李玉軍　雷福恒

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展意義不言而喻，特別對(duì)中小企業(yè)來說，更是性命攸關(guān)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，電廠實(shí)行壓月結(jié)算，個(gè)別電廠現(xiàn)金流量不足，再加上股份公司銷售量的逐年增加，企業(yè)應(yīng)收賬款期末余額明顯增多，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中日益重要的問題。

一、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款和代墊運(yùn)費(fèi)卻不能同步回收，而銷售已告成立。這種沒有現(xiàn)金流入的銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳。如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。占用了大量的流動(dòng)資金，公司為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，必須從金融機(jī)構(gòu)借入臨時(shí)或長(zhǎng)期貸款，增加了資金成本，影響利潤，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率。

2、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

3、影響企業(yè)營業(yè)周期。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周期天數(shù)和應(yīng)收賬款周期天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上。如以前年度市場(chǎng)煤銷售的應(yīng)收款；集團(tuán)內(nèi)部個(gè)別電廠，由于經(jīng)營虧損，現(xiàn)金流量不足，不能按期償還貨款，造成幾千萬元資金不能及時(shí)按期收回，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率。

二、公司應(yīng)收賬款問題的解決辦法

做好應(yīng)收款管理工作，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供信用銷售的基本前提。通常以預(yù)期的應(yīng)收賬款是否按期收回和壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好企業(yè)信用銷售。雖然，壞賬損失率很低，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)放寬，雖然會(huì)增加銷售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)面對(duì)復(fù)雜多變的現(xiàn)實(shí)環(huán)境，這要求企業(yè)經(jīng)營者研究好銷售策略，既要防范呆賬、壞賬，又要保全企業(yè)經(jīng)營成果。我本人認(rèn)為對(duì)于銷售、核算、回款應(yīng)采取以下措施加強(qiáng)管理，防患未然：

1、應(yīng)收賬款事前管理

（1）信用調(diào)查。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，對(duì)一個(gè)企業(yè)的信用情況、信用等級(jí)和企業(yè)品質(zhì)及資本情況的了解，是確定信用標(biāo)準(zhǔn)的前提。對(duì)已經(jīng)采取信用銷售的企業(yè)，要建立客戶信用檔案，進(jìn)行信用排隊(duì)，分出信用等級(jí)，根據(jù)信用等級(jí)情況，采取不同的信用銷售形式。比如：有的企業(yè)能按期履行合同結(jié)算期限；有的企業(yè)不能按期履行合同結(jié)算期限或履行合同結(jié)算期限極差。所以在采取信用銷售時(shí)，對(duì)信用等級(jí)極差的企業(yè)，要慎重考慮信用標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)采取其它銷售方式。比如：按回款比例銷售；擔(dān)保銷售；預(yù)付貨款銷售等，防止應(yīng)收賬款期末余額明顯增加，規(guī)避壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。

（2）合同簽定。根據(jù)煤炭市場(chǎng)變化情況及供求關(guān)系，確定煤炭購銷合同協(xié)議條款內(nèi)容。比如：目前市場(chǎng)情況較好，應(yīng)在協(xié)議條款中標(biāo)明：一是貨款結(jié)算形式，在公平合理原則下，核定電廠每月結(jié)算量（上月發(fā)出量為次月結(jié)算量），電廠不能按期結(jié)算核定量，按差異量（次月結(jié)算量減少實(shí)際結(jié)算量）折算為應(yīng)收金額，按現(xiàn)行壹年期銀行借款利率計(jì)算利息，利息費(fèi)用由電廠承擔(dān)；二是依據(jù)月合同計(jì)劃，電廠提前預(yù)付代墊運(yùn)費(fèi)，如電廠不能足額預(yù)付代墊運(yùn)費(fèi)，差額部分，按現(xiàn)行壹年期銀行借款利率計(jì)算利息，利息費(fèi)用由電廠承擔(dān)；三是每月不能按期償還貨款，按所欠金額，利息費(fèi)用由電廠承擔(dān)，對(duì)不誠信的企業(yè)，財(cái)務(wù)狀況不好企業(yè)，要重新考慮信用標(biāo)準(zhǔn)。

2、應(yīng)收賬款事中管理

（1）合同價(jià)格執(zhí)行審核。價(jià)格執(zhí)行正確與否直接影響銷售收入及應(yīng)收掛賬金額。貨物主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬及所有權(quán)和控制權(quán)轉(zhuǎn)移，確認(rèn)銷售收入成立，財(cái)務(wù)人員根據(jù)煤炭定貨合同價(jià)格，進(jìn)行審核。一口價(jià)定購合同，審核本次結(jié)算價(jià)格與合同價(jià)格是否相符；熱值計(jì)價(jià)合同，審核本次結(jié)算熱值與合同熱值單位計(jì)算是否準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)人員對(duì)價(jià)格執(zhí)行情況的認(rèn)真審核，才能達(dá)到掛賬準(zhǔn)確。因此，建立內(nèi)部稽核制度，是達(dá)到應(yīng)收金額準(zhǔn)確掛賬的保證。

（2）燃料結(jié)算單審核。燃料結(jié)算單，是由電廠燃料處簽發(fā)，是本次結(jié)算的依據(jù)，是應(yīng)收掛賬的證明，各項(xiàng)付款內(nèi)容計(jì)算是否準(zhǔn)確，直接影響本次掛賬的準(zhǔn)確程度。因此，財(cái)務(wù)人員要逐項(xiàng)審核，審核無誤，才能達(dá)到掛賬準(zhǔn)確。

3、應(yīng)收賬款事后管理

（1）應(yīng)收賬款催收。一是確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電話催收、派人面談；對(duì)責(zé)任人形成的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取定量、定時(shí)間、定目標(biāo)、由責(zé)任人清收。對(duì)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，①要和電廠及時(shí)勾通，達(dá)成月份還款意向；②要落實(shí)責(zé)任，發(fā)揮駐廠人員作用。對(duì)多次催收無效或以前年度陳賬，采取獎(jiǎng)勵(lì)清收或借助法律程序清收。在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則。二是確定合理的討債方法。講理法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

（2）應(yīng)收賬款清查。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了對(duì)其應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，防止出現(xiàn)壞賬損失和單方掛賬，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不實(shí)、虛增資產(chǎn)、利潤虛增。

應(yīng)收賬款清查的不及時(shí)、核對(duì)不準(zhǔn)確，造成提供的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，將會(huì)給企業(yè)留下無窮隱患。由于投資者了解被投資企業(yè)的經(jīng)營信息，主要是通過會(huì)計(jì)信息披露獲得。如果企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，投資者就有可能將劣質(zhì)股誤認(rèn)為績(jī)優(yōu)股，從而使其選擇的結(jié)果與初衷相背離，使得投資者對(duì)被投資企業(yè)失去信心，造成投資者減少，使得公司股票價(jià)值下跌，對(duì)第二次籌資造成不利影響。所以定期進(jìn)行對(duì)應(yīng)收賬款清查核對(duì)，是檢查資產(chǎn)的安全性、真實(shí)性的必要途徑。

以上就是我個(gè)人對(duì)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的一些認(rèn)識(shí)和見解。文未盡意，對(duì)于有偏頗和錯(cuò)誤的地方還望見教指正。