依據(jù)略政函(2006)19號(hào)文件精神,2007年1月18日至2007年1月24日,我們審計(jì)局3名同志組成審計(jì)組,對(duì)縣某有限責(zé)任公司2003年度至2006年資產(chǎn)負(fù)債損益情況進(jìn)行了送達(dá)審計(jì),審計(jì)中查出超范圍發(fā)放崗位津貼7.2萬元等違規(guī)問題,我們及時(shí)向紀(jì)檢部門進(jìn)行了移交,并得到及時(shí)處理,促進(jìn)了企業(yè)改革改制工作。

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),搞好審前調(diào)查。2007年初,依據(jù)縣政府安排部署和改革需要,將縣A局所屬的“某有限責(zé)任公司”撤銷改制。該企業(yè)改制過程中出現(xiàn)了職工群眾集體上訪情況?？h政府迅速下發(fā)文件。并要求進(jìn)行清產(chǎn)核資審計(jì)。我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視,迅速組織,抽調(diào)專人組建審計(jì)組,安排部署專門研究此項(xiàng)審計(jì)工作。在進(jìn)點(diǎn)前,為了使一定的審計(jì)力量在有限的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù),我們認(rèn)真周密地開展了審前調(diào)查工作。因?yàn)樽龊脤徢罢{(diào)查是提升審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ),是制訂審計(jì)方案的前提,是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在該項(xiàng)目審計(jì)調(diào)查中,審計(jì)組成員與被審計(jì)單位的各內(nèi)設(shè)科(室)充分溝通,對(duì)某公司內(nèi)控制度建設(shè)情況進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致掌握和研究,充分利用收集來的各環(huán)節(jié)資料,對(duì)資產(chǎn)負(fù)債損益等數(shù)據(jù)進(jìn)行了橫向和縱向的分析復(fù)核,結(jié)合該公司業(yè)務(wù)特點(diǎn),對(duì)其會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)報(bào)表及其它資料進(jìn)行了分析整理,確定了審計(jì)中需要重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)科(室)和財(cái)務(wù)費(fèi)用等環(huán)節(jié)。

在此基礎(chǔ)上,審計(jì)組根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第二十條和縣政府安排,結(jié)合某有限責(zé)任公司實(shí)際情況,精心編制了審計(jì)實(shí)施方案,為審計(jì)的順利開展和達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)、為提高審計(jì)效率提供了正確的指導(dǎo)。審計(jì)實(shí)施方案明確了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍,對(duì)審計(jì)重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,突出了審計(jì)重點(diǎn);對(duì)審計(jì)人員分工和審計(jì)時(shí)間作了合理安排,用可行的計(jì)劃指導(dǎo)審計(jì),從而達(dá)到事半功倍的效果,為實(shí)現(xiàn)審計(jì)任務(wù)完成打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、精心實(shí)施審計(jì),堅(jiān)持嚴(yán)查細(xì)審。我們針對(duì)審計(jì)延伸年限跨度長,工作量大,審計(jì)人員有限的情況,精心部署,合理分工、始終把“會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)質(zhì)量、重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)決策”列為重點(diǎn)。我們充分發(fā)揮審計(jì)人員工作能力,注重收集被審計(jì)單位資料,通過深入與被審計(jì)單位職工交談、觀察、走訪等方式,突出審計(jì)重點(diǎn)。對(duì)某有限責(zé)任公司的損益情況、成本費(fèi)用核算有無擠占現(xiàn)象、稅費(fèi)計(jì)提是否真實(shí)準(zhǔn)確、繳納是否按時(shí)、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)是否存在賬外賬和私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象,國有資產(chǎn)是否安全完整及保值增值等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了嚴(yán)查細(xì)審。

審計(jì)組還通過細(xì)心查找,精心分析,對(duì)某有限責(zé)任公司的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)未及時(shí)處理往來掛賬逐一核對(duì)。2006年底,某公司其他應(yīng)付款余額7,324,098.04元,主要為縣財(cái)政撥1992年至1998年5月的甲商品虧損掛賬4,673,4000元,還剩余2,650,698.04元;2006年底其他應(yīng)收款掛賬714,400元,款已收回到A局賬上。截止審計(jì)日,往來賬已結(jié)清,但仍掛賬未作處理。審計(jì)組要求在審計(jì)結(jié)束后應(yīng)立即予以申報(bào)調(diào)整會(huì)計(jì)科目,處理會(huì)計(jì)賬務(wù)。

三、著眼監(jiān)督服務(wù),促進(jìn)企業(yè)改制。在審計(jì)實(shí)施中,我們著重從費(fèi)用支出的真實(shí)性上下功夫。經(jīng)認(rèn)真細(xì)致的查看費(fèi)用成本,從費(fèi)用列支中發(fā)現(xiàn)2006年12月26日支付崗位津貼7.2萬元,超出福利費(fèi)開支范圍,屬違規(guī)發(fā)放。在某有限責(zé)任公司建制即將撤消之時(shí),以推進(jìn)企業(yè)改制為由,未征得上級(jí)主管部門同意,給公司管理人員及工作骨干等20余人發(fā)放福利,引起了本公司職工極力反對(duì),員工集體上訪,造成了不良影響,社會(huì)關(guān)注。審計(jì)認(rèn)為,某有限責(zé)任公司超出福利開支范圍屬違規(guī)發(fā)放,應(yīng)予全額追回。根據(jù)略陽縣審計(jì)局略審移(2007)1號(hào)文,于2007年3月16日移交縣紀(jì)委,對(duì)被審計(jì)單位責(zé)任人進(jìn)行黨紀(jì)追究,收到了良好的社會(huì)效果。

為了發(fā)揮好審計(jì)的建設(shè)性作用,我們結(jié)合國有集體企業(yè)改革改制的發(fā)展需要,關(guān)注改制中的潛在風(fēng)險(xiǎn),使審計(jì)更好地為企業(yè)改革改制服務(wù)。特別是注重揭示國有集體企業(yè)利用改革、改制侵吞國有資產(chǎn)、亂發(fā)錢物等問題,得到縣委、縣政府高度重視。縣政府及時(shí)研究制定了國有集體企業(yè)改革改制相關(guān)規(guī)定辦法,剎住了歪風(fēng),制止了亂發(fā)錢物和變賣國有資產(chǎn)行為,促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。針對(duì)審計(jì)結(jié)果,縣紀(jì)檢部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定給予責(zé)任人以黨內(nèi)警告處分。同時(shí)在全縣黨政機(jī)關(guān)進(jìn)行了通報(bào),并使國有集體企業(yè)改革改制的單位領(lǐng)導(dǎo)及其企業(yè)法人普遍受到了一次深刻的警示教育,有效地推動(dòng)了改革、改制工作規(guī)范、健康運(yùn)行。