韋公遠(yuǎn)

隨著審計(jì)監(jiān)督的逐年深入,一些被審計(jì)單位的違紀(jì)違規(guī)行為呈現(xiàn)出智能化,隱蔽化、復(fù)雜化和多變化的發(fā)展趨勢(shì),特別是藏污納垢的“小金庫(kù)”,以其行為隱秘、線索少、賬務(wù)記載難覓蹤跡,而成為審計(jì)執(zhí)法中亟待研討的一大課題。近年來(lái),某縣審計(jì)局在認(rèn)真總結(jié)分析“小金庫(kù)”違紀(jì)行為方式的基礎(chǔ)上,針對(duì)“小金庫(kù)”的種種苗頭,抓住“賬外線索”這條小金庫(kù)的“狐貍尾巴”不放,采取多種審計(jì)手段,先后查出了6起違紀(jì)總額高達(dá)280余萬(wàn)元的“小金庫(kù)”。

一、“工作總結(jié)”有線索。工作總結(jié),反映了一個(gè)單位在一定時(shí)期內(nèi)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)概況。該縣審計(jì)人員把審閱、分析被審計(jì)單位的“年度工作總結(jié)”納入主要審計(jì)程序,注意關(guān)注其所反映的有關(guān)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)活動(dòng)。如在對(duì)某事業(yè)單位的審計(jì)中,發(fā)現(xiàn)其“年度工作總結(jié)”中有這樣一段描述:“承攬并完成了XX鎮(zhèn)的村村通公路工程,拓寬了業(yè)務(wù)渠道,增加了收入?！钡趯彶楫?dāng)年及以后的財(cái)務(wù)收支記載中,卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這項(xiàng)收入。審計(jì)人員以此為突破口,一舉查出了該單位將160余萬(wàn)元的工程收入及相關(guān)支出賬外核算,凈收入作為小金庫(kù)資金來(lái)源,用于不正當(dāng)支出的違紀(jì)事實(shí)。

二、“會(huì)議記錄”露端倪。一個(gè)單位的重要決策、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的組織實(shí)施,一般都要召開(kāi)相關(guān)會(huì)議,并形成會(huì)議記錄。在審計(jì)中,注意調(diào)閱被審計(jì)單位有關(guān)重要活動(dòng)的“會(huì)議記錄”,往往能從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的端倪。

三、“實(shí)地觀察”找疑點(diǎn)?！靶〗饚?kù)”作為賬外行為,雖然在財(cái)務(wù)記載上難覓蹤跡,但其所發(fā)生的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)卻是具體的、有形的,對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)地勘察,往往是發(fā)現(xiàn)賬外財(cái)務(wù)行為疑點(diǎn)的有效辦法。該局在對(duì)某金融單位審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)該單位新安裝了五臺(tái)空調(diào),在財(cái)務(wù)賬上卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)貸款支出記錄,審計(jì)人員以此為線索,查出了該單位截留82萬(wàn)元利息收入作為“小金庫(kù)”,用于購(gòu)置豪華辦公用品、請(qǐng)客送禮、濫發(fā)獎(jiǎng)金實(shí)物和其他不合理支出的違紀(jì)事實(shí)。

四、“相關(guān)單位”存證據(jù)。一個(gè)單位的賬外違紀(jì)行為往往會(huì)在另一個(gè)業(yè)務(wù)相關(guān)單位的賬內(nèi)體現(xiàn)出來(lái)。只要在審計(jì)中時(shí)刻注意積累有關(guān)線索資料,做有心人,就可以從相關(guān)單位間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)中發(fā)現(xiàn)違紀(jì)線索和問(wèn)題。該局在對(duì)某事業(yè)單位的審計(jì)中,發(fā)現(xiàn)該單位2003年分兩次付給另一行政單位勞務(wù)費(fèi)63萬(wàn)余元。有心的審計(jì)人員意識(shí)到,該類費(fèi)用往往可能成為收入方的“小金庫(kù)”資金來(lái)源,遂把這項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄了下來(lái)。之后在對(duì)該相關(guān)行政單位的審計(jì)中,果然在賬上只發(fā)現(xiàn)了其中的一筆收入,另一筆30余萬(wàn)元的收入?yún)s不見(jiàn)蹤影。面對(duì)審計(jì)人員拿出的相關(guān)單位費(fèi)用支出收據(jù),該單位只得將該項(xiàng)收入及有關(guān)“小金庫(kù)”資料和盤(pán)交了出來(lái)。

五、“突審現(xiàn)金”抓實(shí)證。審計(jì)發(fā)現(xiàn),許多單位的“小金庫(kù)”資金大都以現(xiàn)金和存折等形式存放于財(cái)務(wù)保險(xiǎn)柜中。通過(guò)突擊審查被審計(jì)單位的出納現(xiàn)金及保險(xiǎn)柜,往往是抓住賬外資金證據(jù)的有效方法。該局審計(jì)人員審計(jì)時(shí)通過(guò)突查現(xiàn)金,在某企業(yè)保險(xiǎn)柜中清理出賬外貨幣資金存折兩個(gè),共計(jì)金額21萬(wàn)元。后經(jīng)查實(shí),系該企業(yè)將下腳料、殘次品銷(xiāo)售收入放在賬外,作為“小金庫(kù)”資金來(lái)源。