黃　婭

摘要：內部審計是對內部控制執(zhí)行情況進行評價的一種設置，是對內部控制的再控制。住房公積金內部審計的目的是為了揭示住房公積金管理過程中存在的問題，分析原因，提出建議，督促管理機構和管理人員認真落實住房公積金管理法規(guī)，切實做好住房公積金管理工作。

關鍵詞：住房公積金；內部審計；對策

一、住房公積金內部審計的內容

住房公積金內部審計包含的主要內容有：內部會計控制制度的審計、住房公積金歸集業(yè)務審計、住房公積金支取業(yè)務審計、住房公積金貸款業(yè)務審計、會計核算情況審計，委托業(yè)務審計。

（一）住房公積金貸款審計

主要審查貸款發(fā)放是否符合規(guī)定，是否存在人情貸款情況，抵押物是否經過有資質的房地產評估機構評估；借款合同填寫是否規(guī)范；房產抵押是否有財產保險；購房合同是否真實，商品房項目是否報中心審查備案；是否存在逾期貸款情況等。

（二）會計核算審計

主要審查會計核算是否符合《住房公積金管理條例》、《住房公積金會計核算辦法》等規(guī)定。重點是審查貨幣資金是否按規(guī)定管理和核算，增值收益核算是否準確，是否按規(guī)定計提風險準備金、廉租房建設資金、中心管理費用；公積金賬與中心管理費用賬是否分開核算等。

（三）委托業(yè)務審計

主要審查受托銀行是否按照中心與銀行簽訂的協議來辦理住房公積金業(yè)務，中心支付的委托業(yè)務手續(xù)費是否屬實，中心是否按照考核目標責任制對受托銀行進行考核。

（四）內部會計控制制度的審計

目前，大部分住房公積金管理中心人員較少，有很多職工身兼多崗，縣級管理部等分支機構有的只有3個職工，而這幾個職工卻管理著幾千萬的公積金。所以，對于內部會計控制的審計尤為重要。住房公積金內部會計控制審計主要包括：不相容職務是否分離、風險控制是否存在、授權批準制度是否發(fā)揮作用、信息系統(tǒng)控制是否可靠等。

（五）住房公積金歸集業(yè)務審計

主要是審查中心是否按照《住房公積金管理條例》規(guī)定進行歸集，是否存在單位不按規(guī)定繳交公積金情況；單位降低繳交比例、緩交公積金是否經過中心審批；單位開戶是否經過中心審批，單位和職工是否存在多頭開戶情況等。

（六）住房公積金支取審計

主要審查公積金支取是否符合規(guī)定，特別是購房支取是否存在套取、騙取公積金情況。對購房支取審計可先對本年度的住房公積金購房支取進行分析性復核，與往年住房公積金購房支取進行對比來發(fā)現是否存在異常情況。如果情況異常，可以通過與當地的房地產管理部門、稅務部門聯系，查明是否存在以虛假合同和虛假印章套取、騙取公積金情況。

二、發(fā)揮內部審計作用，控制住房公積金風險

（一）積極開展專項審計，有效化解運營風險

開展卓有成效的專項審計，有效化解風險：對分中心住房公積金支取專項審計，杜絕支取風險。針對全國普遍存在的住房公積金涉假騙取問題，定期審核支取材料，發(fā)現疑點，在與相關權威部門核實的基礎上，找出前臺業(yè)務操作中可能存在的紕漏，提出規(guī)范管理、控制操作風險的切實可行的建議。

開展部門負責人及重點崗位經辦人任期經濟責任專項審計。對中心每次干部調整交流有變化的部門負責人及重要崗位干部進行經濟責任實地審計。

對個貸業(yè)務風險情況進行專項審計檢查。隨著近幾年個貸業(yè)務持續(xù)迅猛發(fā)展，個貸業(yè)務的風險管理顯得尤為重要。為了全面摸清個貸業(yè)務風險狀況，有效控制和化解貸款風險，對各分中心個人住房政策性貸款風險情況進行現場檢查。為中心具體實施風險分類和呆賬核銷提供了準確依據。

（二）完善內部審計長效監(jiān)督機制，提高監(jiān)管質量

制定嚴密的審計計劃，細化審計過程。在進行審計前，事先制定審計計劃，根據審計項目的大小，審計對象的不同，采取不同的審計方式。在制定具體審計計劃時，對項目的重要程度、審計風險進行評估，再制定審計方案，經中心領導批準后，下發(fā)審計通知書，具體實施。在實施過程中，根據實際情況對審計計劃進行相應的修正，以確保審計目標的實現。

對審計報告嚴格把關，提高審計報告質量。在對大量的審計工作底稿進行認真梳理、分析的基礎上，審計小組集體討論研究審計報告的基本框架和內容，確?？陀^、公正出具審計報告。在每次形成審計報告后，審計人員還要運用專業(yè)判斷，確定審計證據是否充分、適當，是否足以支持審計建議和審計結論。同時審計報告必須提出可行的建議和意見，為中心管理者決策提供依據。

采取后續(xù)審計，做好審計發(fā)現問題的落實和整改。為保證審計意見的貫徹落實，在審計報告定稿上報、中心領導決策后，檢查相關單位對審計建議的落實情況。要求審計對象提出整改措施，審計部門進行跟蹤，落實整改情況；對發(fā)現帶普遍性的問題要對系統(tǒng)內的機構發(fā)出情況通報，要求各部門舉一反三，引用借鑒；向相關管理部門報告情況，提醒主管部門重視相關業(yè)務的管理和規(guī)范；同時對制度上存在的問題、空白點，要求主管部門修改完善。

改進內部審計的方式方法。要大力開發(fā)住房公積金行業(yè)的審計系統(tǒng)軟件，以計算機輔助審計技術代替手工審計，提高審計工作的效率和質量，控制人為審計的風險。要建立審計信息共享系統(tǒng)，使審計人員在開展具體審計項目前能充分利用以前的審計成果，盡快找到審計重點，增強審計的針對性，避免重大審計疏漏。綜合運用現場檢查與非現場監(jiān)控兩種手段，實現優(yōu)勢互補，相輔相成，提高風險管理的整體效能。

（三）準確定位，突出重點，引起相關領導重視，建立獨立的內部審計機構和高素質的審計隊伍

獨立的住房公積金內部審計機構是內部審計能否發(fā)揮作用的重要保證。發(fā)揮內部審計的作用，應從以下兩方面入手：

1、保證內部審計機構的獨立性，樹立內部審計機構的權威性。

2、完善用人機制，加強審計隊伍建設。首先，將業(yè)務素質強、品質優(yōu)秀的業(yè)務骨干充實到內部審計隊伍中。其次，加強對審計人員的培訓和教育。學習內部審計理論基礎規(guī)范、業(yè)務規(guī)范和實務規(guī)范；及時熟悉和掌握國家住房公積金管理方面的政策和法規(guī)。全面掌握本行業(yè)各項業(yè)務操作規(guī)程、管理制度等。再次，強化內部審計激勵考核機制，增強內部審計人員的工作責任感和積極性。樹立正確的目標定位，提升審計層次。住房公積金管理內部審計應立足于高層次、綜合性經營監(jiān)督的本質屬性。樹立和落實“圍繞工作目標，服務于管理，突出重點，控制風險，審計為民”的理念，拓展審計職能，為確保公積金保值增值提供有力的服務和保障。

從內部審計職能出發(fā)，為領導決策提供依據。從事內部審計工作，應緊密圍繞著中心發(fā)展的思路，積極開展專項審計、離任審計工作，發(fā)現存在問題或漏洞，向中心領導提出具體整改意見或建議，為控制化解經營風險發(fā)揮積極作用。

（四）創(chuàng)新審計理念，建立健全審計制度體系

制定內部審計工作具體規(guī)定，將審計工作制度化。依據國家《審計法》、《中國人民銀行審計工作規(guī)定》、《公積金管理條例》等法規(guī)，制定住房公積金內部審計工作具體規(guī)定，從機構、審計人員、業(yè)務職能、審計責任與權利，獎懲等方面對審計工作予以制度化。建立健全內部控制管理機制。

1、把握內控評價審計工作重點。內控評價是實行審計監(jiān)管的重要標準和依據之一，也是審計工作的重點。應對分中心、營業(yè)部、辦事處及6個職能管理部門內部控制管理情況進行審計評價，重點對前臺業(yè)務崗位職責、業(yè)務流程、各項規(guī)章制度執(zhí)行情況、會計核算、財務管理情況進行審計。針對發(fā)現的一些共性或個性問題及業(yè)務操作中存在的制度盲點，及時與相關管理部門溝通反饋，提出審計整改意見。建立有效的經濟責任管理。明確任期經濟責任審計不但是對業(yè)務部門負責人，而且業(yè)務重點崗位的負責人也納入審計范疇，健全和完善中心干部業(yè)務考核監(jiān)督機制。建立審計工作規(guī)范和制度。組織制定編寫相關工作規(guī)范和制度，將其作為審計人員的操作手冊，指導審計人員的日常工作。

2、建立完善的系統(tǒng)風險管理平臺。（1）制度的統(tǒng)一、規(guī)范化。內部控制制度的建立要理順各級管理層的關系，從而全方位、多層次地推進規(guī)范化的管理。這一制度要涵蓋歸集、貸款、會計核算及財務管理、資金運作、計算機信息系統(tǒng)管理等制度體系，明確各項業(yè)務風險點和關鍵控制環(huán)節(jié)；進一步明確各業(yè)務部門、各業(yè)務崗位的職責和權限，將所有業(yè)務工作職責落到實處，不留空白點；建立業(yè)務監(jiān)管體系。使中心的業(yè)務管理分工真正體現“有運營、有管理、有監(jiān)督”三者之間各負其責、又相互制約。（2）系統(tǒng)支撐軟件的開發(fā)。對風險要在全面兼顧的前提下抓大放小，抓住主要風險點，對異常情況設置風險預警。

參考文獻：

1、楊孝言.住房公積金的內部審計[J].中國西部科技,2006(13).

2、井歡,白麗華.論住房公積金的風險管理[J].經濟師,2007(3).

3、佘海英.淺談住房公積金風險控制及防范[J].交流與思考,2006(12).

4、王建生,何煥平.完善內部審計之我見[J].西部財會,2005(8).

5、孫開顏.加強內部審計提高住房公積金效益[J].上海審計,2007(1).

（作者單位：貴州省審計廳）