張小平

摘要：我國(guó)財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理重視不夠，造成企業(yè)之間相互拖欠十分嚴(yán)重。目前，許多企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上存在著很多問(wèn)題，本文就我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題、強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理的針對(duì)性措施。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理解決措施

據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金比重一般不高于10％，而根據(jù)調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50％以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家10％的水平。企業(yè)之間，尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。從增收節(jié)支、提高效益的管理目標(biāo)考慮。企業(yè)的應(yīng)收賬款管理主要是應(yīng)充分估計(jì)應(yīng)收賬款持有成本和風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化回收工作，降低有關(guān)成本損失，在總體上應(yīng)權(quán)衡有關(guān)信用政策的利弊得失，爭(zhēng)取企業(yè)利益最大化。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義在于以最小的成本獲得最大的贏利。

一、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

1)信用管理制度不健全

在我國(guó)企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，采取財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用管理成功率為70％，而采取銷售總監(jiān)負(fù)責(zé)下的成功率為30％。目前我國(guó)約有2％的國(guó)有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，而外資企業(yè)的這一比率在10％。

2)對(duì)應(yīng)收賬款的分析不夠

對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡沒(méi)有及時(shí)分析，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大。賬齡反映的是應(yīng)收賬款的持有時(shí)間，它不僅是估算應(yīng)收賬款總體風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)間價(jià)值損失的主要依據(jù)之一。也是記提壞賬準(zhǔn)備的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。一般而言，收欠的難點(diǎn)和重點(diǎn)是逾期款項(xiàng)，特別是陳年老賬，拖欠越久，收回的難度越大，變現(xiàn)的可能性越小，預(yù)期的價(jià)值也就越低。催收應(yīng)收賬款的方法和程序不當(dāng)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的催收費(fèi)用大量增加。催收費(fèi)用是指欠款單位因各種原因沒(méi)有及時(shí)償還所欠款項(xiàng)時(shí)，債權(quán)人為了回收應(yīng)收賬款所耗的各種費(fèi)用，它包括人工成本和其他各項(xiàng)成本。一般說(shuō)來(lái)。企業(yè)催收應(yīng)收賬款應(yīng)從催收費(fèi)用最小的方法開(kāi)始，即首先從電話聯(lián)系開(kāi)始，到信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律等。

3)法制維權(quán)意識(shí)薄弱

雖然現(xiàn)在的社會(huì)不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，法制不斷健全，人們深刻的認(rèn)識(shí)到學(xué)法、守法、用法、維法的重要性。但還是有相當(dāng)一部分人對(duì)法律認(rèn)識(shí)得不夠。缺少法律知識(shí)和法律意識(shí)。所以當(dāng)他們面對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款時(shí)不知道采用法律的方式來(lái)保護(hù)自己，沒(méi)有抓住最好的時(shí)機(jī)給企業(yè)降低損失，這都是企業(yè)管理者法制維權(quán)意識(shí)薄弱的結(jié)果。

二、強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理的針對(duì)性措施

1)完善企業(yè)內(nèi)部信用管理制度

廣泛收集賒銷客戶信用狀況的資料，建立顧客資料片，掌握客戶的付款動(dòng)向，進(jìn)行科學(xué)化的收款活動(dòng)。這樣，既可以避免異常訂貨、大量出貨造成壞帳，也避免業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由于遺忘而貽誤收款?？蛻糍Y料片的建立要考慮到在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中的客戶的情況是會(huì)不斷的發(fā)生變化，所以對(duì)客戶的管理要進(jìn)行跟蹤管理，采取動(dòng)態(tài)管理的方法。根據(jù)客戶的變化隨之加以調(diào)整，及時(shí)補(bǔ)充新的資料。強(qiáng)化單個(gè)賒銷客戶管理和總額管理。對(duì)有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來(lái)的賒銷客戶進(jìn)行單獨(dú)管理，通過(guò)付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷是否存在賬款拖欠問(wèn)題。并非對(duì)所有客戶都單獨(dú)管理，抓出重點(diǎn)客戶重點(diǎn)管理，側(cè)重于總額控制。

目前一些發(fā)達(dá)國(guó)家在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立應(yīng)收賬款管理部門很普遍，而我國(guó)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理往往以銷售部門為主，從信用政策到?jīng)Q定賒銷金額，從債務(wù)人信用度的確定到款項(xiàng)催收、清理等，在管理方法和手段上都帶有較大的隨意性。成立信用職能部門?？梢耘c銷售和財(cái)務(wù)等職能部門共同合作，提高收款效率。其主要任務(wù)：建立企業(yè)信用政策的制度，制定并實(shí)施具體的清算方式及企業(yè)信用獎(jiǎng)懲規(guī)定。加大客戶信度的考核。建立債務(wù)人的信用賬，進(jìn)行日常臺(tái)賬記錄，分類排隊(duì)進(jìn)行信用及賬齡分析，避免參雜人為因素影響對(duì)客戶的考核。定期分析應(yīng)收賬款與現(xiàn)金流量的關(guān)系，及時(shí)實(shí)施協(xié)調(diào)各項(xiàng)應(yīng)收賬款的日常工作。協(xié)同銷售部門、財(cái)務(wù)部門的收款，保證應(yīng)收賬款的安全性。

2)制定科學(xué)合理的信用策略

信用策略(政策)又稱賒銷策略，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的組成部分，更是企業(yè)財(cái)務(wù)策略的重要組成部分。企業(yè)的信用策略一般包括信用標(biāo)準(zhǔn)策略和信用條件策略。信用標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)用來(lái)衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用而提出的基本要求，也就是客戶獲得商業(yè)信用所應(yīng)具備的最起碼條件。為了便于執(zhí)行企業(yè)制定的信用標(biāo)準(zhǔn)策略，可以在五C分析評(píng)估的基礎(chǔ)上，進(jìn)行客戶信用等級(jí)的劃分。五C法是目前國(guó)際通行的信用標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估方法，所謂五C是指：品德(character)客戶履行到期債務(wù)的愿意程度；能力(capacity)：客戶用經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量履行到期債務(wù)的能力；資本foapital)：客戶的財(cái)務(wù)儲(chǔ)備；擔(dān)保(oollaterl)：為違約擔(dān)保而抵押的客戶的資產(chǎn)；條件(conditions)：客戶所在行業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況。

以上五C信息主要可通過(guò)下列渠道取得：①商業(yè)代理機(jī)構(gòu)或資信調(diào)查機(jī)構(gòu)；②委托往來(lái)銀行向客戶關(guān)聯(lián)銀行索取信用資料；③其他企業(yè)；④客戶的財(cái)務(wù)報(bào)告；⑤企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)或其它渠道。信用評(píng)級(jí)是指基于收集到的信息，對(duì)客戶進(jìn)行量化打分的過(guò)程，基于打分結(jié)果然后決定是否提供信用。例如，利用獲取的所有有關(guān)該客戶的信息按照信用的5Cs逐項(xiàng)進(jìn)行從1(很差)到10(很好)的打分，然后根據(jù)各項(xiàng)加總求出總的信用評(píng)分。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，公司可能選擇某個(gè)分?jǐn)?shù)(如30分)以上的客戶提供信用。

3)切實(shí)維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益

對(duì)那些有錢不還，故意拖欠，在幾經(jīng)催收仍然無(wú)效的情況下，企業(yè)應(yīng)尋求法律幫助，采用以下法律手段以規(guī)避自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)保全。根據(jù)《民事訴訟法》有關(guān)“財(cái)產(chǎn)保全和先予執(zhí)行”的規(guī)定，債權(quán)人在向人民法院提出債務(wù)訴訟的同時(shí)，遞交一份財(cái)產(chǎn)保全中請(qǐng)，并提供有關(guān)債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)情況，以使人民法院采取查封、扣押、凍結(jié)或法律規(guī)定的其他方法，防止債務(wù)人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，造成債權(quán)人經(jīng)濟(jì)損失。申請(qǐng)支付令。《民事訴訟法》規(guī)定，債權(quán)人向有管轄權(quán)的基層人民法院申請(qǐng)支付令，債務(wù)人在法律規(guī)定期限內(nèi)不提異議又不履行支付令的，債權(quán)人可向法院中請(qǐng)執(zhí)行。債權(quán)人在向法院中請(qǐng)支付令之前。要做好以下準(zhǔn)備工作：一是理順債權(quán)債務(wù)關(guān)系，提出書面?zhèn)鶛?quán)債務(wù)文書；二是沒(méi)有債務(wù)憑據(jù)的，要向債務(wù)人出具表明拖欠金額或有價(jià)證券數(shù)額的書面憑證；三是核實(shí)清楚債務(wù)人名稱、所在地等情況，以便支付令能送達(dá)債務(wù)人。申請(qǐng)破產(chǎn)還債，按法律規(guī)定，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)依次清償：所欠職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用、所欠稅款、還債，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足清償同一程序的清償要求的，按照比例分配。可見(jiàn)中請(qǐng)破產(chǎn)還債是債務(wù)人資不抵債、無(wú)法償還時(shí)，債權(quán)人采取的迫不得已的行動(dòng)。申請(qǐng)法院執(zhí)行。當(dāng)法律做出有效的民事判決后，債務(wù)人卻拒絕履行，債權(quán)人可向人民法院中請(qǐng)執(zhí)行。法院有權(quán)向銀行等單位查詢被執(zhí)行人的存款情況。有權(quán)凍結(jié)、劃撥被執(zhí)行人的存款。而債權(quán)人則應(yīng)收集債務(wù)人的有關(guān)存款、收入、財(cái)產(chǎn)的證據(jù)，為法院提出并實(shí)施執(zhí)行提供可靠依據(jù)。