胡曉霜

摘要:近年來(lái),我國(guó)相繼頒布實(shí)施了一系列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī),對(duì)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督,整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),都有著十分重要的意義。但從目前來(lái)看,中小企業(yè)要以一種更積極的狀態(tài)參與到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中去,企業(yè)仍然亟需強(qiáng)化內(nèi)部控制,增強(qiáng)自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀對(duì)策

1.中小企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的必要性

1.1中小企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制是適應(yīng)法律法規(guī)的需要

我國(guó)逐步在完善法制,這就要求我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)在法制框架內(nèi)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制,依法經(jīng)營(yíng),公平競(jìng)爭(zhēng),加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2中小企業(yè)自身發(fā)展需要強(qiáng)化內(nèi)部控制

大部分中小企業(yè)管理者是從實(shí)踐中成長(zhǎng)起來(lái)的,財(cái)務(wù)管理水平不高,缺乏系統(tǒng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn),整體綜合素質(zhì)偏低。為了企業(yè)的利益而做假賬,為個(gè)人的利益而編假證、假據(jù),化公為私的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,無(wú)法適應(yīng)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。強(qiáng)化內(nèi)部控制是企業(yè)生存的必要條件。

1.3經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)促使中小企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制

我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),并與國(guó)際接軌。企業(yè)管理、會(huì)計(jì)制度也將會(huì)與國(guó)際同步?，F(xiàn)行的企業(yè)管理、會(huì)計(jì)制度相對(duì)滯后,企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力弱,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很大。只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,縮小與國(guó)際差距,才是最佳選擇。

1.4科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展,要求中小企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制

隨著計(jì)算機(jī)的升級(jí),會(huì)計(jì)電算化得到普遍應(yīng)用。會(huì)計(jì)賬目、貨幣資金、文件傳遞等所有信息都儲(chǔ)存在磁性媒介上,很容易被不留痕跡地篡改,未經(jīng)授權(quán)的人員,也有可能通過電腦或網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件,因此建立一套嚴(yán)密的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度很有必要。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的重點(diǎn)是對(duì)人的控制,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是對(duì)人和電腦的雙重控制,比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制難度更大、范圍更廣。先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)、先進(jìn)的機(jī)械設(shè)備、先進(jìn)的管理理念逐步應(yīng)用到中小企業(yè),也促使企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容及體系有不斷升級(jí)和增容的需求。

2.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及成因

2.1內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

一方面,因管理能力和管理素質(zhì)跟不上企業(yè)發(fā)展,中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制機(jī)能普遍認(rèn)識(shí)不足。許多中小企業(yè)的管理者,不知通過內(nèi)部控制的相互制衡、相互監(jiān)督機(jī)制,便能降低風(fēng)險(xiǎn),輕松管控,而什么都管,大小事務(wù)非得親自過目或自家人掌控才能放心,分身乏術(shù)。殊不知,正是因自家人的關(guān)系,使管理缺乏內(nèi)部約束性,出現(xiàn)管理混亂,權(quán)責(zé)不明,并形成慣性,隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,管理的隨意性從自家人擴(kuò)展到整個(gè)企業(yè),即使從外面請(qǐng)來(lái)了會(huì)計(jì),因受制于家族成員,卻發(fā)揮不了監(jiān)督的職能。許多中小企業(yè)的出納崗位、實(shí)物保管崗位、應(yīng)收款經(jīng)手崗位都是家族成員,會(huì)計(jì)只管做賬,不用對(duì)賬,也不用盤點(diǎn),從而為企業(yè)的資產(chǎn)流失埋下隱患。另一方面,因許多中小企業(yè)的從業(yè)人員素質(zhì)較差,各崗位、各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制執(zhí)行人員不能充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性,認(rèn)為內(nèi)部控制是老板對(duì)自己的控制,對(duì)自己不信任,對(duì)執(zhí)行內(nèi)控制度帶有抵觸情緒;或者沒有勝任本職工作的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能及工作責(zé)任心,使內(nèi)部控制制度很難執(zhí)行。

2.2關(guān)鍵控制點(diǎn)控制不到位

部分中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者因管理水平和素質(zhì)較低,不能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)設(shè)置內(nèi)部控制。他們要么將大公司的內(nèi)控制度整套吸收,中小企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素,不可能如大公司一樣分工細(xì)密,使得內(nèi)部控制制度可操作性和實(shí)用性差,最后形同虛設(shè);要么不能針對(duì)本企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié),針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié),制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度,使得一些基本的內(nèi)控制度殘缺不全,控制點(diǎn)亦不明確,或關(guān)鍵控制點(diǎn)出現(xiàn)死角。如出納崗位、實(shí)物保管崗位平凡換人卻不盤點(diǎn)對(duì)賬,最后虧了一大筆也無(wú)從追究責(zé)任;大量應(yīng)收賬款由片區(qū)業(yè)務(wù)員一人全程處理而沒有監(jiān)督控制措施;發(fā)票、收據(jù)由出納保管和開具,又缺少審核程序等等。另外,管理控制也是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)上最大的弱點(diǎn),絕大部分沒有預(yù)算控制、目標(biāo)管理控制,導(dǎo)致成本費(fèi)用過高、損耗嚴(yán)重、資金呆滯、現(xiàn)金流量與需求脫節(jié)等管理問題出現(xiàn),嚴(yán)重的直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。也有許多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者都知道管理控制的重要性,但卻不知或無(wú)法落實(shí)與執(zhí)行。

2.3缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

我國(guó)《審計(jì)法》只對(duì)國(guó)有單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置作了強(qiáng)制性規(guī)定,而對(duì)非國(guó)有單位則未作要求,目前,中小企業(yè)出于成本費(fèi)用等因素的考慮極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有,也不能充分發(fā)揮其職能,內(nèi)部控制制度缺乏必要的約束機(jī)制,種種監(jiān)管形同虛設(shè),使不法分子有空可鉆。

3.加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理的對(duì)策

3.1完善企業(yè)治理機(jī)制,建立健全內(nèi)部控制框架

實(shí)施內(nèi)部控制,首先需要規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)公司制企業(yè)要求設(shè)置組織結(jié)構(gòu),為實(shí)施內(nèi)部控制制度提供基本的保證。企業(yè)要在家族制管理模式中加入現(xiàn)代管理理念,在產(chǎn)權(quán)制度和治理結(jié)構(gòu)上創(chuàng)新,實(shí)行科學(xué)的內(nèi)部管理,提高企業(yè)自身素質(zhì),讓企業(yè)管理者的權(quán)利受到牽制,從而使管理者的決策更科學(xué),更有效。

3.2提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)和財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就。從目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)狀分析,很多企業(yè)管理者沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)和管理水平,使他們認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性,是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮作用的關(guān)鍵。作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行者,會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為重要。針對(duì)目前中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等狀況,應(yīng)從加強(qiáng)持證上崗入手,無(wú)會(huì)計(jì)證人員不得從事會(huì)計(jì)工作。并加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育不走過場(chǎng),促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī),提高業(yè)務(wù)水平。

3.3加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三方面的控制力度

3.3.1加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育,解決會(huì)計(jì)信息失真問題

在加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平和內(nèi)部控制知識(shí)教育的同時(shí),也要加強(qiáng)廣大會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育。企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)好壞與否,重要的還取決于會(huì)計(jì)道德自律水準(zhǔn)的高低。從此意義上說(shuō),逐步提高整個(gè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的道德水準(zhǔn)是實(shí)現(xiàn)“不做假賬”、會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效目標(biāo)的根本保證,也是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要保證。

3.3.2建立健全保護(hù)資產(chǎn)安全完整的控制制度

針對(duì)民營(yíng)企業(yè)在資產(chǎn)管理方面所暴露的幾點(diǎn)弊病,應(yīng)采取行之有效的控制手段。(1)提高資金的使用效率。資金作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)的基礎(chǔ)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。對(duì)資金進(jìn)行合理的分配與運(yùn)用,對(duì)資金的調(diào)撥進(jìn)行嚴(yán)密的權(quán)限控制,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。(2)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今民營(yíng)企業(yè)陷入的流動(dòng)資金緊缺困境的重要措施,是提高資金運(yùn)用率的最直接、最有效的手段。企業(yè)應(yīng)對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行等級(jí)評(píng)定,定期核對(duì)應(yīng)收賬款,制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度,分析應(yīng)收賬款的賬齡,建立一系列的與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施,盡快縮短收回賬款的時(shí)間,防止發(fā)生壞賬。

3.3.3加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。

定期清倉(cāng)查庫(kù),避免大量存貨積壓在庫(kù)、資金呆滯,并以科學(xué)的方法來(lái)確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。

3.3.4加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的管理

建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、保管、使用管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,保障財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。物資保管員應(yīng)定期與會(huì)計(jì)對(duì)賬、盤點(diǎn),以保證賬、卡、物相符,對(duì)出現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行及時(shí)正確的處理。

3.4加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性、有效性控制

加強(qiáng)合規(guī)性、合法性控制即是確保企業(yè)遵循國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的要求,保證每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都能夠合規(guī)、合法地開展。加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性控制即是在合規(guī)、合法的前提下,確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃能達(dá)到預(yù)定的目標(biāo),能增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展動(dòng)力。增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制,營(yíng)造健康有序的發(fā)展內(nèi)部環(huán)境,積極應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展難題,使企業(yè)能夠得以發(fā)展壯大?！?/p>

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