不是政府扶持的重點(diǎn)。政府設(shè)立擔(dān)保基金,擔(dān)保條件的設(shè)定應(yīng)借助公共決策程序,在民主化、法治化和科學(xué)化的前提下確定。

在中央財(cái)政擴(kuò)大扶持中小企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金規(guī)模的同時(shí),地方財(cái)政也要加大對(duì)中小企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的支持力度。地方財(cái)政對(duì)中小企業(yè)的支持必須按照公共財(cái)政的要求進(jìn)行。地方財(cái)政要設(shè)定支持中小企業(yè)的基本條件,而非指定具體的企業(yè)。中小企業(yè)只要符合條件,都可以申請(qǐng)地方財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的支持。通過(guò)競(jìng)爭(zhēng),財(cái)政資金的運(yùn)作效率能最大限度地得到提高。一般說(shuō)來(lái),地方財(cái)政所設(shè)定的基本條件應(yīng)該與公共服務(wù)型政府的要求一致,即將鼓勵(lì)的重點(diǎn)放在促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)能減排、擴(kuò)大就業(yè)等方面。

稅收環(huán)境的優(yōu)化利用

在稅收扶持方面,首要是創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境,降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),不僅僅是企業(yè)的法定稅收負(fù)擔(dān),還包括企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。從某種意義上說(shuō),后者更為重要。近年來(lái),隨著稅收征管率的提高,同樣稅制下,企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)也相應(yīng)地提高。減輕中小企業(yè)稅負(fù)應(yīng)是財(cái)稅部門(mén)落實(shí)和完善稅收優(yōu)惠政策時(shí)的著眼點(diǎn)。

減輕稅負(fù)還應(yīng)作為設(shè)計(jì)適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的稅收制度的基本原則?！兑庖?jiàn)》規(guī)定,自2010年1月1日至2010年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得稅按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該規(guī)定屬于應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的舉措,屬于短期稅收政策。稅制應(yīng)服務(wù)于中長(zhǎng)期中小企業(yè)發(fā)展的要求。

促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收制度設(shè)計(jì),還應(yīng)與國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策相配套。優(yōu)惠的稅收制度設(shè)計(jì)應(yīng)結(jié)合產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行,鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)入國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)。國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè),中小企業(yè)容易得到更為優(yōu)惠的稅收政策支持,相應(yīng)地,中小企業(yè)也能獲得相對(duì)更好的生存條件。

稅收扶持中小企業(yè)應(yīng)是一整套稅制體系綜合發(fā)揮作用的結(jié)果?！兑庖?jiàn)》對(duì)中小企業(yè)的進(jìn)口關(guān)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理作了規(guī)定。對(duì)于地方政府來(lái)說(shuō),應(yīng)用好用足中央所賦予的稅收權(quán)限,在城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理上采取更加有利于中小企業(yè)發(fā)展的措施。

地方財(cái)稅的自由空間

不管是征稅,還是收費(fèi),都構(gòu)成了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。稅權(quán)高度集中于中央的現(xiàn)實(shí)下,地方政府所能做的是盡可能降低企業(yè)的收費(fèi)負(fù)擔(dān)。

地方政府應(yīng)及時(shí)清理各項(xiàng)收費(fèi),以盡可能降低企業(yè)的收費(fèi)負(fù)擔(dān)。手續(xù)未齊全的收費(fèi)均應(yīng)取消,手續(xù)齊全的收費(fèi)也應(yīng)重新審查;同時(shí),公共服務(wù)應(yīng)回歸由稅收融資的本來(lái)面目,減少相應(yīng)的收費(fèi)項(xiàng)目,更要規(guī)范政府行為,杜絕“經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)”的存在。對(duì)此,我們應(yīng)建設(shè)公共服務(wù)型政府,進(jìn)一步完善政府信息公開(kāi)制度,讓政府行為處于公眾和社會(huì)輿論的監(jiān)督之下。

此外,各級(jí)政府的財(cái)政部門(mén)應(yīng)全面掌握同級(jí)政府所屬各部門(mén)的收入情況,通過(guò)綜合預(yù)算(全口徑預(yù)算),取得政府各部門(mén)收入的全面信息,在發(fā)揮各部門(mén)積極性的同時(shí),對(duì)各部門(mén)的收入行為進(jìn)行全方位的監(jiān)控。在此基礎(chǔ)之上,各級(jí)政府就很容易取得企業(yè)實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的綜合信息,從而對(duì)中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)高低給出更準(zhǔn)確的評(píng)價(jià),以此真正實(shí)現(xiàn)減輕中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

(作者系中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所研究員、博士生導(dǎo)師)