【摘 要】 不怕不會做題，就怕沒有思路。筆者精選了部分單項選擇題，以啟迪考生通過做一些有針對性的經(jīng)典習(xí)題，達(dá)到強(qiáng)化答題思路，提高答題能力，尋找答題規(guī)律，把握答題方法與技巧之目的。典型的題例選擇，精確的要點(diǎn)點(diǎn)評，獨(dú)到的解題思路，希望應(yīng)第考生讀后能有“撥云見日”之感悟，“舉一反三”之效果。

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)典題例； 答題思路； 精準(zhǔn)點(diǎn)評

1.甲企業(yè)2006年3月8日外購一臺機(jī)器設(shè)備，其購置成本為860萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備于2008年3月16日對外出售，則該設(shè)備2006年、2007年和2008年的折舊額為（ ）萬元。

A.258240.851.6 B.25851.6 30.96

C.240.8 51.6 30.96D.258240.830.96

標(biāo)準(zhǔn)答案：（A）

解題思路：

（1）確定折舊年度：

第一折舊年度的時間為2006年4月1日至2007年4月1日，第二折舊年度的時間為2007年4月1日至2008年4月1日。

（2）計算折舊年度的年折舊額與月折舊額：

月折舊額＝206.4÷12＝17.2

（3）計算會計年度的折舊額：

2006年的折舊額＝28.67×9＝258

2007年的折舊額＝28.67×3＋17.2×9＝240.8

2008年的折舊額＝17.2×3＝51.6

［點(diǎn)評］當(dāng)折舊年度與會計年度不一致的情況下，采用快速折舊法計算會計年度折舊額時，其基本的答題思路是先根據(jù)計算公式計算其折舊年度的年折舊額和月折舊額（年折舊額÷12）；然后根據(jù)會計年度所跨每個折舊年度的月數(shù)來計算其每一會計年度的折舊額。

2.乙企業(yè)2002年度計算的應(yīng)交所得稅為33萬元，所得稅率為33%，2002年度發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬元，取得國債利息收入7萬元，發(fā)生各種贊助費(fèi)用支出5萬元，會計上計提折舊10萬元，稅法規(guī)定應(yīng)提折舊6萬元，2002年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異10萬元，2001年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)賬戶余額為60萬元，2001年適用的所得稅率為30%，（假定2001年并不知道2002年的所得稅稅率）。在上述條件下，該企業(yè)2002年度的凈利潤為（）萬元。

A.61.68 B.71.02C.62.33 D.67

標(biāo)準(zhǔn)答案（B）

解題思路：

（2）計算利潤總額：應(yīng)納稅所得額＝利潤總額±永久性差異±暫時性差異

則：利潤總額＝100－8＋7-5-4＋10＝100

當(dāng)X＞0時，遞延所得稅資產(chǎn)在借方，遞延所得稅負(fù)債在貸方

當(dāng)X＜0時，遞延所得稅資產(chǎn)在貸方，遞延所得稅負(fù)債在借方

所得稅費(fèi)用＝33－4.02＝28.98

（4）計算凈利潤

凈利潤＝100－28.98＝71.02

［點(diǎn)評］此題涉及的知識點(diǎn)較多，考生能否答對此題，其關(guān)鍵是考生能否將這些知識點(diǎn)巧妙地聯(lián)系在一起，并在短時間內(nèi)找出解題的突破點(diǎn)，理清答題思路，計算出關(guān)鍵數(shù)據(jù)，此題的難點(diǎn)在于如何正確地計算稅率變動當(dāng)年遞延所稅資產(chǎn)的借方或貸方發(fā)生額。

3.丙公司對銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修，期初“預(yù)計負(fù)債——保修費(fèi)用”余額是10萬元，其中已含計提的C產(chǎn)品保修費(fèi)用4萬元，本期銷售A產(chǎn)品100萬元，發(fā)生的保修費(fèi)用預(yù)計為銷售額的1%至2%之間；銷售B產(chǎn)品80萬元，發(fā)生的保修費(fèi)用預(yù)計為銷售額的2%至3%之間；C產(chǎn)品已不再銷售，且已售C產(chǎn)品保修期已過。則期末“預(yù)計負(fù)債——保修費(fèi)用”的余額為（ ）萬元。

A.13.5 B.12.6C.8.6D.9.5

標(biāo)準(zhǔn)答案：（D）

解題思路：

借：銷售費(fèi)用 2

貸：預(yù)計負(fù)債2

（3）C產(chǎn)品應(yīng)沖銷的保修費(fèi)用＝4萬元（全部沖銷）

借：預(yù)計負(fù)債 4

貸：銷售費(fèi)用4

預(yù)計負(fù)債期末余額＝10＋1.5＋2－4＝9.5（萬元）

［點(diǎn)評］產(chǎn)品保修費(fèi)用是典型的或有事項中的或有負(fù)債，由于該或有負(fù)債同時滿足以下三個條件：①企業(yè)承擔(dān)的是現(xiàn)時義務(wù)；②履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；③該義務(wù)的金額能夠可靠計量。所以應(yīng)將其確認(rèn)為一項預(yù)計負(fù)債，在具體計算產(chǎn)品保修費(fèi)用時，對于已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，如果企業(yè)不再生產(chǎn)了，應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保修期滿后將已預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用予以沖銷，另外在計算當(dāng)期預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用時，無需考慮“預(yù)計負(fù)債——保修費(fèi)用”的期初余額，其預(yù)提的保修費(fèi)用應(yīng)計入當(dāng)期的銷售費(fèi)用，并同時確認(rèn)為企業(yè)的一項預(yù)計負(fù)債。

4.丁公司2007年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元，該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2007年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備。丁公司2007年12月31日該配件實際計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（ ）萬元。

A.0 B.30 C.150 D.200

標(biāo)準(zhǔn)答案：（C）

解題思路：

（1）預(yù)計A產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝100×12＋100×17＝2 900

（2）預(yù)計A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝100×28.7－100×1.2＝2 750

由于預(yù)計A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其預(yù)計A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，所以該配件期末應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備，期末應(yīng)以該配件的可變現(xiàn)凈值體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項目。

（3）庫存配件的期末成本＝100×12＝1 200

（4）庫存配件的期末可變現(xiàn)凈值＝100×28.7－100×17－100

×1.2＝1050

（5）庫存配件期末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝1 200－1 050＝150

（6）庫存配件期末實際要計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝150－0＝150＞0（應(yīng)補(bǔ)提）

（7）會計分錄： 借：資產(chǎn)減值損失150

貸：存貨跌價準(zhǔn)備 150

［點(diǎn)評］對于直接用于銷售的存貨，在期末可直接比較其成本與可變現(xiàn)凈值，并確定其是否要計提存貨跌價準(zhǔn)備，而對于以備繼續(xù)生產(chǎn)使用的存貨，期末是按成本計量還是按可變現(xiàn)凈值計量，完全取決于用該存貨預(yù)計生產(chǎn)出來產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值是否高于其相應(yīng)的生產(chǎn)成本。如果預(yù)計生產(chǎn)成本高于該產(chǎn)品預(yù)計可變現(xiàn)凈值時，則應(yīng)計提該生產(chǎn)性存貨的跌價準(zhǔn)備；如果預(yù)計生產(chǎn)成本小于或等于該產(chǎn)品的預(yù)計可變現(xiàn)凈值時，則該生產(chǎn)性存貨期末應(yīng)按其成本計量，無需計提存貨跌價準(zhǔn)備。應(yīng)特別注意的是，如果該產(chǎn)品已部分定有合同，而另一部分無合同約定時，則應(yīng)分別有合同約定和無合同約定兩種情況進(jìn)行會計處理。