[提要]文章在對我國中小企業(yè)的財務管理現(xiàn)狀進行分析的基礎(chǔ)上，從企業(yè)目標、投資決策、融資、內(nèi)部控制、財務制度五個方面，探討中小企業(yè)財務管理出現(xiàn)問題的原因，并提出解決措施，以期為中小企業(yè)解決財務管理問題找到方向。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；財務管理；融資；內(nèi)部控制

一、中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀

目前，我國中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀是，在眾多中小企業(yè)中，有相當一部分忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理當局局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務管理的作用沒有得到充分發(fā)揮，致使中小企業(yè)會計賬目不清、信息失真、財務管理混亂、營私舞弊、設置賬外賬、弄虛作假、造成虛贏實虧、資產(chǎn)流失嚴重等等?？梢?，針對中小企業(yè)財務管理中出現(xiàn)的一些問題提出解決措施能幫助中小企業(yè)健康成長。在看到有問題的同時，我們也應該看到，中小企業(yè)雖實力不強，但有一定的成長性，具體而言，第一，資產(chǎn)管理能力總體水平較好，較為關(guān)注提升企業(yè)信用，加強應收賬款管理，加強企業(yè)對銷售渠道控制及利用，改進企業(yè)質(zhì)量，加快總資產(chǎn)回收。第二，短期償債能力低于長期償債能力，資產(chǎn)負債率偏低，流動比率偏高。第三，盈利能力總體水平較差，但較為重視提高主營業(yè)務收入水平，挖掘潛力降低費用，由于受市場競爭力因素的影響，市場銷售渠道開拓能力還不是很高，缺乏很好的產(chǎn)品創(chuàng)新能力等。第四，中小企業(yè)能夠關(guān)注經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，最大限度控制經(jīng)營風險，但受投資現(xiàn)金流及籌資現(xiàn)金流的影響，總體凈現(xiàn)金流水平偏低?？偠灾斍拔覈行∑髽I(yè)已經(jīng)成為推動我國經(jīng)濟發(fā)展的主要力量，雖在財務管理方面暴露出一些問題但還有一定的成長性。

二、當前中小企業(yè)財務管理存在的主要問題分析

(一)沒有建立合理的企業(yè)財務管理目標。誤把利潤最大化作為財務管理的目標，導致企業(yè)僅僅考慮部分人的利益，而對員工、社會、國家的要求視而不見，片面追求利潤最大化，只重視眼前利益，不顧長遠發(fā)展。

(二)投資決策常常不夠科學。不顧自身資金實力，盲目投資，且在投資決策前，很少有企業(yè)進行市場調(diào)查，搜集資料并進行科學分析論證，多是憑經(jīng)驗隨意決策，大部分由企業(yè)管理人員一人說了算，風險大。

(三)融資困難。大多數(shù)中小企業(yè)不具備權(quán)益融資條件，只能債務融資，而銀行從自身利益出發(fā)，往往不愿意向中小企業(yè)提供信貸業(yè)務，故意提高門檻。

(四)財務管理工作水平低。中小企業(yè)資產(chǎn)管理工作基礎(chǔ)薄弱主要表現(xiàn)在：流動資產(chǎn)管理和營運資產(chǎn)管理水平低，對現(xiàn)金管理不嚴，比如生產(chǎn)經(jīng)營過程中從本單位的現(xiàn)鈔中直接支付交易款，資金的使用缺少計劃安排，不作現(xiàn)金預算。有的企業(yè)由于過量生產(chǎn)或購置實物資產(chǎn)，無法應付經(jīng)營中急需的資金，陷入財務困境。有的企業(yè)認為現(xiàn)金(包括銀行存款)越多越好，導致大量的資金閑置。在不考慮對方信用等級的前提下，盲目賒銷，增加壞賬的風險，沒有建立嚴格的應收賬款政策，缺乏有力的催收措施，導致應收賬款不能收回，形成呆帳、壞賬。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)收入的三倍以上，而存貨也是營業(yè)資金中變現(xiàn)能力最差的部分，從而增加企業(yè)的流動性風險，究其原因是重生產(chǎn)、輕銷售，重產(chǎn)量、輕質(zhì)量，管理混亂，存貨大量堆積。

(五)財務制度不健全。首先表現(xiàn)在財務機構(gòu)不健全，財會人員素質(zhì)偏低，多數(shù)是由家屬、親戚擔任，他們甚至沒有通過正式的資格考試，缺乏必要的財務知識和專業(yè)技能，對國家的有關(guān)法律、財務制度也不了解，導致很多中小企業(yè)記流水賬甚至不記賬。其次是內(nèi)部控制存在缺陷。當前中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠全面，一是法人治理結(jié)構(gòu)不完善，沒有一套真正的管坪理念，在實際工作中，董事會在表現(xiàn)上還存在許多誤區(qū)，隨意決策，重經(jīng)營輕管理。二是不少企業(yè)會計工作秩序混亂，核算不實，造成信息系統(tǒng)失真，如填制的會計憑證沒有合理有效的原始憑證作為依據(jù)，人為捏造會計事實，篡改會計數(shù)據(jù)，隱瞞或虛報收入和利潤。三是企業(yè)大多不重視內(nèi)部監(jiān)督，在財會部門職責權(quán)限，財務人員崗位責任制，內(nèi)部牽制制度等方面無任何規(guī)定，或者有了規(guī)定卻之是流于形式。四是雖然內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，但據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使有電形同虛設，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。

三、解決中小企業(yè)財務管理問題的主要對策

(一)建立“企業(yè)價值最大化”的財務管理目標。企業(yè)的價值并不僅是賬面資產(chǎn)的總價值，而是指能反映企業(yè)潛在或預期獲利能力的企業(yè)全部資產(chǎn)的賬面價值，這一觀點的基本設想是將長期穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，強調(diào)在實現(xiàn)企業(yè)價值增長中對有關(guān)各方面利益的滿足，從而調(diào)動各方面積極因素實現(xiàn)企業(yè)自身及外部各方的良性發(fā)展。這種財務目標考慮了時間價值因素，強調(diào)了風險與報酬的均衡，注重公司各方面的利益關(guān)系協(xié)調(diào)與平衡，能夠克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為，有利于社會資源的合理配置。

(二)提高企業(yè)管理者的素質(zhì)，改變陳舊的管理模式，更新觀念，使企業(yè)的決策能夠在講求效率的基礎(chǔ)上更為科學民主。放棄任人唯親，引進有專業(yè)財務知識和技能，能幫助企業(yè)完備記賬，進行定額管理，為決策提供有關(guān)財務信息的人才。決策時合理控制投資流向和流量，每個投資項目必須進行可行性研究，運用現(xiàn)代理論和方法進行決策。

(三)充分尊重銀行債權(quán)，按期償還貸款，在社會上樹立起誠實守信、重履約的良好形象。爭取銀行的理解和支持，積極尋找多種融資渠道，合理安排資本結(jié)構(gòu)，建立信用擔保體系。

(四)完善財務管理工作。從四個方面進行現(xiàn)金收支管理，一是力爭現(xiàn)金流量同步，使其所持有的交易性現(xiàn)金余額降到最低水平；二是使用現(xiàn)金浮游量；三是縮短應收賬款的時間；四是在不影響中小企業(yè)自身信譽的前提下，可以推遲應付款的支付，充分運用貸方所提供的信用優(yōu)惠；五是編制現(xiàn)金預算表，以便合理估計未來的現(xiàn)金需求量；六是必須確定最佳現(xiàn)金持有量，加強應收賬款及存貨的管理。

(五)完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度。一是實施有效的崗位分工制，一方面將各項業(yè)務活動分解為不同的環(huán)節(jié)并分解為不同崗位，由不同的人負責辦理，避免不同的業(yè)務環(huán)節(jié)兼于一身，通過互相制約以減少差錯和舞弊行為的出現(xiàn)和發(fā)生，達到預防風險的目的。另一方面，明確各管理部門和職能部門的權(quán)利和責任，建立權(quán)利制衡機制，使責權(quán)有機結(jié)合起來，保證工作各環(huán)節(jié)的安全和完整。

二是保證資產(chǎn)安全完整和會計資料真實可靠。對于實物資產(chǎn)應做到所有權(quán)明確，保管、處理責任界定清晰，審批制度嚴格。就信息資料而言，應真實、全面、及時地記載每一筆經(jīng)濟業(yè)務，正確進行會計核算，建立完整的會計統(tǒng)計和各種業(yè)務資料的檔案并妥善保管，定期核對，確保原始記錄的合同、契約、各種信息數(shù)據(jù)的真實完整。

三是嚴格執(zhí)行審批，保證有法必依，盡量避免越權(quán)、授權(quán)行為的發(fā)生。

四是規(guī)范業(yè)務流程，堵塞差錯漏洞。會計業(yè)務流程包括記錄、整理、傳遞、儲存和提供會計憑證、賬簿及報表等一系列的會計活動，包括會計科目的設置，會計憑證的審核傳遞，會計核算的方法，會計賬簿的設置與記賬要求等內(nèi)容。

五是對各項業(yè)務采用復查核對的方法防止差錯、舞弊的發(fā)生。一方面是將記錄與所記事物相核實，另一方面是各項記錄之間的相互復核，這樣有利于及時發(fā)現(xiàn)并改正會計記錄的錯誤，做到賬證表記錄相符。

六是事后監(jiān)督，目的是為了能夠?qū)η芭_業(yè)務出現(xiàn)的差錯及時發(fā)現(xiàn)并加以糾正。

七是內(nèi)部稽核部門對有關(guān)會計憑證進行審核、復查，審核實際發(fā)生的業(yè)務是否符合有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度等。目的是維護資產(chǎn)的完整，促進資產(chǎn)的有效利用，通過執(zhí)行一定的審計程序來檢查核證資產(chǎn)的完整性，評價內(nèi)部控制的效益。定期、不定期的內(nèi)審還可以起到威懾作用。

八是將財務管理信息應用于內(nèi)部控制建設中。為了實現(xiàn)企業(yè)信息化與企業(yè)內(nèi)控的銜接，可做好組織控制、系統(tǒng)日常操作管理控制、系統(tǒng)維護控制、數(shù)據(jù)和程序控制。

總之，中小企業(yè)往往忽視財務管理的核心地位，束縛了財務管理作用的發(fā)揮，因此，在分析中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出有針對性的解決措施，不僅有理論意義，更有現(xiàn)實意義。

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[責任編輯：盧仁林]