張 敏

摘要個(gè)體所享有的法律權(quán)利需要政府切實(shí)地加以保護(hù)才能得以實(shí)現(xiàn)。而政府保護(hù)個(gè)體權(quán)利會(huì)產(chǎn)生成本即權(quán)利的成本,支撐這一成本的主要來(lái)源是稅收。因此,依法治國(guó)保護(hù)公民的法定權(quán)利需要提高納稅人意識(shí)。

關(guān)鍵詞權(quán)利的成本稅收納稅人意識(shí)

中圖分類(lèi)號(hào):D922.2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1009-0592(2009)02-325-02

假如,某天晚上一個(gè)人跑到你的家中,對(duì)你及家人的人身和財(cái)產(chǎn)構(gòu)成威脅,你首先想到的救濟(jì)途徑是什么?你也許會(huì)視情況而定,當(dāng)搶劫者人數(shù)較少,又較容易對(duì)付的時(shí)候,你也許會(huì)動(dòng)員家人把他們擒獲,再交由公安機(jī)關(guān)處理。但大多數(shù)人的第一反應(yīng)可能是打110報(bào)警,把這些棘手的問(wèn)題叫給政府去處理。每個(gè)人想當(dāng)然地認(rèn)為他有這項(xiàng)權(quán)利時(shí),似乎易于忘記個(gè)體的權(quán)利和自由從根本上依賴(lài)于有力的政府行為,依賴(lài)于支撐政府職能運(yùn)轉(zhuǎn)的國(guó)家稅收。

一、權(quán)利的保護(hù)依賴(lài)于有力的政府

在《權(quán)利的成本》這本書(shū)中,作者把權(quán)利界定為個(gè)體或團(tuán)體能夠適用政府的手段切實(shí)地加以保護(hù)的重要利益。而非道德意義上的權(quán)利,因?yàn)榈赖律系臋?quán)利在沒(méi)有被法律所認(rèn)可時(shí),不會(huì)得到政府強(qiáng)有力的保護(hù),更不會(huì)產(chǎn)生成本。因此,本文中的權(quán)利特指法定權(quán)利。法定權(quán)利是通過(guò)實(shí)在法律明確規(guī)定或通過(guò)立法綱領(lǐng)、法律原則加以宣布的、以規(guī)范與觀念形態(tài)存在的權(quán)利。在重視法治和人權(quán)的國(guó)家、法定權(quán)利是權(quán)利的主要形態(tài)。法定權(quán)利不限于法律明文規(guī)定的權(quán)利,也包括根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治和文化發(fā)展水平,依照法律的精神和邏輯推定出來(lái)的權(quán)利,即“推定權(quán)利”。

個(gè)體法定權(quán)利首先依賴(lài)于國(guó)家通過(guò)法律形式對(duì)私權(quán)利的認(rèn)可。個(gè)體權(quán)利從得到法律的認(rèn)可,到政府機(jī)構(gòu)執(zhí)行,再到受到侵犯時(shí)法院作出裁決使受損的權(quán)利得到糾正為止,都離不開(kāi)政府機(jī)構(gòu)。以法律形式確認(rèn)的權(quán)利,在沒(méi)有轉(zhuǎn)化為個(gè)體確實(shí)享有的權(quán)利之前只是一紙空文。個(gè)體要享有這些權(quán)利,一部分以他人履行義務(wù)而獲得,一部分以自己履行義務(wù)而獲得,除此之外,再?zèng)]有第三種形式。沒(méi)有無(wú)義務(wù)的權(quán)利,也沒(méi)有無(wú)權(quán)利的義務(wù)。任何人不能只享有權(quán)利,而不承擔(dān)義務(wù),也不能只承擔(dān)義務(wù)而不享有權(quán)利。當(dāng)出現(xiàn)某些人只享有權(quán)利,不承擔(dān)義務(wù)時(shí),權(quán)利義務(wù)關(guān)系就會(huì)出現(xiàn)失衡,這時(shí)就需要國(guó)家公權(quán)力的介入以糾正這種失衡狀態(tài)。所以說(shuō)法定權(quán)利的享有離不開(kāi)國(guó)家的保護(hù),失衡時(shí)離不開(kāi)政府的介入。某些憲法權(quán)利的實(shí)現(xiàn)更需要政府的作為。因此,政府要根據(jù)憲法履行義務(wù),而非克制自己的權(quán)力。政府通過(guò)提供設(shè)施賦予公民權(quán)。例如,公民的受教育權(quán)需要政府提供校舍、合格的師資力量等資源。選舉權(quán)的行使需要設(shè)立投票站,沒(méi)有它,公民就不能行使權(quán)利。無(wú)政府意味著無(wú)權(quán)利。當(dāng)政府合憲地建立并且作為對(duì)民主的回應(yīng)而組成時(shí),它是有效地動(dòng)員和引導(dǎo)分散的共同體資源以精細(xì)的工作應(yīng)對(duì)任何突發(fā)事件的不可或缺的設(shè)置。自由對(duì)政府的依賴(lài)表現(xiàn)更為明顯。如果表面上擁有自由的人缺乏使他們的權(quán)利生效的資源,自由就沒(méi)有什么價(jià)值。例如如果所有的律師都是收費(fèi)的,并且政府不提供幫助,你又沒(méi)有錢(qián),那么聘請(qǐng)律師的自由就等于零,也就是說(shuō)你實(shí)際上并不享有這種自由。我國(guó)刑法規(guī)定了幾種特殊情況下法院在犯罪嫌疑人沒(méi)有聘請(qǐng)律師的情況下,要為他們聘請(qǐng)律師。這一法律規(guī)定在更好地保護(hù)了犯罪嫌疑人的法定權(quán)利的同時(shí),為政府賦加了一項(xiàng)義務(wù)。

美國(guó)人珍視和體驗(yàn)的個(gè)體自由以公職人員操持的社會(huì)合作為前提條件,我們所珍視的私人領(lǐng)域是由公共行為維持的。事實(shí)上是由公共行為創(chuàng)造的,在沒(méi)有其他公民或政府機(jī)關(guān)的支持下,即使最獨(dú)立的公民都不應(yīng)要求自己來(lái)尋求他/她的物質(zhì)福利。

二、權(quán)利也有成本

“有權(quán)利,便有救濟(jì)”,這是一句經(jīng)典的法律諺語(yǔ),只有當(dāng)個(gè)人權(quán)利遭受到侵犯,通過(guò)政府公平而又預(yù)期地得到了矯正,個(gè)人才能在法律而不是在道德意義上享受權(quán)利。權(quán)利是有成本的,因?yàn)榫葷?jì)是有成本的。就以上例子而言,警察在出警保護(hù)個(gè)體人身及財(cái)產(chǎn)不受到侵害時(shí),就要以最短的時(shí)間趕到受害人的家里,就要盡快抓捕罪犯。這一過(guò)程中,警察出警所乘坐的交通工具汽車(chē)、所配備的槍支器械、警察履行職務(wù)所應(yīng)得的報(bào)酬即警察的工資、在抓捕罪犯過(guò)程中所付出的代價(jià)均是由政府提供。所有法律上的權(quán)利實(shí)際上都是由法律限定范圍并進(jìn)行保護(hù)。無(wú)論對(duì)于誰(shuí),每一項(xiàng)法律條文都既包含著政府肯定認(rèn)可的權(quán)利,也包含著個(gè)人對(duì)政府機(jī)構(gòu)提供援助的合法要求。權(quán)利的成本意味著提取和再分配公共資源的政府部門(mén)實(shí)質(zhì)上影響著我們權(quán)利的價(jià)值、范圍以及可行性。權(quán)利、義務(wù)是法的價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)的方式,正是通過(guò)權(quán)利與義務(wù)的宣告與落實(shí),統(tǒng)治階級(jí)把自己的價(jià)值取向和價(jià)值選擇變成國(guó)家和法的價(jià)值取向和選擇,并借助于國(guó)家權(quán)威和法律程序而實(shí)現(xiàn)?；仡檱?guó)家發(fā)展的歷史長(zhǎng)河,在國(guó)家發(fā)展的不同階段,受到保護(hù)的權(quán)利范圍是有很大區(qū)別的?，F(xiàn)代社會(huì),人們享有更多的政治權(quán)利、經(jīng)濟(jì)權(quán)利、文化權(quán)利和社會(huì)權(quán)利等應(yīng)有權(quán)利。而應(yīng)有權(quán)利正是特定社會(huì)的人們基于一定的物質(zhì)生活條件和文化傳統(tǒng)而產(chǎn)生出來(lái)的權(quán)利需求和權(quán)利要求,是主體認(rèn)為或被承認(rèn)應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利。因此說(shuō),權(quán)利是建立在一定的物質(zhì)基礎(chǔ)之上的。沒(méi)有一定物質(zhì)基礎(chǔ)的支撐,權(quán)利的享有和保護(hù)就會(huì)成為空談。正因?yàn)闄?quán)利是有成本的,權(quán)利就應(yīng)該有明確的界限,應(yīng)該被限制在統(tǒng)治階級(jí)的根本利益和社會(huì)普遍利益之中,受到社會(huì)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及社會(huì)的文化發(fā)展水平的制約,以社會(huì)的承受能力為限。因此,要防止私權(quán)利的濫用與公權(quán)力的濫用,這樣會(huì)增加糾正濫用所要付出的額外成本。如果政府不投入相當(dāng)量的資源以確保警察不濫用職權(quán),那么無(wú)論法律在書(shū)本上怎樣規(guī)定,都將有大量的警察濫用職權(quán)事件發(fā)生,共同體決定支出的數(shù)量決定性地影響著基本權(quán)利保護(hù)和實(shí)施的程度。

斷定權(quán)利有成本也就要承認(rèn)為了獲得或保護(hù)權(quán)利我們必須放棄一些東西。如果政府削減財(cái)政開(kāi)支的話,可能會(huì)使我們擔(dān)心哪些權(quán)利將得不到保護(hù),哪怕是我們最珍貴的權(quán)利。這些擔(dān)心不是完全沒(méi)有道理的,它的合理性很大程度上依賴(lài)于成本收益的分析。有人提出國(guó)家無(wú)論貧富都應(yīng)該把社會(huì)和經(jīng)濟(jì)保障憲法化,這不僅是一個(gè)關(guān)于權(quán)利的本質(zhì)屬性的理論問(wèn)題,也是一個(gè)非常實(shí)際的問(wèn)題,帶來(lái)了公共機(jī)構(gòu)的能力以及公共財(cái)政的問(wèn)題,而公共財(cái)政應(yīng)該通過(guò)考慮可用的資源、可預(yù)測(cè)的副作用以及競(jìng)爭(zhēng)的目標(biāo)來(lái)決定。理論上主張最低保障應(yīng)該被歸入基本的人類(lèi)利益。資源的稀缺使財(cái)產(chǎn)權(quán)是被有選擇地而不是公平地保護(hù)著,財(cái)產(chǎn)權(quán)類(lèi)似于法律掩飾下的強(qiáng)者利益。我們現(xiàn)有的體制如何在競(jìng)爭(zhēng)的權(quán)利中分配稀缺資源,權(quán)利有成本給了我們最重要的啟示。

三、稅收支撐著權(quán)利

稅收是現(xiàn)代國(guó)家賴(lài)以生存的血液,是政府財(cái)政收入的最主要來(lái)源,是政府財(cái)政開(kāi)支的重要的物質(zhì)基礎(chǔ)。沒(méi)有稅收,國(guó)家機(jī)器就不能有效運(yùn)轉(zhuǎn),公共物品也不能有效供給,人們享有公共物品的權(quán)利也不能得到保障,國(guó)家也將難以存續(xù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,在政府財(cái)政收入中稅收所占的比重會(huì)越來(lái)越高。稅收也是國(guó)家管理社會(huì)、干預(yù)經(jīng)濟(jì)生活的重要手段,是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其社會(huì)管理職能的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源。國(guó)家通過(guò)稅收調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富,進(jìn)行二次分配,從而實(shí)現(xiàn)其社會(huì)管理目標(biāo)。在國(guó)家與納稅人之間不存在私法上的等量有償?shù)慕粨Q關(guān)系,同時(shí),就具體的、特定的時(shí)空而言,一個(gè)納稅人繳納稅款的多少與其可能消費(fèi)的公共物品的數(shù)量無(wú)直接關(guān)系。但就整個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō),個(gè)體所享有的權(quán)利多少與國(guó)家的財(cái)政實(shí)力有著不可忽視的關(guān)聯(lián)性。稅收在某種程度上決定著國(guó)家實(shí)現(xiàn)其公共職能的數(shù)量與質(zhì)量。

一個(gè)憲法不能組織有效的公共支持的能夠征稅和開(kāi)支的政府,它必然不能在實(shí)際中保護(hù)權(quán)利。以財(cái)產(chǎn)權(quán)為例。蘇格蘭哲學(xué)家大衛(wèi).休謨指出:私有財(cái)產(chǎn)是由政府權(quán)力用公共經(jīng)費(fèi)認(rèn)可的壟斷。財(cái)產(chǎn)權(quán)依賴(lài)于一個(gè)樂(lè)于征稅和花錢(qián)的政府。私有財(cái)產(chǎn)要真正地存在依賴(lài)于公共機(jī)構(gòu)與政府行為的質(zhì)量,包括來(lái)自值得信賴(lài)的訴訟程序的威脅。財(cái)產(chǎn)權(quán)是政府的創(chuàng)造物,從社會(huì)契約論的觀點(diǎn)來(lái)看,國(guó)家起源于對(duì)私人財(cái)產(chǎn)保護(hù)的契約,保護(hù)私人財(cái)產(chǎn)是昂貴的,政府要有組織良好的執(zhí)法、司法機(jī)構(gòu),要招募大量的國(guó)家工作人員充當(dāng)守夜人,法院還必須執(zhí)行一套技術(shù)上復(fù)雜多變的規(guī)則體系,更不要說(shuō)還要組織自衛(wèi),防止外來(lái)敵人的侵犯的成本。一個(gè)自由主義的政府自己也必須克制不侵犯私人財(cái)產(chǎn),他必須“尊重“這些私人權(quán)利,防止職權(quán)侵權(quán)行為的發(fā)生。這些機(jī)制的運(yùn)作都離不開(kāi)錢(qián)的作用。交易財(cái)產(chǎn)的安全性也依賴(lài)于政府。它依賴(lài)于政府從私人處提取資源,并應(yīng)用于公共目的的能力。財(cái)產(chǎn)權(quán)與其他權(quán)利共享公共財(cái)政資源。

切實(shí)地執(zhí)行財(cái)產(chǎn)權(quán)有助于增加社會(huì)財(cái)富并因此擴(kuò)大稅基,使得政府可以用此保護(hù)其他權(quán)利。政府實(shí)質(zhì)上就是在通過(guò)公平有效地提取這些社會(huì)資源,主要是稅收,然后經(jīng)過(guò)博弈重新配置這些資源,制造出對(duì)社會(huì)有用的公共物資與服務(wù)。因此說(shuō)稅收支撐起了權(quán)利是一點(diǎn)也不過(guò)分的。

四、提高納稅人意識(shí)使更多的私人權(quán)利得到保護(hù)

如前所述,權(quán)利離不開(kāi)政府行為,政府行為的運(yùn)作是有成本的,因此,權(quán)利是有成本的,甚至是昂貴的,盡管我們無(wú)法精確的計(jì)算出具體的數(shù)額。而稅收是政府的血脈,是政府主要的經(jīng)濟(jì)來(lái)源,如何使稅收能夠充分滿(mǎn)足人們合理的保護(hù)權(quán)利的要求,使政府有錢(qián)去保護(hù)私人的合法權(quán)利。提高納稅人的意識(shí)對(duì)于這個(gè)問(wèn)題的解決相當(dāng)關(guān)鍵。只有更多的納稅人提高了納稅意識(shí),在納稅執(zhí)行上就會(huì)減少很多阻礙,相應(yīng)地也降低了執(zhí)法的成本。稅收的多少與政府對(duì)于私人權(quán)利的保護(hù)范圍有著潛在的因果關(guān)系。納稅越多,政府就會(huì)越有精力對(duì)私人權(quán)利進(jìn)行保護(hù),一個(gè)連自己運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)都不夠的政府很難指望他對(duì)私人權(quán)利的保護(hù)投入過(guò)多。政府對(duì)私人權(quán)利的保護(hù)投入越多,就越會(huì)擴(kuò)大私人權(quán)利保護(hù)的范圍,使更多的私人權(quán)利得到保護(hù),又或者擴(kuò)大了私人權(quán)利保護(hù)的深度。

我在這里并不是要一味地強(qiáng)調(diào)納稅僅僅是一項(xiàng)義務(wù),納稅同時(shí)也是一種權(quán)利。納稅人則是負(fù)有納稅義務(wù)同時(shí)也享有納稅權(quán)利的稅賦承擔(dān)者。納稅人意識(shí)是人的主觀認(rèn)識(shí)問(wèn)題,近年來(lái)人們?cè)絹?lái)越重視納稅人的主體地位,但納稅人意識(shí)至少包括納稅人的權(quán)利意識(shí)和納稅人的義務(wù)意識(shí)兩個(gè)方面。正所謂取之于民,用之于民。公共財(cái)政涉及的主體有兩個(gè):納稅人與擁有公共權(quán)力的政府。兩者的基本關(guān)系應(yīng)該是這樣的:作為納稅人的公民是政府的主人,政府就像納稅人的管家,納稅人作為公共產(chǎn)權(quán)的所有者和委托人有權(quán)要求政府提供公共服務(wù),政府作為公共產(chǎn)權(quán)的行使人和代理人必須為納稅人服務(wù),并接受納稅人的監(jiān)督。只有在這樣的委托代理關(guān)系上形成的公共權(quán)力,才能確保公共財(cái)政按納稅人的意愿行事,才會(huì)建立起真正的公共財(cái)政體制,才能使更多納稅人的權(quán)利得到保護(hù)。

因此,權(quán)利與稅的關(guān)系顯而易見(jiàn),權(quán)利和自由依賴(lài)于稅,貧窮的政府不能保護(hù)權(quán)利。權(quán)利的保護(hù)依賴(lài)于政府這一強(qiáng)有力的后盾,無(wú)論從立法、執(zhí)法還是司法程序都離不開(kāi)政府的行為。保護(hù)權(quán)利所產(chǎn)生的成本從根本上來(lái)說(shuō)主要來(lái)源于稅收。提高納稅人意識(shí),使稅收法制化和有預(yù)期性,對(duì)于依法治國(guó)、依憲治國(guó),保護(hù)公民的私人權(quán)利都是至關(guān)重要的。