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        擴(kuò)大居民消費(fèi)需求的稅收政策選擇

        2009-04-13 02:38:22辛小莉
        稅務(wù)與經(jīng)濟(jì) 2009年2期
        關(guān)鍵詞:稅收政策居民消費(fèi)經(jīng)濟(jì)增長

        辛小莉

        [摘要]長期以來,我國居民消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率較低,為了在當(dāng)前條件下有效地促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長,需要進(jìn)一步擴(kuò)大居民消費(fèi)以增強(qiáng)其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的拉動(dòng)作用。稅收政策作為一個(gè)重要的政策手段,應(yīng)當(dāng)從增加居民可支配收入、提升居民消費(fèi)能力的角度,對(duì)現(xiàn)行的政策措施進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。適度降低居民個(gè)人的稅負(fù),相對(duì)增加居民的可支配收入;同時(shí)。運(yùn)用稅收政策刺激居民的消費(fèi)意愿。從而擴(kuò)大居民的消費(fèi)需求。

        [關(guān)鍵詞]居民消費(fèi);稅收政策;經(jīng)濟(jì)增長

        [中圖分類號(hào)]F810.42[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1004—9339(2009)02—0097—03

        面對(duì)日趨嚴(yán)峻的世界金融危機(jī)和經(jīng)濟(jì)危機(jī),為有效應(yīng)對(duì)國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對(duì)我國產(chǎn)生的不利影響,我國出臺(tái)了擴(kuò)大內(nèi)需、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的十項(xiàng)措施。這些措施既有利于拉動(dòng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增長,又有利于增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁;既有效擴(kuò)大投資。又積極拉動(dòng)消費(fèi)。從政策措施的具體內(nèi)容看,更多的措施其目的在于增加政府投資,運(yùn)用投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的同時(shí),通過投資帶動(dòng)居民消費(fèi)的增長。投資、出口和消費(fèi)是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的三駕馬車,但是長期以來我國主要依靠投資和出口來拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長,消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率不高;尤其是近年來,最終消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)逐年下降,我國消費(fèi)率一直大大低于70%左右的世界平均水平。資料表明,我國GDP中最終消費(fèi)所占的比重2000年為61.1%。2007年下降到49%,同期居民消費(fèi)占GDP的比重由46.4%下降到35.3%。為了促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長,從長期來看,還需要進(jìn)一步提升消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率。因此,在我國通過增加政府投入和增值稅改革促進(jìn)投資和消費(fèi)增長的同時(shí),還需要運(yùn)用各項(xiàng)政策有效啟動(dòng)居民消費(fèi)需求,進(jìn)一步拉動(dòng)國內(nèi)市場需求。

        從當(dāng)前和今后一段時(shí)期來看,應(yīng)針對(duì)于我國存在的低收入者消費(fèi)能力不強(qiáng)、高收入者消費(fèi)意愿不強(qiáng)這一現(xiàn)象,有針對(duì)性地采取對(duì)策以啟動(dòng)居民消費(fèi)需求。一方面需要從增加居民收入、提升居民消費(fèi)能力著手,解決一部分居民消費(fèi)能力不強(qiáng)的問題;另一方面需要調(diào)整消費(fèi)市場和消費(fèi)品結(jié)構(gòu),推動(dòng)居民消費(fèi)升級(jí),刺激居民消費(fèi)欲望,解決一部分居民消費(fèi)意愿不強(qiáng)的問題。尤其是在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)衰退趨勢對(duì)我國的影響不斷加大的情況下,擴(kuò)大內(nèi)需尤其是擴(kuò)大居民消費(fèi)需求對(duì)促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長具有積極作用。本文著重探討運(yùn)用稅收政策的調(diào)整來增加居民收入和提升居民的消費(fèi)意愿,從而擴(kuò)大居民消費(fèi)需求。

        一、增加居民收入的稅收政策

        1進(jìn)一步調(diào)整增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)的政策。我國實(shí)施的增值稅轉(zhuǎn)型改革,在全面擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的同時(shí),將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%調(diào)低為3%。小規(guī)模納稅人征收率的降低,一方面可以提高個(gè)體工商戶的經(jīng)營能力??梢允蛊溆心芰U(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,從而進(jìn)一步增加稅收收入;另一方面,由于征收率的降低,即使在經(jīng)營規(guī)模不變的情況下,也可以增加個(gè)體經(jīng)營者稅后的可支配收入。對(duì)于大多數(shù)從事小規(guī)模經(jīng)營的個(gè)體經(jīng)營者來說,其經(jīng)營活動(dòng)的主要目的就在于滿足其個(gè)人或家庭的消費(fèi)需求,降低征收率可以使納稅人的稅后收入增加,從某種意義上來講可以增強(qiáng)其消費(fèi)能力,促進(jìn)消費(fèi)的增長。但是,從個(gè)體經(jīng)營者經(jīng)營活動(dòng)的目的,以及進(jìn)一步降低個(gè)體經(jīng)營者稅負(fù),增加其收入水平,提高其消費(fèi)能力的角度,我國應(yīng)在現(xiàn)行增值稅改革的基礎(chǔ)上進(jìn)一步調(diào)整增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)。

        我國現(xiàn)行增值稅規(guī)定,銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額2000—5000元,銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)則為1500—3000元,按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)150~200元。對(duì)于銷售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體工商戶,以及銷售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個(gè)體工商戶,其起征點(diǎn)一律確定為月銷售額5000元,按次納稅的,起征點(diǎn)一律確定為每次(日)銷售額200元?,F(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定,按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額1000—5000元,按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營業(yè)額100元?,F(xiàn)在看來,現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)明顯偏低。根據(jù)一般經(jīng)營活動(dòng)的利潤率水平和當(dāng)前一般生活用品的價(jià)格水平,月銷售收入在1000~5000元只夠經(jīng)營者維持最低的生活水平,甚至難以維持最低生活水平。這樣看來,在銷售收入達(dá)到1000—5000元時(shí)即對(duì)收入總額課稅,不僅有失公正與公平,也使個(gè)體經(jīng)營者的消費(fèi)能力處于較低水平,不利于鼓勵(lì)人們從事個(gè)體經(jīng)營活動(dòng)。從平衡個(gè)體經(jīng)營者與一般工薪階層稅負(fù)以及保障個(gè)體經(jīng)營者基本生活消費(fèi)水平的角度,應(yīng)參照個(gè)人所得稅工資薪金所得的扣除標(biāo)準(zhǔn),適當(dāng)提高現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn),減輕個(gè)體經(jīng)營者的稅負(fù),促進(jìn)其收人水平提高;只有收入水平的普遍提高才能帶來居民消費(fèi)能力的普遍提高。同時(shí),考慮到銷售收入或營業(yè)額略高于起征點(diǎn)與略低于起征點(diǎn)的情況差異并不是很大,但收入略高于起征點(diǎn)與收入略低于起征點(diǎn)的稅收負(fù)擔(dān)差異卻很大這一情況,為了更好、更大范圍地照顧個(gè)體經(jīng)營者的利益,更大程度地提高個(gè)體經(jīng)營者的收入水平,可以考慮對(duì)現(xiàn)行增值稅與營業(yè)稅的起征點(diǎn)在提高標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)將其改為免征額,所有從事個(gè)體經(jīng)營的納稅人都可以從其月銷售額或營業(yè)額中扣除一定的數(shù)額,僅就超過規(guī)定數(shù)額的收入納稅。

        2調(diào)整個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu),適當(dāng)降低最高邊際稅率。我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人取得的工資薪金所得實(shí)行5%一45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率;對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)實(shí)行5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率?,F(xiàn)在看來,兩類個(gè)人所得稅的稅率檔次過多、稅率過高。近幾年,我國個(gè)人所得稅的調(diào)整主要集中在個(gè)人所得稅工資薪金所得扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整,經(jīng)過兩次調(diào)整,工資薪金所得的扣除標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)從800元提高到目前的2000元。個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高可以完全免除低收入者的稅負(fù),但是由于我國目前稅率結(jié)構(gòu)的原因,對(duì)于中等收入者的照顧力度并不明顯,而且進(jìn)一步提高工資薪金所得的扣除標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于月收入在2000元以下納稅人來說已經(jīng)沒有實(shí)際意義。我國應(yīng)在提高個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí),通過調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)來降低中等收入者的稅收負(fù)擔(dān)。中等收入者收入水平_的提高不僅符合我國擴(kuò)大中產(chǎn)階層的政策取向,而且中產(chǎn)階層往往是消費(fèi)的主力群體,可以形成成熟的大眾消費(fèi)社會(huì)和有強(qiáng)勁購買力的可持續(xù)消費(fèi)能力?!币虼耍瑥奶岣邆€(gè)人收入水平、促進(jìn)公平分配、擴(kuò)大居民消費(fèi)的角度,對(duì)于個(gè)人所得稅的改革與完善,就不應(yīng)僅僅限于稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的不斷提高,應(yīng)適當(dāng)調(diào)整個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)。

        首先,降低工資薪金所得適用的最高邊際稅率。降低個(gè)人所得稅工資薪金所得的最高邊際稅率可以適當(dāng)降低高收入者的稅收負(fù)擔(dān)水平,增加其稅后收入,從而可以增加其消費(fèi)水平和投資水平。對(duì)于個(gè)人所得稅最高邊際稅率的降低,會(huì)產(chǎn)生不利于收入公平分配的問題,可以通過調(diào)整消費(fèi)稅來配合個(gè)人所得稅改革。因?yàn)楦呤杖胝咴跐M足基本生活需要的前提下,其消費(fèi)的商品更多是高檔消費(fèi)品或奢侈品,因此,可適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅的課稅范圍,將更多的高檔消費(fèi)品和奢侈品納入消費(fèi)稅的課稅范圍,并且提高具有不可替代性的高檔消費(fèi)品和奢侈品的消費(fèi)稅稅率,如高爾夫球及球具、游艇等。通過消費(fèi)稅的調(diào)整來配合個(gè)人所得稅的改革,起到調(diào)節(jié)收入分配的作用。

        其次,減少稅率檔次,拉大稅率級(jí)距,擴(kuò)大最低稅率的適用范圍?,F(xiàn)行工資薪金所得適用的九級(jí)超額累進(jìn)稅率,稅率檔次明顯偏多,級(jí)距過小,造成中等收入的納稅人稅負(fù)增長過快。因此。應(yīng)將工資薪金所得的稅率檔次減少到五檔以下,重點(diǎn)是擴(kuò)大5%稅率的適用范圍??梢钥紤]對(duì)月工資薪金所得在5000元以下的納稅人一律實(shí)行5%的稅率,相應(yīng)地,對(duì)所得超過5000—10000元的實(shí)行10%的稅率,超過10000—20000元的實(shí)行15%的稅率。將目前的扣除標(biāo)準(zhǔn)提高與降低稅率進(jìn)行比較可以看到,對(duì)于中等收入者來說,降低適用稅率,相對(duì)于提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),稅負(fù)減輕的程度要大,稅后收入增加更顯著。

        第三,適當(dāng)降低個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)適用的個(gè)人所得稅稅率。主要是降低最高邊際稅率并減少稅率檔次,使個(gè)人投資者的稅后收入增加。其收入增加可以在兩個(gè)方面起到促進(jìn)消費(fèi)的作用:一方面,個(gè)人投資者稅后收入增加,可以提高個(gè)人投資者的經(jīng)營能力,增強(qiáng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下個(gè)人投資者抵御沖擊的能力,也可以使個(gè)人投資者增加投資,擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,這樣可以增加雇傭人數(shù),擴(kuò)大就業(yè),就業(yè)人數(shù)增加能夠使更多人的收入水平提高,可以在更大范圍、更大程度上起到促進(jìn)消費(fèi)增加的作用。從我國當(dāng)前和今后一段時(shí)期的情況看,積極扶持中小企業(yè)發(fā)展,保持中小企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營,是目前擴(kuò)大就業(yè)、擴(kuò)大居民消費(fèi)需求的一個(gè)重要著力點(diǎn)。另一方面,個(gè)人投資者的稅后收人增加,若其不增加投資的話,就會(huì)進(jìn)一步提高其消費(fèi)能力,促進(jìn)其個(gè)人消費(fèi)的增加。

        3取消對(duì)股息、紅利征收的個(gè)人所得稅,適當(dāng)增加居民的財(cái)產(chǎn)性收入。在有關(guān)部門要求上市公司每年對(duì)股東分紅不得低于稅后利潤30%的情況下,應(yīng)對(duì)個(gè)人投資者從法人企業(yè)取得的股息、紅利,凡是符合一定條件的應(yīng)免征個(gè)人所得稅。新的企業(yè)所得稅法對(duì)法人投資者符合條件的投資收益已經(jīng)給予了免稅待遇,以鼓勵(lì)法人的投資行為。而現(xiàn)行個(gè)人所得稅法對(duì)個(gè)人投資取得的股息、紅利繼續(xù)征收個(gè)人所得稅,雖然對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利已采取減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的方式給予了稅收優(yōu)惠,但個(gè)人投資者從非上市公司取得的股息、紅利卻不能夠享有這項(xiàng)優(yōu)惠政策,依然需要承擔(dān)20%的稅負(fù)。對(duì)個(gè)人投資者取得的股息、紅利所得征收個(gè)人所得稅不僅存在著重復(fù)征稅問題,也造成個(gè)人投資者與法人投資者之間的稅負(fù)不公,不利于鼓勵(lì)個(gè)人投資者對(duì)法人企業(yè)的投資行為,也不利于增加居民的財(cái)產(chǎn)性收入。因此,對(duì)于個(gè)人投資者持有未上市公司股票或股權(quán)的,以及持有上市公司股票超過一定時(shí)間的,個(gè)人投資者取得的股息、紅利所得給予免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策,不僅有利于促進(jìn)稅收公平,促進(jìn)投資,促進(jìn)股票市場的穩(wěn)定,也由于居民收入的持續(xù)增加,有利于促進(jìn)居民消費(fèi)的持續(xù)增長。

        4提高獨(dú)立提供勞務(wù)人員的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等收入的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)過兩次調(diào)整,我國已將工資薪金所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)由800元提高到1600元,再提高到目前的2000元,但對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬、稿酬類所得,目前的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)依然維持在每次收人4000元以下扣除800元,每次收入4000元以上扣除20%的標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等所得與工資薪金所得同屬于勞動(dòng)所得,但對(duì)于獨(dú)立提供勞務(wù)的勞動(dòng)者來說,月收入在10000元以下,其稅前扣除低于工資薪金所得的扣除標(biāo)準(zhǔn),這是不符合稅收公平原則的,也不利于從擴(kuò)大就業(yè)的角度鼓勵(lì)一部分人員靈活就業(yè)。目前應(yīng)當(dāng)在綜合考慮各種因素的情況下,對(duì)于靈活就業(yè)人員、主要收人來自于勞務(wù)報(bào)酬和稿酬的非兼職人員每月(次)取得的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等收入在10000元以下的,將稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到2000元,切實(shí)提高獨(dú)立勞務(wù)人員的可支配收入水平。

        二、提升居民消費(fèi)意愿的稅收政策

        1適當(dāng)降低居民生活消費(fèi)品的增值稅稅率。我國現(xiàn)行增值稅的基本稅率為17%,設(shè)置的一檔低稅率為13%;實(shí)行13%稅率的商品大多是與人們?nèi)粘I铌P(guān)系度比較大的日用消費(fèi)品。目前來看,可以考慮在擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的同時(shí),適當(dāng)降低日用消費(fèi)品的增值稅稅率;若考慮到避免由于增值稅的調(diào)整造成稅收收入的大幅度下降,可以先適當(dāng)擴(kuò)大適用低檔稅率的范圍,同時(shí)降低低檔稅率的水平,并且考慮是否可以對(duì)糧食、食用油、食鹽、普通兒童服裝、洗衣粉、居民用煤、天然氣等部分生活必需品在最終環(huán)節(jié)予以免稅或?qū)嵭辛愣惵实恼疹?。生活日用品尤其是生活必需品稅?fù)的下降,可以起到鼓勵(lì)消費(fèi)的作用。

        2適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)行營業(yè)稅政策,優(yōu)化營業(yè)稅稅制,降低營業(yè)稅稅負(fù)。應(yīng)當(dāng)從促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和消費(fèi)性行業(yè)大力發(fā)展的角度,調(diào)整現(xiàn)行營業(yè)稅政策,改革營業(yè)稅稅制。其一,在對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的征收率調(diào)低為3%后,應(yīng)當(dāng)將中小服務(wù)性企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率調(diào)低到3%,降低中小企業(yè)尤其是個(gè)體經(jīng)營服務(wù)業(yè)的稅負(fù),從而增加個(gè)體經(jīng)營者的收入水平,以達(dá)到鼓勵(lì)個(gè)人從事服務(wù)業(yè)和推動(dòng)服務(wù)業(yè)發(fā)展的目的。其二,應(yīng)當(dāng)通過適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。尤其是具有推動(dòng)整體消費(fèi)水平提高的新興的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和消費(fèi)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展。對(duì)于目前出現(xiàn)的一些難以界定行業(yè)歸屬或在行業(yè)歸屬上存在不同意見的新興行業(yè),宜從低適用稅率,以扶持這些行業(yè)的發(fā)展,增加就業(yè),同時(shí)激發(fā)新的消費(fèi)熱點(diǎn)、擴(kuò)大消費(fèi)領(lǐng)域和拉動(dòng)消費(fèi)增長。其三,盡快將屬于營業(yè)稅征稅范圍的交通運(yùn)輸業(yè)、物流業(yè)、建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等稅目納入到增值稅的征稅范圍。減少重復(fù)征稅,推動(dòng)這些與其他行業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的服務(wù)業(yè)的發(fā)展;在目前不能夠?qū)⒏嘈袠I(yè)或項(xiàng)目納入增值稅征稅范圍的情況下,可以綜合考慮營業(yè)稅存在的重復(fù)征稅的程度。對(duì)于某些行業(yè)或項(xiàng)目的營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行、適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。主要是對(duì)于當(dāng)前在技術(shù)上便于操作的行業(yè)或項(xiàng)目,可以在計(jì)稅依據(jù)確定時(shí)。允許其進(jìn)行一定程度的成本、費(fèi)用扣除,盡可能減少重復(fù)征稅。這樣,既減輕了納稅人的負(fù)擔(dān),促進(jìn)了相關(guān)行業(yè)的發(fā)展,也有利于促進(jìn)居民消費(fèi)。

        3運(yùn)用稅收政策扶持企業(yè)進(jìn)行新產(chǎn)品開發(fā)。我國居民消費(fèi)不足的一個(gè)重要方面在于高收入者消費(fèi)意愿不強(qiáng)。導(dǎo)致高收入者消費(fèi)意愿不強(qiáng)的一個(gè)重要原因,在于消費(fèi)品的種類依然不多,消費(fèi)服務(wù)還處于較低水平,難以滿足收入水平較高的消費(fèi)者對(duì)于消費(fèi)品升級(jí)換代和消費(fèi)服務(wù)高水平、消費(fèi)多樣性的要求。因此,在稅收政策方面,對(duì)于企業(yè)進(jìn)行新產(chǎn)品開發(fā)、新興消費(fèi)服務(wù)應(yīng)給予一定的扶持。凡是有助于拉動(dòng)居民消費(fèi)升級(jí)換代的消費(fèi)品、節(jié)能減排消費(fèi)品的研發(fā)與生產(chǎn),在現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠的基礎(chǔ)上,在產(chǎn)品銷售初期給予增值稅即征即退的優(yōu)惠,新興服務(wù)業(yè)的開拓與經(jīng)營都可以給予3年以內(nèi)的營業(yè)稅減免優(yōu)惠,并給予其與開發(fā)新產(chǎn)品同樣待遇的所得稅優(yōu)惠,使產(chǎn)品創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新成為啟動(dòng)居民消費(fèi)的有效力量。

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