摘要：平衡計(jì)分卡從公司戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，通過(guò)一系列指標(biāo)的設(shè)定，全方位地將戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到公司運(yùn)作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，幫助公司實(shí)現(xiàn)平衡的發(fā)展。實(shí)踐證明，平衡計(jì)分卡是執(zhí)行公司戰(zhàn)略目標(biāo)管理的有效工具。文章從平衡計(jì)分卡的基本理論出發(fā)，結(jié)合保險(xiǎn)業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)，為保險(xiǎn)公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提出平衡計(jì)分卡的設(shè)計(jì)思路，制定出基本的指標(biāo)體系，同時(shí)突破了4個(gè)維度的設(shè)計(jì)思想，引入“保險(xiǎn)監(jiān)管”第5個(gè)維度。

關(guān)鍵詞：平衡計(jì)分卡；績(jī)效管理；保險(xiǎn)；評(píng)價(jià)

目前內(nèi)資保險(xiǎn)業(yè)仍存在著管理水平不高、創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)、資本金不足、專(zhuān)業(yè)人才匱乏等問(wèn)題。為提高我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，除了完善市場(chǎng)體系、加強(qiáng)監(jiān)管、調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策等外部環(huán)境因素外，還應(yīng)在深化體制改革、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、提高管理服務(wù)水平、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)部業(yè)績(jī)動(dòng)因上進(jìn)一步提高，故必須運(yùn)用完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系、科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)工具進(jìn)行評(píng)價(jià)反饋。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法側(cè)重評(píng)價(jià)過(guò)去，重視短期財(cái)務(wù)結(jié)果，缺乏預(yù)測(cè)性，不能揭示業(yè)績(jī)改善的關(guān)鍵動(dòng)因，無(wú)法反映保險(xiǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)最重要的產(chǎn)品創(chuàng)新、售后服務(wù)、顧客和員工滿(mǎn)意度等決定性因素。平衡計(jì)分卡不僅包含傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，還引入了3個(gè)基本非財(cái)務(wù)目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，突破傳統(tǒng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的局限性，能真實(shí)反映保險(xiǎn)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力和管理水平。

一、平衡計(jì)分卡簡(jiǎn)介

平衡計(jì)分卡是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解到財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)4個(gè)方面，每個(gè)方面又都討論出與戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)密切相關(guān)的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，通過(guò)對(duì)這些關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的衡量來(lái)保證戰(zhàn)略最終實(shí)現(xiàn)的一種操作性管理工具。

平衡計(jì)分卡的4個(gè)方面有著明顯的因果關(guān)系，具體體現(xiàn)為：通過(guò)員工的“學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)”來(lái)改善“內(nèi)部業(yè)務(wù)流程”，通過(guò)“內(nèi)部業(yè)務(wù)流程”的改善，帶來(lái)“客戶(hù)滿(mǎn)意度”的提高，通過(guò)“客戶(hù)滿(mǎn)意度”的提高，最終實(shí)現(xiàn)“企業(yè)利潤(rùn)最大或股東價(jià)值最大化”的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

平衡計(jì)分卡將企業(yè)戰(zhàn)略具體化，創(chuàng)造企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，幫助企業(yè)在錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中增進(jìn)長(zhǎng)期效益，是戰(zhàn)略管理制度中的一環(huán)，而不是一般的績(jī)效評(píng)估制度。平衡計(jì)分卡能夠達(dá)成的功能包括：澄清戰(zhàn)略意圖并樹(shù)立對(duì)戰(zhàn)略的共識(shí)；將戰(zhàn)略傳達(dá)至組織的每一個(gè)角落，加強(qiáng)各部門(mén)間的溝通，行動(dòng)上相互配合；加強(qiáng)目標(biāo)的設(shè)立，增進(jìn)個(gè)人目標(biāo)與公司目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性，使部門(mén)和個(gè)人的目標(biāo)與公司的戰(zhàn)略配合一致；將戰(zhàn)略目標(biāo)與長(zhǎng)期指標(biāo)、年度預(yù)算相銜接，將公司戰(zhàn)略與資源分配相互關(guān)聯(lián)；判別和校準(zhǔn)戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃，將獎(jiǎng)懲與績(jī)效衡量緊密結(jié)合；進(jìn)行定期和系統(tǒng)化的戰(zhàn)略檢討；取得反饋以便學(xué)習(xí)和持續(xù)改進(jìn)。本文重點(diǎn)闡述平衡計(jì)分卡的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)功能。

二、平衡計(jì)分卡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)功能的應(yīng)用

一般地，平衡計(jì)分卡所具有的4個(gè)維度可以涵蓋一個(gè)企業(yè)的主要關(guān)鍵指標(biāo)或因素，保險(xiǎn)公司也不例外，但保險(xiǎn)公司所處行業(yè)的特點(diǎn)，使得保險(xiǎn)公司必然要受到中國(guó)政府的嚴(yán)格監(jiān)管，保險(xiǎn)監(jiān)管將對(duì)保險(xiǎn)公司的發(fā)展產(chǎn)生極其重要的影響，因此有必要將“保險(xiǎn)監(jiān)管”也納入平衡計(jì)分卡的設(shè)計(jì)體系，成為第5個(gè)關(guān)鍵維度。

（一）指標(biāo)設(shè)計(jì)

按照上述平衡計(jì)分卡的設(shè)計(jì)思想，結(jié)合保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的實(shí)際特點(diǎn)，我們將保險(xiǎn)公司的平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)為5個(gè)維度，即財(cái)務(wù) 、客戶(hù)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)及成長(zhǎng)、保險(xiǎn)監(jiān)管，同時(shí)對(duì)各個(gè)維度進(jìn)行指標(biāo)細(xì)化，從5個(gè)維度出發(fā)，共建立18個(gè)具體指標(biāo)。

1、財(cái)務(wù)指標(biāo)。（1）增加保費(fèi)收入。收入是正常經(jīng)營(yíng)的源泉，沒(méi)有收入就談不上利潤(rùn)，談不上永續(xù)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)力。（2）減少費(fèi)用支出。由于保險(xiǎn)行業(yè)條款透明、費(fèi)率限制，因此需要保險(xiǎn)公司實(shí)施低成本擴(kuò)張的競(jìng)爭(zhēng)策略。（3）提高投資收益。在一定程度上講，保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的是貨幣資產(chǎn)，總資產(chǎn)中，可運(yùn)用的貨幣資金占了較大的比重，保險(xiǎn)公司只有努力提高資金運(yùn)用的能力，加大投資收益的額度，才能防止利差損，擴(kuò)大利差益。（4）提高凈利潤(rùn)。保險(xiǎn)公司必須要有優(yōu)良的業(yè)績(jī)，提高凈利潤(rùn)不僅僅是公司永續(xù)經(jīng)營(yíng)的需要，更是吸引投資者的重要影響因素。

2、客戶(hù)指標(biāo)。（1）客戶(hù)滿(mǎn)意度。保險(xiǎn)公司所面對(duì)的市場(chǎng)是買(mǎi)方市場(chǎng)，若要受到保險(xiǎn)消費(fèi)群體的青睞，保險(xiǎn)公司必須要提高服務(wù)水平，提高客戶(hù)的滿(mǎn)意度。（2）新增客戶(hù)率。保險(xiǎn)公司要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的可持續(xù)發(fā)展，不能滿(mǎn)足于現(xiàn)狀，要放眼未來(lái)，細(xì)分目標(biāo)市場(chǎng)，努力挖掘市場(chǎng)資源，提高增加新客戶(hù)的能力。（3）客戶(hù)留存率。大多數(shù)壽險(xiǎn)保單雖然繳費(fèi)持續(xù)期較長(zhǎng)，但是客戶(hù)仍然有“用腳投票”的權(quán)利，同時(shí)客戶(hù)的保險(xiǎn)需求具有多樣性，為原有的客戶(hù)服務(wù)好，可以給公司帶來(lái)新的保險(xiǎn)服務(wù)機(jī)會(huì)。（4）客戶(hù)對(duì)公司的認(rèn)知度。對(duì)于中國(guó)這樣的人口大國(guó)，保險(xiǎn)公司所面對(duì)的保險(xiǎn)市場(chǎng)需求還十分巨大，保險(xiǎn)公司還需要不斷地宣傳公司，宣傳公司的保險(xiǎn)產(chǎn)品，提高客戶(hù)對(duì)公司的認(rèn)知度。

3、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)指標(biāo)。（1）服務(wù)品質(zhì)。國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管下，各保險(xiǎn)公司費(fèi)率的制訂及條款的組合都非常相似，要想在競(jìng)爭(zhēng)中勝出，提高后臺(tái)服務(wù)品質(zhì)非常重要。（2）操作差錯(cuò)率。保險(xiǎn)公司提供優(yōu)良服務(wù)的前提之一是減少操作的差錯(cuò)率，服務(wù)操作中的差錯(cuò)讓客戶(hù)無(wú)法享受到準(zhǔn)確、及時(shí)的服務(wù)，服務(wù)差錯(cuò)是引起客戶(hù)不滿(mǎn)最直接的原因之一，也會(huì)為公司服務(wù)的質(zhì)量造成不良的影響。（3）管理和支持銷(xiāo)售創(chuàng)新。在管理和支持銷(xiāo)售方面，創(chuàng)新代表著不斷改進(jìn)公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)方面存在的不足，同時(shí)代表著為客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時(shí)，保證服務(wù)的多樣化，滿(mǎn)足不同的需求。

4、學(xué)習(xí)及成長(zhǎng)指標(biāo)。（1）業(yè)務(wù)能力。業(yè)務(wù)能力的高低會(huì)產(chǎn)生不同的工作效率，用業(yè)務(wù)能力指標(biāo)來(lái)衡量員工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，目的是激勵(lì)員工在各自的工作崗位上，不斷地提高工作效率。（2）培訓(xùn)。培訓(xùn)是提高公司員工業(yè)務(wù)能力的手段之一，也是縮短公司員工知識(shí)儲(chǔ)備結(jié)構(gòu)與不斷變化的保險(xiǎn)市場(chǎng)所要求差距的有效方法之一。保險(xiǎn)公司必須要重視員工的培訓(xùn)頻率及培訓(xùn)效果。（3）員工滿(mǎn)意度。人是有需求的，按照馬斯洛的需求理論，需求是有不同層次的，保險(xiǎn)公司的員工也不例外，為公司員工創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，提供個(gè)人發(fā)展的空間和舞臺(tái)，有利于提高員工的滿(mǎn)意度，員工有滿(mǎn)意感、有成就感就會(huì)提高其對(duì)公司的忠誠(chéng)度，有利于公司的長(zhǎng)久發(fā)展。（4）員工激勵(lì)政策。激勵(lì)政策包括物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、精神鼓勵(lì)、晉升機(jī)會(huì)，良好的激勵(lì)政策可以對(duì)實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司長(zhǎng)期的或者是短期的發(fā)展目標(biāo)，起到事半功倍的作用。

5、保險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)。（1）償付能力。按照《保險(xiǎn)法》的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)公司必須要具備所規(guī)定的最低償付能力，償付能力指標(biāo)是政府監(jiān)管保險(xiǎn)公司的最重要的指標(biāo)之一。保險(xiǎn)公司追求償付能力的提高，具備法定的償付能力是保險(xiǎn)公司存在的前提，償付能力來(lái)源于留存收益，來(lái)源于增資擴(kuò)股。（2）內(nèi)涵價(jià)值。內(nèi)涵價(jià)值是對(duì)人壽保險(xiǎn)價(jià)值和盈利性的另一種衡量。內(nèi)涵價(jià)值是基于一組關(guān)于未來(lái)經(jīng)驗(yàn)的假設(shè)，以精算方法估算的保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。不僅有利于政府保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)評(píng)估保險(xiǎn)公司的存在價(jià)值，也同時(shí)為投資者的投資決策提供有益的信息參考。（3）風(fēng)險(xiǎn)管控?！氨ｋU(xiǎn)”顧名思義就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出保障，風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)保險(xiǎn)公司尤為重要，保險(xiǎn)公司無(wú)論從自身需要出發(fā)，還是滿(mǎn)足政府監(jiān)管的要求，都有必要追求風(fēng)險(xiǎn)管控能力的提高。

（二）權(quán)重安排

平衡計(jì)分卡5個(gè)方面及其對(duì)應(yīng)指標(biāo)具有不同的內(nèi)涵，它們的重要性在估計(jì)上就存在不確定性。本文在確定保險(xiǎn)公司平衡計(jì)分卡5個(gè)方面及其指標(biāo)的權(quán)重時(shí)，使用Thomas L.Saaty提出的權(quán)系數(shù)層次分析模型，首先通過(guò)調(diào)查，對(duì)各個(gè)方面及各個(gè)指標(biāo)的重要性進(jìn)行兩兩比較，然后以九級(jí)分制對(duì)各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行賦值，最后計(jì)算出各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重。

1、調(diào)查內(nèi)容包括以下6個(gè)方面：（1）影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的5個(gè)方面內(nèi)容：財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)及成長(zhǎng)、保險(xiǎn)監(jiān)管。（2）財(cái)務(wù)方面要做的4項(xiàng)工作：增加保費(fèi)收入、提高投資收益、減少費(fèi)用支出、提高凈利潤(rùn)。（3）有關(guān)客戶(hù)方面的4項(xiàng)內(nèi)容：客戶(hù)滿(mǎn)意度、新增客戶(hù)率、客戶(hù)留存率、客戶(hù)對(duì)公司的認(rèn)知度。（4）內(nèi)部運(yùn)營(yíng)3個(gè)方面的內(nèi)容：服務(wù)品質(zhì)、操作差錯(cuò)率、管理和支持銷(xiāo)售創(chuàng)新。（5）學(xué)習(xí)及成長(zhǎng)方面的4項(xiàng)內(nèi)容；業(yè)務(wù)能力、培訓(xùn)、員工滿(mǎn)意度、員工激勵(lì)政策。（6）保險(xiǎn)監(jiān)管的3項(xiàng)內(nèi)容；償付能力、內(nèi)涵價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

2、對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行賦值，計(jì)算5個(gè)方面及其指標(biāo)的權(quán)重。根據(jù)Thomas L.Saaty提出的權(quán)系數(shù)層次分析模型，采用九級(jí)分制（即計(jì)算標(biāo)度類(lèi)型為1-9）對(duì)收集的成對(duì)比較調(diào)查結(jié)果進(jìn)行賦值，賦值及計(jì)算過(guò)程如下：設(shè)a和b為兩個(gè)指標(biāo)，將它們的重要程度之比記作a/b并給以數(shù)值（見(jiàn)表1）：

對(duì)調(diào)查內(nèi)容的調(diào)查結(jié)果進(jìn)行整理統(tǒng)計(jì)，將每一位調(diào)查對(duì)象的成對(duì)比較結(jié)果各用一個(gè)矩陣描述出來(lái)，矩陣一般模式如下：

計(jì)算出各個(gè)矩陣對(duì)應(yīng)元素的幾何平均值，得到加工后新的矩陣，再計(jì)算出新矩陣的特征向量并標(biāo)準(zhǔn)化，最后得到權(quán)重向量，其對(duì)應(yīng)元素值為各指標(biāo)的權(quán)重。

（三）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)計(jì)分

設(shè)定5個(gè)維度及指標(biāo)的權(quán)重后，我們可以利用保險(xiǎn)公司的有關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)分并匯總，衡量保險(xiǎn)公司某年度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，也可以縱向比較保險(xiǎn)公司的綜合狀況，以找出工作中的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定今后的工作重點(diǎn)和方向。確定各指標(biāo)的分值方法如下：

第一，收集歷史數(shù)據(jù)。有些數(shù)據(jù)如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)根據(jù)公司的年報(bào)就可獲得，而有些數(shù)據(jù)如學(xué)習(xí)及成長(zhǎng)指標(biāo)的數(shù)據(jù)需要通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方法，將定性的指標(biāo)量化。

第二，采用統(tǒng)計(jì)計(jì)量的方法加工數(shù)據(jù)，以使數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。由于數(shù)據(jù)計(jì)量單位的不同，我們需要采用以下公式以統(tǒng)一量綱，使數(shù)據(jù)具有可比性：

yi=（xi-x）/s

公式中，xi為評(píng)價(jià)指標(biāo)的當(dāng)期實(shí)際值，x為該指標(biāo)的平均值，s為該指標(biāo)樣本的標(biāo)準(zhǔn)差。

第三，統(tǒng)一指標(biāo)的方向。有些指標(biāo)越大越好，如提高凈利潤(rùn)；有些指標(biāo)越小越好，如操作差錯(cuò)率。我們將越小越好的指標(biāo)得分都乘以－1以保持指標(biāo)的同方向。

第四，計(jì)算指標(biāo)得分。將小指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化的結(jié)果乘以權(quán)重得到該指標(biāo)的分值，加總小指標(biāo)得到維度的分值，加總維度的分值得到綜合業(yè)績(jī)得分。

三、發(fā)揮平衡計(jì)分卡的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)功能還應(yīng)注意的問(wèn)題

平衡計(jì)分卡作為戰(zhàn)略管理的一個(gè)執(zhí)行工具，不是僅僅用于像上面那樣對(duì)公司層面的業(yè)績(jī)做出評(píng)價(jià)的，如果要充分發(fā)揮平衡計(jì)分卡在保險(xiǎn)公司中的作用，還需要注意做好以下幾方面的工作：

將戰(zhàn)略目標(biāo)及績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行層層分解，與部門(mén)、個(gè)人目標(biāo)掛鉤，制定部門(mén)和個(gè)人的平衡計(jì)分卡。

建立健全考核體系，根據(jù)平衡計(jì)分卡的完成情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲，通過(guò)嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲措施實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)員工的業(yè)績(jī)和能力的目的，從而提高整個(gè)公司的績(jī)效水平。

平衡計(jì)分卡目標(biāo)和績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)確定后，系統(tǒng)科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系就基本建成了，但是平衡計(jì)分卡的指標(biāo)不是一成不變的，應(yīng)根據(jù)保險(xiǎn)公司的具體情況進(jìn)行適當(dāng)增減，以適應(yīng)實(shí)際情況，保證公司沿著既定的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展。

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（作者單位：中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司山西省分公司。作者為會(huì)計(jì)師）