夏　強(qiáng)

摘要：企業(yè)內(nèi)部管理創(chuàng)新，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“企業(yè)管理以經(jīng)營(yíng)管理為中心，經(jīng)營(yíng)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心”的原則，管理層應(yīng)根據(jù)建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程進(jìn)行再造，規(guī)范各項(xiàng)具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并針對(duì)企業(yè)管理的重心和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體流程加以規(guī)范。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制系統(tǒng)；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1009-2374（2009）02-0102-02

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的背景

企業(yè)內(nèi)部管理創(chuàng)新，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“企業(yè)管理以經(jīng)營(yíng)管理為中心，經(jīng)營(yíng)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心”的原則，管理層應(yīng)根據(jù)建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程進(jìn)行再造，規(guī)范各項(xiàng)具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并針對(duì)企業(yè)管理的重心和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體流程加以規(guī)范。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的核心是將企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)從會(huì)計(jì)政策、標(biāo)準(zhǔn)流程、部門職責(zé)、金額權(quán)限、標(biāo)準(zhǔn)文擋五個(gè)方面加以界定，從而全面提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)的需求

全面預(yù)算和內(nèi)部控制制度雖然是有效的管理手段，但并不是所有的企業(yè)都適合推進(jìn)全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制，因?yàn)轭A(yù)算管理和內(nèi)部控制制度的建立需要一個(gè)良好的運(yùn)作平臺(tái)和管理基礎(chǔ)，并且還必須借助信息化手段的支持。

推行全面預(yù)算需要建立一個(gè)金字塔式的預(yù)算管理體系：企業(yè)本部——基層單位——班組……，逐層分解，層層考核，需要跨越多層級(jí)的組織，涉及到企業(yè)的全部人員、各項(xiàng)業(yè)務(wù)，于是不可避免地存在信息傳遞遲緩，信息失真，不同部門或人員難以溝通和協(xié)作，預(yù)算管理本身的工作量巨大等一系列問(wèn)題。

依托內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng)，能使預(yù)算指標(biāo)體系和內(nèi)部控制體系的建立、平衡、調(diào)整以及執(zhí)行與考核等信息的傳遞都通過(guò)網(wǎng)絡(luò)完成，從而大大節(jié)省了信息在各部門、各層次之間傳遞的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)了不同部門或人員之間的相互配合、相互協(xié)調(diào)。并且，企業(yè)可以將與預(yù)算相關(guān)的業(yè)務(wù)流程固化在信息化系統(tǒng)中，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有依次經(jīng)歷標(biāo)準(zhǔn)流程的每一個(gè)環(huán)節(jié)才能順利流轉(zhuǎn)，從而充分保證了預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行，使預(yù)算和內(nèi)控真正成為一種“硬”約束。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)的原則

1．安全性。系統(tǒng)建設(shè)緊密結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際應(yīng)用，正確處理好數(shù)據(jù)安全保密與數(shù)據(jù)資源共享的關(guān)系。系統(tǒng)將從軟件安全、運(yùn)行安全、網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)安全等方面提供充足的技術(shù)保障。系統(tǒng)可根據(jù)具體情況采用訪問(wèn)控制列表、子網(wǎng)隔離和“防火墻”等安全控制措施，對(duì)網(wǎng)絡(luò)病毒的傳播提供防范措施，保證網(wǎng)絡(luò)安全運(yùn)行。系統(tǒng)能保護(hù)數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)完整、可靠，不被非法讀取或更改。

2．實(shí)用性。系統(tǒng)應(yīng)從企業(yè)的實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合企業(yè)信息化的發(fā)展趨勢(shì)，切實(shí)地進(jìn)行設(shè)計(jì)和實(shí)施，不盲目求大求新，保證能有效地解決實(shí)際問(wèn)題，能適應(yīng)多層次用戶的不同需求。

3．標(biāo)準(zhǔn)性。標(biāo)準(zhǔn)性即規(guī)范性。一方面指系統(tǒng)開發(fā)采用大多數(shù)廠商支持的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)協(xié)議，保證系統(tǒng)具有良好的開放性、兼容性和擴(kuò)展性；另一方面指系統(tǒng)設(shè)計(jì)、實(shí)施要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部的相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。

4．開放性。系統(tǒng)開發(fā)采用符合開放標(biāo)準(zhǔn)的硬件平臺(tái)、軟件平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)協(xié)議，總體設(shè)計(jì)中采用開放式的體系結(jié)構(gòu)，使系統(tǒng)能夠兼容其他系統(tǒng)，可以在統(tǒng)一平臺(tái)上集成運(yùn)行，或可以提供開放的數(shù)據(jù)接口，能導(dǎo)入導(dǎo)出大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，避免重復(fù)進(jìn)行繁瑣的數(shù)據(jù)錄入工作。

5．先進(jìn)性。選用先進(jìn)的關(guān)鍵技術(shù)和設(shè)備，采用先進(jìn)的設(shè)計(jì)方案，保證系統(tǒng)功能先進(jìn)，性能優(yōu)良。

6．可靠性。系統(tǒng)開發(fā)采用成熟、穩(wěn)定的技術(shù)，能保證系統(tǒng)長(zhǎng)期、穩(wěn)定地不間斷運(yùn)行。

四、財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)功能的概要

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)主要應(yīng)分為以下幾個(gè)模塊：

1．預(yù)算管理業(yè)務(wù)模塊：主要包括基層非歸口預(yù)算編制、歸口部門預(yù)算部門，預(yù)算匯總、預(yù)算審批、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算編制及調(diào)整查詢、預(yù)算實(shí)際使用情況的查詢和分析等功能，該模塊實(shí)現(xiàn)了全企業(yè)年度（或季、月）預(yù)算編制的全部功能，為內(nèi)控系統(tǒng)的基礎(chǔ)模塊。

2．日常費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)模塊：主要涵蓋了各部門的歸口預(yù)算費(fèi)用及非歸口費(fèi)用的報(bào)銷業(yè)務(wù)。系統(tǒng)可靈活的按照各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷管理的要求進(jìn)行流程和錄入界面的設(shè)置，并可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)計(jì)算功能，并根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的要求，在單據(jù)錄入上嚴(yán)格進(jìn)行控制，設(shè)置了強(qiáng)制性的錄入項(xiàng)目，以保證財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷數(shù)據(jù)的嚴(yán)謹(jǐn)性，規(guī)范性。系統(tǒng)在審批中，對(duì)審批人配備了加密狗及電子簽名，增強(qiáng)了審批過(guò)程的嚴(yán)肅性、安全性、惟一性。系統(tǒng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷有查詢分析統(tǒng)計(jì)功能。

3．合同付款內(nèi)控信息業(yè)務(wù)模塊：主要對(duì)合同的條款和付款條件進(jìn)行預(yù)置錄入，以防止各工程項(xiàng)目付款階段的人為性操作，避免差錯(cuò)，并可通過(guò)掃描，數(shù)碼、文件導(dǎo)入等方式將合法有效的財(cái)務(wù)所需的信息作為附件放入各單項(xiàng)合同中，以方便日后資金支付的查詢資料。通過(guò)合同付款信息模塊，財(cái)務(wù)部門和各主辦部門可查詢各項(xiàng)工程的付款進(jìn)度情況及質(zhì)量保證金的情況。

4．各項(xiàng)工程的付款業(yè)務(wù)模塊。主要用于對(duì)資本性支出的各項(xiàng)階段性支出的控制。如預(yù)付款支付流程、進(jìn)度款支付流程、進(jìn)度款支付登記、工程完工結(jié)算發(fā)票登記，完工結(jié)算款支付流程五類業(yè)務(wù)，通過(guò)相關(guān)業(yè)務(wù)控制，可實(shí)現(xiàn)資本性支出預(yù)算的控制。

5．備用金管理業(yè)務(wù)。主要對(duì)備用金借款和還款的業(yè)務(wù)控制。

6．財(cái)務(wù)科內(nèi)部業(yè)務(wù)。主要是涉及到財(cái)務(wù)科內(nèi)部處理的各項(xiàng)工作的業(yè)務(wù)流程。這類業(yè)務(wù)在于對(duì)財(cái)務(wù)科內(nèi)部日常事務(wù)處理的業(yè)務(wù)加強(qiáng)控制，以完善財(cái)務(wù)內(nèi)部基礎(chǔ)工作的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)科的自身建設(shè)。

7．票據(jù)業(yè)務(wù)模塊。主要是對(duì)各項(xiàng)票據(jù)的登記、領(lǐng)用、核銷、作廢通過(guò)流程加強(qiáng)規(guī)范，杜絕不規(guī)范的事情發(fā)生，主要包括發(fā)票、收據(jù)、支票等票據(jù)的業(yè)務(wù)管理。

五、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的投入運(yùn)行，將改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式

首先，提高了全體員工的預(yù)算意識(shí)，通過(guò)全面預(yù)算控制，變財(cái)務(wù)事后控制為管理事前控制，通過(guò)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供有效的成本控制工具，使各項(xiàng)預(yù)算控制更加準(zhǔn)確和有效，極大地提高了財(cái)務(wù)管理精細(xì)化水平和效果。

其次，通過(guò)內(nèi)部控制系統(tǒng)，將快速提高財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)管理水平。由于通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化的業(yè)務(wù)流程，將財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作前置，各責(zé)任中心必須按照系統(tǒng)的要求對(duì)所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范處理，使得財(cái)務(wù)部門取得的信息更加規(guī)范，符合財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理的要求。

最后，內(nèi)部控制系統(tǒng)的上線，財(cái)務(wù)工作模式將由“核算型”會(huì)計(jì)向“管理型”會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，由于內(nèi)控系統(tǒng)涉及到財(cái)務(wù)所需業(yè)務(wù)信息的前置，財(cái)務(wù)人員通過(guò)系統(tǒng)事先已經(jīng)得到了大量的財(cái)務(wù)管理所需的信息，財(cái)務(wù)人員可對(duì)這些信息及時(shí)進(jìn)行的分析、判斷、快速為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。