王曉華

【摘要】 2009年是河南煤化集團(tuán)公司組建后的第一年,如何實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)改革目標(biāo),實(shí)施大集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略,加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的配套改革,促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展?就這一問題,從確定財(cái)務(wù)目標(biāo),實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新和強(qiáng)化財(cái)務(wù)的統(tǒng)一管理兩個(gè)方面進(jìn)行了探討和研究。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)制度;改革;發(fā)展戰(zhàn)略

2009年是不尋常的一年,是新中國成立的60華誕,也是河南煤化集團(tuán)公司組建后的第一年,更是決定大集團(tuán)發(fā)展和命運(yùn)的關(guān)鍵之年,特別是遇到了罕見的金融危機(jī),使我們面臨的形勢更加復(fù)雜,面臨的任務(wù)非常繁重。如何在黨的十七屆四中全會精神鼓舞下,把河南煤業(yè)化工集團(tuán)公司的思想統(tǒng)一起來,步調(diào)一致起來,以嶄新的精神風(fēng)貌,務(wù)實(shí)的工作作風(fēng),扎實(shí)的工作舉措,實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)改革目標(biāo),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,實(shí)施大集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略,促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展,加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的配套改革有著重要的作用。

一、確定財(cái)務(wù)目標(biāo),實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新

財(cái)務(wù)目標(biāo)取決于企業(yè)生存的目的,取決于特定的社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式,也決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本方向。過去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制限定了企業(yè)作為生產(chǎn)經(jīng)營單位的空間,企業(yè)目標(biāo)從屬于國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和計(jì)劃體制目標(biāo),“高產(chǎn)值”和“多利潤”也就成為企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)?，F(xiàn)階段,企業(yè)成為獨(dú)立的法人實(shí)體,投資主體呈多元化趨勢,國家目標(biāo)不再是決定企業(yè)目標(biāo)的唯一影響因素,企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)也就相應(yīng)變成為“投資者財(cái)富最大化”。由于出資者所有權(quán)與法人權(quán)的分離成為現(xiàn)實(shí),使得“投資者財(cái)富最大化”成為企業(yè)的最終目標(biāo),也即成為財(cái)務(wù)指標(biāo)。

必須按照市場需求,注重結(jié)構(gòu)創(chuàng)新,以市場為導(dǎo)向,推動存量資產(chǎn)的調(diào)整,以資產(chǎn)結(jié)構(gòu)高速推動產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)高速,通過結(jié)構(gòu)創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)優(yōu)化,制度創(chuàng)新能為企業(yè)真正按照以追求“投資者財(cái)富最大化”為基礎(chǔ)動機(jī)的這一企業(yè)本性構(gòu)筑內(nèi)部經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),也能為企業(yè)從總體上擺脫困境創(chuàng)造基本條件,這正是企業(yè)改革制度創(chuàng)新與政治改革制度創(chuàng)新的不同之處。企業(yè)有自身的勞動規(guī)律和追求目標(biāo),它的經(jīng)濟(jì)活動是以資本為紐帶,以追求“投資者財(cái)富最大化”這個(gè)目標(biāo)。制度創(chuàng)新對企業(yè)來講,就是創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,找到適合企業(yè)營運(yùn)規(guī)律的管理辦法。由此可見,企業(yè)的制度創(chuàng)新,是以財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新為依托,它是通過創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理制度,優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營,用資本經(jīng)營戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)控制推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新。

二、實(shí)施大集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略,強(qiáng)化財(cái)務(wù)的統(tǒng)一管理

實(shí)施大集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略,是企業(yè)改革的重要方針,也是企業(yè)改革的發(fā)展方向。河南煤化集團(tuán)公司的成立,就是大集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的具體實(shí)施。實(shí)施大集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略,必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)的集中統(tǒng)一管理,創(chuàng)新企業(yè)組織結(jié)構(gòu),重組行業(yè)資產(chǎn)實(shí)際上是重新組織財(cái)務(wù)經(jīng)營,重新構(gòu)筑財(cái)務(wù)管理框架,把行業(yè)內(nèi)部分散的財(cái)務(wù)資源集中起來,綜合運(yùn)用,整體開發(fā),將行業(yè)現(xiàn)有的存量資產(chǎn)通過重新配置,發(fā)揮綜合效率,把財(cái)務(wù)經(jīng)營和會計(jì)管理的視角投向市場,投向新科技,投向拳頭產(chǎn)品,在經(jīng)營中創(chuàng)造財(cái)源,擴(kuò)大財(cái)源,沒有財(cái)務(wù)的統(tǒng)一集中管理,實(shí)施大集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略只能是如履薄冰。強(qiáng)化財(cái)務(wù)的統(tǒng)一集中管理,應(yīng)在大集團(tuán)企業(yè)中建立一種新型的資金管理模式,即集團(tuán)公司設(shè)立專門的財(cái)務(wù)結(jié)算中心,集中統(tǒng)一管理著整個(gè)企業(yè)的資金。財(cái)務(wù)結(jié)算中心,應(yīng)具備以下功能:

1.現(xiàn)金流融通功能。企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心以吸收存款的方式,把企業(yè)內(nèi)部各單位暫時(shí)閑置和分散的資金集中起來,再以發(fā)放貸款的形式分配給集團(tuán)需要資金的企業(yè),實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺。一方面提高了集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)資金的利用效果,另一方面也使集團(tuán)在不擴(kuò)大對外負(fù)債的情況下滿足集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金需求。

2.內(nèi)部監(jiān)控功能。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部一般分支企業(yè)較多,組織層次復(fù)雜,管理鏈條長,如何有效地監(jiān)控集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作,尤其是資金運(yùn)作,確保其經(jīng)營行為規(guī)范、安全和高效,是眾多集團(tuán)企業(yè)力圖解決但又很難解決好的問題,建立集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心,使集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)的資金收付都通過該結(jié)算中心辦理,實(shí)行資金預(yù)算管理控制制度,結(jié)算中心對各企業(yè)進(jìn)出資金的合規(guī)性、安全性、效益性進(jìn)行審查,使集團(tuán)各企業(yè)的資金運(yùn)作完全置于集團(tuán)的監(jiān)控之下。

3.增收節(jié)支功能。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心通過集團(tuán)內(nèi)部資金融通,把集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的結(jié)余資金留在“體內(nèi)循環(huán)”,減少資金的閑置,降低了因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦ⅰＡ硪环矫嬉驗(yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心經(jīng)營集團(tuán)內(nèi)部存貸款業(yè)務(wù),還會形成一個(gè)有存貸款利息差,這是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心的一筆可觀收入。

4.擴(kuò)大信用功能。一般地說,集團(tuán)內(nèi)各個(gè)企業(yè)的發(fā)展是不平衡的,有的企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚,經(jīng)濟(jì)效益好,比較容易獲得商業(yè)銀行的貸款;有的企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱,財(cái)務(wù)狀況差,難以得到商業(yè)銀行的貸款支持。這種狀況在很大程度上影響了集團(tuán)各企業(yè)的平衡發(fā)展和集團(tuán)整體實(shí)力的提高。集團(tuán)企業(yè)成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心后,集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)不再單獨(dú)與銀行發(fā)生信貸關(guān)系,財(cái)務(wù)結(jié)算中心以一個(gè)戶頭集中對銀行,這種集團(tuán)優(yōu)勢增強(qiáng)了銀行對企業(yè)的信心,擴(kuò)大了集團(tuán)企業(yè)的對外信用,集團(tuán)可以較容易地從銀行獲取信貸。

5.信息流支持決策。作為集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心,它是財(cái)務(wù)管理的一種重要手段,除了與外部銀行相類似地完成在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的結(jié)算、信用、出納等職能之外,應(yīng)該能及時(shí)分析各單位經(jīng)營狀況,為管理決策與內(nèi)部業(yè)績評價(jià)提供更多的支持。

三、建立現(xiàn)代企業(yè)制度,必須建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)制度

建立現(xiàn)代企業(yè)制度是企業(yè)改革的方向,也是我國企業(yè)跨世紀(jì)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)改革的目標(biāo),必須跳出改革中單純注重抓企業(yè)本身改革的舊思路,做到企業(yè)改革到哪里,政策措施配套到哪里,否則,改革任務(wù)無法完成。企業(yè)改革形成的新成果也會因配套措施跟不上而夭折,要把建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)制度作為推動企業(yè)綜合配套改革的重要手段。以目前出現(xiàn)的綜合配套改革措施看,絕大部分改革辦法的實(shí)行,都需要財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)完成或做好前期準(zhǔn)備。如“政策性破產(chǎn)重組”、“整合資源企業(yè)”改革是目前經(jīng)濟(jì)活動中的組成部分,不僅具有很強(qiáng)的政策性,有時(shí)間上緊迫性。

國家把這些改革作為化解金融風(fēng)險(xiǎn)、減輕企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)企業(yè)脫困的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略措施,是一項(xiàng)國家、銀行、企業(yè)和金融資產(chǎn)管理公司“多贏”的優(yōu)惠政策,不僅涉及到企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,更涉及到企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的重置,還涉及到企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整,涉及到企業(yè)成本核算、利潤分配等會計(jì)管理方法的變更,實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)綜合財(cái)務(wù)制度改革,完成這項(xiàng)改革,財(cái)務(wù)部門不僅要做好債務(wù)清理,資產(chǎn)評估,財(cái)務(wù)調(diào)整等前期準(zhǔn)備工作,還要制定資產(chǎn)重置,利潤分配等財(cái)務(wù)經(jīng)營方案,更要參與有關(guān)部門完成改革的具體工作。沒有現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度與之配合,企業(yè)改革應(yīng)無法順利進(jìn)行,企業(yè)改革運(yùn)行機(jī)制對財(cái)務(wù)制度提出了全新的要求,在財(cái)務(wù)管理思維的確立,財(cái)務(wù)管理政策機(jī)制的選擇,財(cái)務(wù)管理模式的制定,財(cái)務(wù)管理方法的取舍,監(jiān)督約束機(jī)制的建立等方面,要走出傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的圈子,按照法人治理結(jié)構(gòu)的要求重新構(gòu)筑現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度,特別是實(shí)施大集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略,更是如此。

河南煤化集團(tuán)公司實(shí)施大集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略一年來,在以上財(cái)務(wù)制度配套改革的支持下,全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,以解放思想為先導(dǎo),以又好又快發(fā)展為第一要務(wù),以深度融合為主線,以謀劃大項(xiàng)目為抓手,充分發(fā)揮重組優(yōu)勢,確保實(shí)現(xiàn)全年“51130”工作目標(biāo):即煤炭產(chǎn)量5000萬噸,營業(yè)收入1000億元,利稅100億元,超億元的項(xiàng)目上30個(gè),取得了一系列的輝煌業(yè)績。

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