李利平

摘要：本文淺要分析了目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)中的問題，以及造成這些問題的主要成因，以便于企業(yè)找準(zhǔn)原因，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù) 預(yù)警 系統(tǒng) 信息

企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)是企業(yè)無(wú)力償還到期債務(wù)的困難和危機(jī)，它不僅危及企業(yè)自身的生存與發(fā)展，而且還影響到投資人、債權(quán)人和國(guó)家的利益。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和資本市場(chǎng)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的復(fù)雜性、不確定性日益凸顯，企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)乃至破產(chǎn)倒閉的情形越來(lái)越多。因此，在建立企業(yè)現(xiàn)代管理機(jī)制的基礎(chǔ)上建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，已刻不容緩。

一、目前財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)中存在的問題

目前，我國(guó)雖然有一些企業(yè)建立了財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，但是并沒有達(dá)到預(yù)期的目的，分析其原因，主要是現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)存有如下一系列的問題。

1、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的構(gòu)建與企業(yè)本身不相適應(yīng)。每個(gè)企業(yè)所處的行業(yè)不同，即使是同一行業(yè)，其經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)也不一樣。就以財(cái)務(wù)比率的問題為例，不同行業(yè)要求的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)值一般不同，如：工業(yè)企業(yè)的流動(dòng)比率多在2：1比較合理，而商業(yè)企業(yè)的流動(dòng)比率合理值則低于該值。而當(dāng)前有很多企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)時(shí)，一味的盲目服從，選取了不能反映本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)，使財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不能及時(shí)發(fā)揮功效。

2、危機(jī)預(yù)警過程中，企業(yè)對(duì)危機(jī)預(yù)報(bào)反映遲鈍。所謂“預(yù)警”就是提前報(bào)警的含義。當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)信息技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)代，隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的日益突出，這就要求企業(yè)對(duì)其潛在風(fēng)險(xiǎn)做出越來(lái)越快的判斷，否則就會(huì)遭到淘汰。因此，企業(yè)及時(shí)獲得準(zhǔn)確警報(bào)，并能迅速做出相應(yīng)的反應(yīng)，這樣財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)才能發(fā)揮它的作用，否則就形同虛設(shè)。

3、企業(yè)建立的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)警模型，不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)警情。完整的財(cái)務(wù)狀況一般包括：企業(yè)資產(chǎn)狀況及規(guī)模狀況、資本結(jié)構(gòu)狀況、盈利狀況以及現(xiàn)金流量狀況。當(dāng)前企業(yè)是否存在警情，是否能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，并不取決于盈利水平的高低，而是取決于有無(wú)足夠的現(xiàn)金和與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)的現(xiàn)金支付能力。而目前以財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)為主、面向企業(yè)內(nèi)部、注重戰(zhàn)術(shù)性反饋的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等指標(biāo)建立的財(cái)務(wù)預(yù)警模型缺乏現(xiàn)金流量指標(biāo)，它忽視了對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量狀況的評(píng)價(jià)，從而削弱了財(cái)務(wù)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)模型的預(yù)測(cè)效果。

4、缺乏財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的后續(xù)管理。一般企業(yè)認(rèn)為，如果做好財(cái)務(wù)預(yù)警的前期的流程再造和系統(tǒng)構(gòu)建就行了，當(dāng)一個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)警結(jié)束后，他們徹底解除武裝，以為解決了危機(jī)就是一個(gè)終結(jié)，往往對(duì)前一個(gè)危機(jī)的預(yù)警過程不再進(jìn)行總結(jié)和吸收經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，忽視了財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的后期管理，這樣財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)得不到完善，當(dāng)下一個(gè)相似財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)不能及時(shí)做出反應(yīng)，也就不能對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)管理和預(yù)防類似危機(jī)提供前車之鑒。

二、對(duì)于目前財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)存在問題的分析

分析目前財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)產(chǎn)生問題的原因，主要是一下幾方面引起的。

一是會(huì)計(jì)信息失真影響財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的有效性。真實(shí)、全面和及時(shí)的財(cái)務(wù)信息是建立有效可行的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)，隨著經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離，委托代理關(guān)系在現(xiàn)代企業(yè)中普遍存在，我國(guó)目前企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象仍然存在，從而產(chǎn)生委托人和代理人之間的信息部對(duì)稱，使得我國(guó)一些企業(yè)存在著投資者和管理層之間信息部對(duì)稱的問題，管理層在科技信息編報(bào)方面擁有過大的權(quán)利，而且現(xiàn)行的監(jiān)督機(jī)制和獨(dú)立審計(jì)機(jī)制難以確保現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。這種普遍存在的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象勢(shì)必影響財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的有效性，從而進(jìn)一步影響了有關(guān)利益各方運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的積極性。

二是缺乏有效的組織機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)在建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的整個(gè)過程中都具有重要的作用。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立之初需要專業(yè)的技術(shù)人員對(duì)其進(jìn)行分析，實(shí)施過程中也需要相應(yīng)的人員進(jìn)行實(shí)時(shí)檢測(cè)，對(duì)此需要一個(gè)專門的組織機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警進(jìn)行專門的分析預(yù)測(cè)。

三是缺乏大量有效的信息支持。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警模型的設(shè)計(jì)運(yùn)用了大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因此大量真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)。失真的會(huì)計(jì)信息會(huì)影響財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建立的有效性。我們以某上市公司的造價(jià)為例，采用Z分?jǐn)?shù)模型進(jìn)行分析，在2000年，公司的Z值為3.34，顯著高于判別閥值2.675，僅從模型本身的判別結(jié)果來(lái)看，公司經(jīng)營(yíng)狀況處于造價(jià)巔峰，股價(jià)飆升，盈利豐厚，我們以此公司虛假的信息運(yùn)用此模型判別顯然會(huì)影響到結(jié)果的準(zhǔn)確性。因此當(dāng)設(shè)計(jì)預(yù)警模型的大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏可靠性時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)警的質(zhì)量也大大降低。

四是缺乏合格的人才儲(chǔ)備。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)就是指企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和理財(cái)環(huán)境，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，能夠準(zhǔn)確、及時(shí)地采取措施化解風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)降低到最小限度。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的分析、對(duì)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)及采取有效措施化解風(fēng)險(xiǎn)這一系列過程都需要人的參與。如果參與人員沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，就不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行準(zhǔn)確分析，或者缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)就不能及時(shí)采取有效的措施解決問題，因此，要是企業(yè)沒有高素質(zhì)的人才，從一定程度上講，就不能發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的作用。

五是缺乏恰當(dāng)?shù)闹笜?biāo)體系。目前我國(guó)一些企業(yè)，特別是不少上市公司建立了財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，但縱觀預(yù)警系統(tǒng)，不難發(fā)現(xiàn)適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系不多，很多指標(biāo)盲目跟從、無(wú)創(chuàng)新性、不能為本企業(yè)很到的服務(wù)。

同樣的財(cái)務(wù)指標(biāo)在對(duì)發(fā)生危機(jī)的不同企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)判斷的結(jié)果不一樣，因此我們?cè)趯?duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)警分析時(shí)，要考慮到不同行業(yè)不同企業(yè)的不同狀況，并根據(jù)自身企業(yè)的情況進(jìn)行創(chuàng)新，建立與企業(yè)制度相符的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，這樣才能更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)警功能，使企業(yè)更好的避免危機(jī)。