摘要:在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下如何加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下生存、發(fā)展和獲利，已成為企業(yè)集團(tuán)管理的重要問題。本文擬就市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)務(wù)管理在企業(yè)集團(tuán)管理中所處地位和如何發(fā)揮其作用等作簡(jiǎn)單的探討。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理企業(yè)集團(tuán)意義

0 引言

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分，是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中處于核心地位，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的目標(biāo)而發(fā)揮著重要作用。近幾年來，隨著資產(chǎn)重組、行業(yè)聯(lián)合、跨行業(yè)兼并等企業(yè)擴(kuò)張行為的實(shí)現(xiàn)，涌現(xiàn)出了眾多的大企業(yè)集團(tuán)。如何管理企業(yè)集團(tuán)、發(fā)展企業(yè)集團(tuán)，是現(xiàn)階段我國(guó)政府以及企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)階層所面臨的重大課題，而如何加強(qiáng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理又是這一課題中的重中之重。

1 轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念

從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，對(duì)每一個(gè)企業(yè)來說都是一個(gè)突變，其中包含著許多觀念的轉(zhuǎn)變。適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，首先需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員在觀念上有一個(gè)轉(zhuǎn)變。具體包括以下觀念。

1.1 風(fēng)險(xiǎn)觀念 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)信息瞬息萬變，使任何一個(gè)市場(chǎng)主體的利益具有不確定性，存在著蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能。同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)要自負(fù)盈虧，因此必須增加銷售、降低成本，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中戰(zhàn)勝對(duì)手。為使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員必須樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，合理投資，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)子公司的收入、成本、利潤(rùn)的考核。

1.2 知識(shí)效益和人才價(jià)值觀念 21世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)和商譽(yù)、信息等知識(shí)資源和人力資源將成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要資源，它是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代決定企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中能否取勝的關(guān)鍵因素，這就要求企業(yè)必須樹立知識(shí)效益和人才價(jià)值的觀念。

1.3 以財(cái)務(wù)管理為中心觀念 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，風(fēng)險(xiǎn)越來越大，要確保利潤(rùn)最大化，必須確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，發(fā)揮財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、考核等方面的作用，這也是由財(cái)務(wù)管理工作的性質(zhì)和特點(diǎn)所決定的。集團(tuán)公司以財(cái)務(wù)管理為核心，控制了資金、成本、利潤(rùn)，等于抓住了集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面。

2 財(cái)務(wù)管理追求的不單純是企業(yè)財(cái)務(wù)帳面最大利潤(rùn)，而是企業(yè)價(jià)值量的最大化

財(cái)務(wù)管理是從資金運(yùn)行角度進(jìn)行管理，強(qiáng)調(diào)的是資金每循環(huán)一個(gè)周期的保值增值。評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞，主要是從企業(yè)流動(dòng)資金的速動(dòng)比來衡量，帳面的分項(xiàng)利潤(rùn)可能掩蓋企業(yè)資金緊張問題，如逾期應(yīng)收貨款的比例過大，將導(dǎo)致壞帳資金增加的風(fēng)險(xiǎn)，又造成企業(yè)帳面利潤(rùn)可觀的假象，但實(shí)際上企業(yè)并無資金可周轉(zhuǎn)，投資者分不到紅利，債權(quán)人收不回本息，還有的企業(yè)追求短期效益，經(jīng)營(yíng)決策缺乏前瞻性，盲目生產(chǎn)，造成產(chǎn)品的積壓，使流動(dòng)資金被產(chǎn)成品占用，資金得不到良性循環(huán)，造成企業(yè)無法持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。所以說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理不單純是財(cái)務(wù)帳面最大利潤(rùn)，而是企業(yè)價(jià)值量的最大化，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)并帶來穩(wěn)定的利潤(rùn)和現(xiàn)金凈流量。

3 強(qiáng)化集團(tuán)公司的資金管理

3.1 資金是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液，資金管理是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低。集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金，除少部分經(jīng)營(yíng)資金由各子公司籌集外，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一安排。集團(tuán)公司根據(jù)集團(tuán)預(yù)算編制籌資計(jì)劃。集團(tuán)公司籌資時(shí)，應(yīng)充分考慮各個(gè)子公司之間的資金余缺，充分利用集團(tuán)內(nèi)的閑置資金。另外還要考慮銀行貸款利率的變動(dòng)趨勢(shì)，合理安排短期借款和長(zhǎng)期借款之間的結(jié)構(gòu)，以確保資金占用和資金成本最低。

3.2 合理使用資金，加強(qiáng)資金使用過程的控制。集團(tuán)公司資金管理最好的辦法是實(shí)行集權(quán)式管理，這樣不僅可以避免出現(xiàn)資金使用散亂的現(xiàn)象，而且可以利用閑散資金進(jìn)行研究開發(fā)、對(duì)外投資等工作，謀求資金的短期效益。集團(tuán)公司對(duì)資金使用的控制，一方面可以通過集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門集中進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與流通企業(yè)間的貨款結(jié)算以及集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間的資金調(diào)撥;另一方面可以通過現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表，加強(qiáng)對(duì)各子公司現(xiàn)金流出的日常監(jiān)控，以節(jié)約使用資金。

4 財(cái)務(wù)管理不能簡(jiǎn)單地算死賬，只強(qiáng)調(diào)降低固定資產(chǎn)成本和變動(dòng)成本

財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作之一是成本管理，從傳統(tǒng)意義上講降低成本必然增加利潤(rùn)，但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天，單純考慮降低成本增加利潤(rùn)是不科學(xué)的，因?yàn)樵谑袌?chǎng)機(jī)制的調(diào)控下，產(chǎn)品生機(jī)換代周期縮短，科技含量增大，這一切變得不同周期的產(chǎn)品成本具有很多的不可比因素。如某只簡(jiǎn)單地強(qiáng)調(diào)低成本而使企業(yè)的產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，生產(chǎn)技術(shù)得不到更新，產(chǎn)品質(zhì)量得不到保障，企業(yè)的產(chǎn)品在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中就無立足之地，也不可能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，降低成本主要是降低彈性支出，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率降低固定成本支出，而對(duì)那些能夠給企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量帶來產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，還有那些雖然眼前增加了成本但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看能使企業(yè)擴(kuò)大持續(xù)營(yíng)業(yè)和發(fā)展的費(fèi)用支出，則必須給予保證。

5 實(shí)施全面的預(yù)算管理，保證集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序進(jìn)行

實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，必須對(duì)整個(gè)集團(tuán)實(shí)施全面的預(yù)算管理。預(yù)算管理宜在集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，在對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，以目標(biāo)利潤(rùn)為前提，編制全面的銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和損益表預(yù)算，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。

集團(tuán)公司年度預(yù)算編制后，應(yīng)將各預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分散，編制各子公司的預(yù)算，形成整個(gè)集團(tuán)完整的預(yù)算體系。另外，集團(tuán)公司及各子公司年度預(yù)算編制后，根據(jù)實(shí)際情況分解為月度預(yù)算，進(jìn)行月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，找出問題和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)，以利于采取相應(yīng)的對(duì)策。每月結(jié)束后，根據(jù)該月各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況，再對(duì)下月及年底的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)算，時(shí)時(shí)把握集團(tuán)公司全年利潤(rùn)目標(biāo)的動(dòng)脈。年度結(jié)束后，集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)全年集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面的分析，找出影響預(yù)算完成的各種因素，糾正不足，提高集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理水平。

6 以財(cái)務(wù)管理為中心的重要作用

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)已經(jīng)面臨很多新問題，如企業(yè)籌資、資本成本和資本結(jié)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部有限資金的充分利用，利潤(rùn)分配，信用保險(xiǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與決策等問題在企業(yè)并未得到充分重視，財(cái)會(huì)工作的重心依然放在會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)報(bào)告上。當(dāng)然，會(huì)計(jì)工作是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，沒有夯實(shí)會(huì)計(jì)工作，財(cái)務(wù)管理也是空中樓閣，因而將財(cái)會(huì)工作重心放在會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)報(bào)告上是無可厚非的。但是，一個(gè)企業(yè)的財(cái)會(huì)工作如果只有會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)報(bào)告，而沒有將工作重心轉(zhuǎn)移到充分利用會(huì)計(jì)信息為企業(yè)決策服務(wù)上，則很難發(fā)揮財(cái)會(huì)工作的作用，其地位也很難提高，更談不上財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)管理的中心。多年來，盡管我們一直強(qiáng)調(diào)，財(cái)務(wù)管理工作要為企業(yè)決策服務(wù)，會(huì)計(jì)參與決策也取得了一定效果，但是從根本上說，財(cái)務(wù)管理工作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了企業(yè)需求，主要是因?yàn)樨?cái)會(huì)工作重心未轉(zhuǎn)移，財(cái)務(wù)管理為企業(yè)決策服務(wù)不夠.還有很多應(yīng)該做的事情未做，因此，財(cái)務(wù)管理應(yīng)堅(jiān)持逐步與會(huì)計(jì)核算分離的原則，進(jìn)一步夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，加大財(cái)務(wù)管理力度，積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，為持續(xù)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造條件。

7 結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)需要全盤考慮，統(tǒng)一目標(biāo)協(xié)調(diào)一致的工作。把價(jià)值觀念落實(shí)到企業(yè)管理中的每一個(gè)人，有助于財(cái)務(wù)管理職能與其它職能管理作用效果的共同發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo)，為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造條件。

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