張國騮

摘要：資金作為企業(yè)運營的基本保證，其滲透在經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，但目前企業(yè)對資金的管理缺乏必要的控制手段，導(dǎo)致資金使用效益偏低。本文立足于當(dāng)前建筑企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀，明確了資金的控制和管理的重要性，并就如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)資金管理水平提出了若干建議。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)資金內(nèi)部控制

資金是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟活動的基本要素，其貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，是企業(yè)經(jīng)營活動順利進行的重要保障。建筑企業(yè)項目周期長，工程所需資金投入巨大，一旦資金運行出現(xiàn)問題就會對企業(yè)經(jīng)營造成巨大影響，甚至危及企業(yè)生存。因此，建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中必須緊緊圍繞資金控制這個核心問題，通過采取行之有效的管理和控制措施確保企業(yè)得到充足的資金，并確保資金的高效運行，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益，避免來自施工各個階段的風(fēng)險。

一、建筑企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在問題

1、對資金控制的重要性缺乏正確認識

目前，建筑企業(yè)普遍對資金控制內(nèi)容理解不清，單純的認為資金控制就對資金使用進行限制，并且認為資金控制只是會計出納的職責(zé)，只要報表上反映的收入和利潤沒用差錯即可，與企業(yè)內(nèi)部其他各部門和其他人員無關(guān)。而企業(yè)管理者也普遍缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀念，企業(yè)內(nèi)部沒有制定詳細的資金使用計劃，財務(wù)分析方法也相對陳舊，根本無法發(fā)揮正確分析資金使用情況。同時，企業(yè)在資金的籌集使用和分配上缺乏條理性，往往導(dǎo)致項目因資金鏈的中斷而不能如期完成，從而給企業(yè)帶來合約風(fēng)險進而影響企業(yè)信譽，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

2、財務(wù)管理方式相對落后

大多數(shù)建筑企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理模式還較為落后。相當(dāng)一部分企業(yè)還沿用過去靠上報財務(wù)報表和口頭匯報的方式來反映企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，使得會計核算的隨意性大，財務(wù)報表編制嚴重與事實不符，造成財務(wù)會計信息失真，會計報表很難反映企業(yè)的實際經(jīng)營狀況。更無法反映出財務(wù)活動中存在的問題。此外，由于缺乏必要的財務(wù)信息系統(tǒng)，導(dǎo)致很多企業(yè)的財務(wù)信息不能及時傳遞、核算、查詢和監(jiān)控，管理者和有關(guān)負責(zé)部門難以及時掌握企業(yè)資金狀況，遇到問題，更難以及時進行分析和解決，進而導(dǎo)致企業(yè)信息嚴重滯后，信息處理效率極其低下。

3、資金使用效率低下

建筑企業(yè)的資金往往分散在各個賬戶上，在使用的時候也缺乏計劃和控制。造成有些賬戶資金充足卻沒有得到有效的利用，造成資金的閑置浪費；而有些賬戶上資金緊缺，周轉(zhuǎn)困難，需要向銀行貸款。還有一些企業(yè)各個部門多頭開戶，造成資金使用失控，很能根據(jù)需求在企業(yè)內(nèi)部調(diào)撥資金，造成資金難以用到最需要的地方，造成資金使用效率低下。

4、缺乏對資金流的全程管理

當(dāng)前建筑企業(yè)普遍存在著資金流向與控制脫節(jié)的現(xiàn)象，有關(guān)部門對資金監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督和事后控制。由于建筑施工項目分布面廣，而且多采取項目經(jīng)理負責(zé)制，難以形成系統(tǒng)的資金監(jiān)控體系，資金監(jiān)控的真實性難以得到保證。很多企業(yè)成員不按制度規(guī)定辦事，借款、擔(dān)保、投資、開支等缺乏計劃性，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)混亂、資金流失嚴重。

二、提高建筑企業(yè)資金管理水平的對策和方法

1、加強建筑企業(yè)資金內(nèi)部控制和管理

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，建筑企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險逐漸增大，資產(chǎn)減值因素不斷增多。下屬項目部多頭開戶、隨意投資等現(xiàn)象時有發(fā)生，這些突出問題威脅著施工企業(yè)的生存，重要根源在于內(nèi)控機制失靈，施工企業(yè)有必要未雨綢繆，加強對下屬各項目的有效管理控制。要積極利用金融機構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)平臺，實施資金在線監(jiān)控。實行資金在線監(jiān)控正是施工企業(yè)加強內(nèi)部管理控制以避免風(fēng)險、降低代理成本的關(guān)鍵手段。通過在線監(jiān)控各項目的資金流動情況，施工企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)資金使用中存在的問題并加以解決，減少或避免項目在資金使用上的風(fēng)險，使各項目在資金的投向和使用上更加趨近于施工企業(yè)的整體利益。加強內(nèi)部資金管理，可以從以下幾個方面進行。

(1)強化企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)度

建筑企業(yè)要集中單位內(nèi)部資金，建立其內(nèi)部資金市場，將零散的資金集中到一起，積蓄資金存量，通過有效的資金整合讓有限的資金發(fā)揮最大的效益。在實踐中，通常建筑企業(yè)項目下屬機構(gòu)在設(shè)立之初，大多數(shù)會在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)銀行賬戶進行資金結(jié)算，這些銀行賬戶中會或多或少留存一些資金余額。從單個賬戶看，數(shù)額不會很大，但集中起來其總量是比較可觀的，將這部分資金集中起來能夠滿足企業(yè)在某些方面比較大的資金需求。

(2)統(tǒng)籌安排和使用資金

一方面，要按照企業(yè)及其分、子公司的發(fā)展需求合理調(diào)節(jié)資金。由于建筑企業(yè)的成員企業(yè)分布于不同行業(yè)、不同地域，它們面I臨的發(fā)展機遇就有可能不同，資金使用高峰與低谷交叉出現(xiàn)。通過對企業(yè)的全部存量資金進行統(tǒng)一管理，使資金緊張地企業(yè)獲取集團的獎金支持，以便更好地把握發(fā)展機遇。另一方面，通過統(tǒng)籌安排采購時間控制采購數(shù)額，來提高資金的使用效率。在實踐中，通過合理的進貨批量和進貨時間，充分運用市場經(jīng)濟的靈活手段，合理調(diào)整資金支付，加強對在建工程的清理，及時完成結(jié)算，及時回收資金，使當(dāng)期支出及時得到補償。

(3)建立企業(yè)內(nèi)部融資機制，節(jié)約融資成本

在企業(yè)內(nèi)部建立融資機制，可以充分利用各分、子公司的閑置資金，不僅有利于減少企業(yè)外部融資的總額，節(jié)約利息費用，也有利于企業(yè)對資金實行整體規(guī)劃，進而獲得規(guī)模效益。在實踐中，企業(yè)可根據(jù)自身情況在企業(yè)內(nèi)部實行有償存儲和有償使用制度以拓寬資金運用空間，通過科學(xué)合理的資金配置和優(yōu)化，增強企業(yè)集中支付能力，實現(xiàn)資金的規(guī)模效益，提高資金使用效率。

(4)建立健全成本責(zé)任制

深入推行項目經(jīng)理負責(zé)制，以資金流入量控制成本支出，減少不必要的成本消耗，力求以最少的資金投入換取最大的經(jīng)濟效益。企業(yè)財務(wù)部門要按照有關(guān)制度分期、分批根據(jù)施工進度把好資金的使用，對工程項目的資金進行嚴格管理。強化對工程施工單位資金使用監(jiān)控的力度，確保工程資金及時到位。

2、建立資金的風(fēng)險預(yù)警機制和約束機制

建立資金風(fēng)險預(yù)警體系能夠?qū)Y金流實行動態(tài)全程的跟蹤監(jiān)督，綜合防范企業(yè)經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險。企業(yè)資金風(fēng)險大致可以分為經(jīng)營風(fēng)險和管理風(fēng)險兩大類。經(jīng)營風(fēng)險是由環(huán)境變化、決策失誤等帶來的資金損失。管理風(fēng)險是由于企業(yè)內(nèi)部資金管理不嚴，違規(guī)操作，不法經(jīng)營等可能給企業(yè)造成的資金損失。針對經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)要保持理性的經(jīng)營理財觀念，注重平衡資金運作的收益性、流動性和安全性，最大限度的防范資金風(fēng)險。對管理風(fēng)險，要強化資金監(jiān)管，嚴格依法運作；規(guī)范資金結(jié)算，從嚴審批帳戶，控制資金存量，指定資金用途，按照確定的權(quán)限和額度，完善崗位責(zé)任制，積極主動防范各種資金風(fēng)險，提高資金整體的安全性，確保資金保值增值。

3、加強對資金使用的控制和監(jiān)督

一方面，企業(yè)要將涉及資金流動的所有經(jīng)濟活動全部納入監(jiān)控范圍，定期對資金使用情況進行檢查和分析，檢查資金計劃的執(zhí)行情況，確保資金使用合法合規(guī)，定期就資金管理中存在的問題進行分析，注重對資金使用實效性的考量，不斷改進資金管理，以適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部機制和外部環(huán)境的要求。另一方面。要充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)監(jiān)督作用。企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督作用能否充分發(fā)揮是企業(yè)能否取得經(jīng)濟效益重要保障。立足于這一點，企業(yè)貨幣資金應(yīng)由分散管理改為集中管理，成立企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心，全面及時準(zhǔn)確地掌握企業(yè)資金的動態(tài)收支狀況，合理調(diào)度調(diào)劑閑散資金，加速資金循環(huán)周轉(zhuǎn)。形成自決策層到管理控制層到核算操作層的資金集中管理體系和監(jiān)控信息網(wǎng)絡(luò)，進而完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，促進財務(wù)管理和信息網(wǎng)絡(luò)化管理升級，使企業(yè)真正建立起符合市場經(jīng)濟規(guī)律的新型資金管理體制。實現(xiàn)企業(yè)對全部貨幣資金動態(tài)集中管理，將企業(yè)內(nèi)部資金按需求進行合理優(yōu)化配置。

4、實施資金全過程管理。加強預(yù)算控制

預(yù)算控制應(yīng)貫穿于企業(yè)的整個財務(wù)收支過程，通過分級管理和過程控制，在保持預(yù)算的剛性的基礎(chǔ)上不斷提高資金的使用效率，將企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)與年度預(yù)算目標(biāo)相結(jié)合，逐步建立和完善涵蓋資金使用全過程的財務(wù)預(yù)算編制分析體系。同時，根據(jù)企業(yè)實際需要，合理的控制成本，及時根據(jù)實際情況變化調(diào)整成本，在年度預(yù)算基礎(chǔ)上更細化一步，編制月度、季度預(yù)算報告，細化資金預(yù)算管理，編制中長期滾動預(yù)算，保證預(yù)算編制的連續(xù)性和靈活性和戰(zhàn)略性，實現(xiàn)對資金全過程的有效計劃和控制。

三、結(jié)束語

建筑企業(yè)要實現(xiàn)自身的生存和發(fā)展。成為具有良好資金控制和管理能力的市場主體，必須建立和完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。建筑企業(yè)要確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的協(xié)調(diào)、有序、高效的進行，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，必須加強對資金控制和管理，樹立現(xiàn)代資金管理理念，結(jié)合市場需求調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，主動參與市場競爭并根據(jù)市場環(huán)境變化及時調(diào)整企業(yè)定位，同時運用靈活的營銷手段。通過多種手段，增加企業(yè)的現(xiàn)金流入，擴大企業(yè)資金積累，不斷增強企業(yè)的整體經(jīng)濟實力，在確保企業(yè)經(jīng)營活動有序進行的前提下，逐步發(fā)展壯大，從而提升企業(yè)的綜合市場競爭力，實現(xiàn)長期穩(wěn)定快速發(fā)展。