張 磊
隨著上世紀八十年代初我國會計改革和稅制改革的不斷深入,稅務會計逐漸從企業(yè)會計中分立出來,成為相對獨立的會計分支。蓋地教授是稅務會計研究的先行者,并較早的開始了對稅務籌劃的研究。
蓋地教授1969年7月畢業(yè)于原河北財經(jīng)學院(現(xiàn)天津財經(jīng)大學)財政金融系,留校任教至今,曾任財政會計系副主任、會計學系副主任、系主任,現(xiàn)任天津財經(jīng)大學會計與財務研究中心主任,商學院會計學系首席教授,博士生導師,博士后聯(lián)系人,兼任財政部會計準則委員會會計準則咨詢專家,中國會計學會會計基礎理論專業(yè)委員會副主任,《財會學習》專家委員會委員等職。
蓋教授自上世紀八十年代初開始研究稅務會計及稅務籌劃,從1983年“利改稅”起,開始考慮企業(yè)會計如何應對會計制度與稅法的差異,他認為如果會計只遵循一方,而忽視甚至違反另一方,就說明會計未適應已經(jīng)變化的會計環(huán)境,必須要改革、要變化。蓋教授從1985級會計專業(yè)本科生開始,在國內首開“稅務會計課”;從i991級研究生開始,在國內首開“稅務會計研究課”;從2000級博士生開始,在國內首開“稅務會計及稅務籌劃研究課”。
蓋教授=十多年堅持不懈全占研于稅務會計,他的學術研究在該領域一直居領先水平。蓋教授準確界定了財務會計與稅務會計的界限,指出財務會計以企業(yè)會計準則(制度)為導向,以提供兼具可靠性與相關性的財務報告為己任;稅務會計以稅法為導向,以提供為主管稅務機關進行稅收征管的稅務會計報告(納稅申報表主表、附表及附報資料)為己任。財務會計中處理的涉稅事項主要是為了確定企業(yè)的稅收成本、稅收費用、遞延所得稅資產(chǎn)(負債)的會計信息;稅務會計處理的涉稅事項(包括涉稅安排)是為了確認、計算企業(yè)的稅金負債及其清償、稅收利益及其索回等。會計學科的劃分不等同于會計實務的分工,企業(yè)可以根據(jù)其組織形式、規(guī)模大小、管理要求等進行專業(yè)分工。我國現(xiàn)行稅務會計與財務會計屬于混合模式,即在稅務會計確認、計量和報告環(huán)節(jié),體現(xiàn)稅法導向,在會計記錄環(huán)節(jié),則體現(xiàn)稅務會計與財務會計的“混合”。
蓋教授對稅務會計、稅務籌劃、避稅等做了準確定義,為開展稅務會計理論研究奠定了基礎。比如他認為,稅務會計是以國家現(xiàn)行稅收法規(guī)為準繩,運用會計學的理論和方法,連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、調整計算和繳納,即企業(yè)涉稅事項進行確認、計量、記錄和報告的一門專業(yè)會計。它是介于稅收學與會計學之間的一門新興的邊緣學科,是融國家稅收法令和會計處理為一體的一種特種專業(yè)會計,可以說是稅務巾的會計、會計中的稅務。一系列研究概念的清晰準確定義,為學界的進一步研究起到指導意義。
蓋教授還首次提出了稅務會計的五項要素。他認為稅務會計作為一個單獨的會計學科,也應該有自己的會計要素,稅務會計要素是對稅務會計對象的進一步分類,包括計稅依據(jù)、應稅收入、扣除費用、應稅所得、應納稅額五項要素。蓋教授同時指出它們之間的兩個會計等式:計稅依據(jù)×適用稅率=應納稅額;應稅收入-扣除費用=應稅所得。
蓋地教授從教40年,敬崗愛業(yè),淡泊名利,教書育人。他在《會計研究》、《財經(jīng)論叢》、《經(jīng)濟與管理研究》、《稅務與經(jīng)濟》、《現(xiàn)代財經(jīng)》、《財經(jīng)科學》等核心期刊發(fā)表有關論文百余篇,其科研成果曾獲中國會計學會、國家稅務總局、天津社科等優(yōu)秀成果獎;編著、主編《財務會計學》《中級財務會計》、《稅務會計》、《稅務籌劃》、《稅務會計與稅務籌劃》、《稅務會計研究》、《稅務籌劃理論與實務》、《所得稅會計研究》、《所得稅會計》、《增值稅會計》等20余部專著、教材以及有關稅務會計、稅務籌劃的本科生、研究生教材,在國內廣為采用。
蓋教授2006年被聘為天津市政府咨詢專家,2008年被聘為天津市教委教育教學質量專家督導委員。2006年,被評為天津市教衛(wèi)系統(tǒng)優(yōu)秀共產(chǎn)黨員;2007年被市教委、市人事局評為市優(yōu)秀教師;2008年被評為天津市會計先進工作者和全國會計先進工作者。