[摘要] 反傾銷措施的適用一般由一國(guó)的貿(mào)易主管部門調(diào)查決定，海關(guān)負(fù)責(zé)征收反傾銷稅。因此，一般認(rèn)為海關(guān)僅通過(guò)征收反傾銷稅，在反傾銷法律制度中發(fā)揮輔助職能。然而由于海關(guān)的特殊地位和作用，海關(guān)在反傾銷法律制度中發(fā)揮征稅、監(jiān)管、統(tǒng)計(jì)及緝私等多重職能。

[關(guān)鍵詞] 反傾銷 海關(guān)職能

反傾銷（Anti-dumping）是指當(dāng)外國(guó)產(chǎn)品以傾銷的方式進(jìn)入一國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)并對(duì)其國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成負(fù)面影響時(shí)，該國(guó)政府所采取的減輕乃至消除該類負(fù)面影響的自我救濟(jì)措施。根據(jù)反傾銷法，一般而言，進(jìn)行反傾銷調(diào)查和做出反傾銷裁定的主管機(jī)關(guān)主要是一國(guó)的貿(mào)易主管部門，比如中國(guó)的商務(wù)部，美國(guó)的商務(wù)部和國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)等，而各國(guó)海關(guān)在反傾銷中的作用主要是接受反傾銷主管機(jī)關(guān)的指令，負(fù)責(zé)征收反傾銷稅。

由于海關(guān)并不對(duì)是否采取反傾銷措施有決定作用，所以，許多學(xué)者認(rèn)為海關(guān)在反傾銷中僅僅發(fā)揮輔助職能，甚至認(rèn)為海關(guān)在反傾銷中只體現(xiàn)了其征稅職能，而海關(guān)的其他諸如海關(guān)監(jiān)管、海關(guān)統(tǒng)計(jì)及海關(guān)緝私等職能統(tǒng)統(tǒng)缺位。其實(shí)不然，海關(guān)作為對(duì)進(jìn)出境監(jiān)督管理的國(guó)家機(jī)構(gòu)，在國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全體系中發(fā)揮著重要的作用，盡管決定是否采取反傾銷的權(quán)利不在于海關(guān)，但是基于海關(guān)的特殊職責(zé)及反傾銷的復(fù)雜性，在反傾銷中，海關(guān)的征稅、監(jiān)管、統(tǒng)計(jì)及緝私等各項(xiàng)職能并沒有弱化，而是與反傾銷的法律制度相結(jié)合適用。

一、反傾銷稅與海關(guān)的征稅職能

海關(guān)作為反傾銷的稅令執(zhí)行機(jī)構(gòu)，其征收反傾銷稅的職能在各國(guó)的反傾銷法中都予以明確。海關(guān)征收反傾銷稅的條件在于：第一，傾銷行為的存在。第二，傾銷行為產(chǎn)生損害或損害的威脅。第三，傾銷與損害的因果關(guān)系。第四，主管機(jī)關(guān)對(duì)傾銷幅度和損害調(diào)查的做出肯定性裁定后。只有滿足上述條件，海關(guān)才可以征收反傾銷稅。征收反傾銷稅的目的在于維護(hù)國(guó)際貿(mào)易正常的秩序，實(shí)現(xiàn)國(guó)際貿(mào)易中自我救濟(jì)，因此反傾銷稅具有與關(guān)稅不一樣的作用，而海關(guān)征收反傾銷稅的職能要與反傾銷稅的本質(zhì)特征相結(jié)合適用。

1.反傾銷稅的補(bǔ)償性、懲罰性與海關(guān)征稅職能

海關(guān)對(duì)反傾銷稅的征收主要是以補(bǔ)償為主，一般是將傾銷幅度作為征收反傾銷稅的上限，如足以抵消對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的損害，則可以選擇低于傾銷幅度的反傾銷稅。在特殊情況下，反傾銷稅也具有懲罰性，例如在反傾銷調(diào)查過(guò)程中，如果有關(guān)傾銷產(chǎn)品的出口企業(yè)不參與訴訟，不配合調(diào)查，則在確定最終反傾銷稅時(shí)，調(diào)查機(jī)關(guān)只能依據(jù)申訴方所提供的證據(jù)來(lái)決定征收多少反傾銷稅，一般在這種情況下，海關(guān)會(huì)征收高額的反傾銷稅，對(duì)出口商而言是具有一定懲罰性的。無(wú)論反傾銷稅是補(bǔ)償性還是懲罰性，海關(guān)在實(shí)施反傾銷措施和征收最終反傾銷稅的時(shí)候，都不影響海關(guān)行使征收關(guān)稅和其他進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的職能。

2.反傾銷稅的選擇性和價(jià)格承諾中的海關(guān)職能

在存在傾銷和損害的情況下，即便兩者具有因果關(guān)系，反傾銷稅的征收也不是必然要發(fā)生的，還可以選擇由出口商做出價(jià)格承諾，以消除傾銷行為所造成的損害。因?yàn)閮r(jià)格承諾是以消除傾銷的損害性為目的，所以一般價(jià)格承諾都具有有效期限，在這一有效期限內(nèi)，海關(guān)須對(duì)國(guó)外出口商或出口政府是否遵守其承諾的價(jià)格或數(shù)量實(shí)施必要的監(jiān)控，如發(fā)現(xiàn)有違反協(xié)議的情況，有關(guān)部門可以恢復(fù)反傾銷調(diào)查。

3.反傾銷稅的“多退少不補(bǔ)”原則與退稅中的海關(guān)職能

反傾銷稅的稅額不能超過(guò)最終裁定的傾銷幅度，如果反傾銷稅的納稅義務(wù)人有證據(jù)證明已經(jīng)繳納的稅額超過(guò)了確定的傾銷幅度并經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)核實(shí)后，超出的部分由海關(guān)予以退還；如果在先采取了臨時(shí)反傾銷措施的情況下，最終確定的反傾銷稅額低于臨時(shí)反傾銷稅額的，多征的部分由海關(guān)予以退還，如果最終確定的反傾銷稅額高于臨時(shí)反傾銷稅稅額少征的部分不再補(bǔ)征。

4.反傾銷稅的復(fù)審與海關(guān)征稅職能

復(fù)審是指反傾銷稅調(diào)查的主管機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生法律效力的反傾銷措施依法進(jìn)行重新審議的行為。復(fù)審后如證明，被控傾銷的進(jìn)口產(chǎn)品的銷售價(jià)格高于正常價(jià)值，則海關(guān)應(yīng)將已征收的反傾銷稅退還給進(jìn)口商；如果進(jìn)口產(chǎn)品的銷售價(jià)格仍低于正常價(jià)值，則海關(guān)將對(duì)進(jìn)口商處以罰款，并按重新確定的傾銷幅度計(jì)征反傾銷稅。反傾銷稅的征收應(yīng)在彌補(bǔ)損害的必要時(shí)間內(nèi)實(shí)施，一般規(guī)定為五年。但是如果到最后期限在有充分證據(jù)的情況下，復(fù)審發(fā)現(xiàn)反傾銷稅的終止會(huì)導(dǎo)致傾銷及損害的繼續(xù)發(fā)生，則可繼續(xù)征稅。因此，海關(guān)在征收反傾銷稅時(shí)，要充分考慮復(fù)審所產(chǎn)生的反傾銷稅時(shí)間的變更及反傾銷稅稅率的重新確定等情況。

二、反傾銷中的反規(guī)避與海關(guān)的監(jiān)管職能

進(jìn)口國(guó)所征收反傾銷稅增加了出口商的出口成本，為避免出口成本的增加，出口商一般利用海關(guān)稅則的規(guī)定將被實(shí)施反傾銷的產(chǎn)品分解或改頭換面或采取其他措施繼續(xù)向進(jìn)口國(guó)出口，從而規(guī)避反傾銷。出口商規(guī)避反傾銷的行為不僅使進(jìn)口國(guó)的反傾銷稅無(wú)法“應(yīng)收盡收”，更重要的是破壞了反傾銷措施的補(bǔ)救效果，使進(jìn)口國(guó)的國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的損害無(wú)法得到有效的控制和補(bǔ)償。因此，在反傾銷措施確立后，海關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)被訴傾銷主體及產(chǎn)品的監(jiān)管，防止規(guī)避反傾銷行為的發(fā)生。規(guī)避反傾銷的行為主要包括在進(jìn)口國(guó)組裝型規(guī)避、第三國(guó)境內(nèi)組裝型規(guī)避、產(chǎn)品輕微改變型規(guī)避、產(chǎn)品后期開發(fā)型產(chǎn)品等四種形式。針對(duì)于不同類型的規(guī)避行為，海關(guān)可以實(shí)施相應(yīng)的海關(guān)制度進(jìn)行反規(guī)避監(jiān)管。

1.海關(guān)對(duì)“在進(jìn)口國(guó)零件組裝” 產(chǎn)品采取的反規(guī)避監(jiān)管措施

出口商為避免制成品在進(jìn)口國(guó)被征收反傾銷稅，將生產(chǎn)該產(chǎn)品所需的零配件、組裝件或原材料出口到進(jìn)口國(guó)，然后在進(jìn)口國(guó)組裝成成品后再銷售。這種規(guī)避的關(guān)鍵在于抓住了各國(guó)或地區(qū)制成品與零配件在各國(guó)或地區(qū)海關(guān)稅則中的分類不同，在實(shí)踐中海關(guān)對(duì)此類規(guī)避行為常見的監(jiān)管做法是通過(guò)確定組裝產(chǎn)品是否由出自被征反傾銷稅產(chǎn)品的原出口國(guó)或地區(qū)的零部件、組裝件或原材料所組裝成的，以及將組裝產(chǎn)品的價(jià)格與受反傾銷令約束的相同產(chǎn)品的正常價(jià)值進(jìn)行比較，以此確定該產(chǎn)品是否應(yīng)為反傾銷稅課征對(duì)象。

2.海關(guān)對(duì)“在第三國(guó)組裝或生產(chǎn)”產(chǎn)品采取的反規(guī)避監(jiān)管措施

出口商將已被征稅產(chǎn)品的制成階段轉(zhuǎn)移到第三國(guó)或地區(qū)進(jìn)行，然后將制成品以第三國(guó)或地區(qū)產(chǎn)品的名義出口到進(jìn)口國(guó)。這一規(guī)避方法產(chǎn)生的原因在于：在正常情況下，進(jìn)口國(guó)當(dāng)局通常只對(duì)來(lái)自特定出口國(guó)或地區(qū)的特定或不特定出口商的產(chǎn)品征收反傾銷稅。海關(guān)主要是依據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則對(duì)此類產(chǎn)品規(guī)避反傾銷稅行為進(jìn)行監(jiān)管，即通過(guò)認(rèn)定產(chǎn)品在第三國(guó)是否發(fā)生了“實(shí)質(zhì)性改變”，以確定產(chǎn)品的原產(chǎn)國(guó)是否受反傾銷措施的國(guó)家。

3.海關(guān)對(duì)“輕微改變及后期發(fā)展”產(chǎn)品采取的反規(guī)避監(jiān)管措施

出口商對(duì)被征收反傾銷稅的產(chǎn)品進(jìn)行非功能性的改變，如僅僅對(duì)產(chǎn)品的形式或外觀進(jìn)行改變，或?qū)a(chǎn)品進(jìn)行輕微加工等或功能性改變，這種對(duì)已被征收反傾銷稅的產(chǎn)品的改變，使產(chǎn)品有別于那些根據(jù)進(jìn)口國(guó)或地區(qū)當(dāng)局反傾銷稅法描述而確定的征稅對(duì)象。由于這種改變實(shí)際上并不會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品的最終用途、物理特征及消費(fèi)者購(gòu)買的選擇發(fā)生相應(yīng)的改變，因此海關(guān)采取的反規(guī)避監(jiān)管措施主要是將此類產(chǎn)品視為受反傾銷措施約束產(chǎn)品的同類產(chǎn)品，對(duì)其亦同樣課征反傾銷稅。

除此之外，海關(guān)還可以在貿(mào)易主管部門反規(guī)避調(diào)查期間，對(duì)涉嫌規(guī)避反傾銷的復(fù)進(jìn)口產(chǎn)品收取相應(yīng)反傾銷稅擔(dān)保金后放行，或可要求與被征收反傾銷稅商品相關(guān)的生產(chǎn)企業(yè)和與被訴對(duì)象有特殊關(guān)系的企業(yè)定期報(bào)送有關(guān)被訴傾銷商品的經(jīng)營(yíng)報(bào)表，并對(duì)關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范進(jìn)行披露。

三、反傾銷調(diào)查與海關(guān)統(tǒng)計(jì)職能

反傾銷調(diào)查主要包括兩部分:一是傾銷調(diào)查;二是損害調(diào)查。在反傾銷調(diào)查中，海關(guān)可以運(yùn)用海關(guān)統(tǒng)計(jì)為反傾銷調(diào)查提供詳實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

1.傾銷調(diào)查與海關(guān)統(tǒng)計(jì)職能

傾銷調(diào)查涉及到進(jìn)口產(chǎn)品的出口價(jià)格與正常價(jià)值的比較，因此具有很強(qiáng)的涉外性，負(fù)責(zé)傾銷調(diào)查的機(jī)構(gòu)往往都是對(duì)國(guó)家貿(mào)易進(jìn)行管理或直接掌握第一手資料的部門，如一國(guó)的商務(wù)部和海關(guān)，因此進(jìn)口國(guó)可以依靠海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)確定“出口價(jià)格”。WTO的《反傾銷協(xié)議》及各國(guó)國(guó)內(nèi)反傾銷法都沒有對(duì)出口價(jià)格的概念做出明確的界定。一般情況下理解，出口價(jià)格為出口商將出口產(chǎn)品出售給進(jìn)口商的價(jià)格，出口價(jià)格與正常價(jià)值的比較是指出口國(guó)的國(guó)內(nèi)正常價(jià)值與特定商品離開出口國(guó)的價(jià)格之間進(jìn)行比較，而不是與出口產(chǎn)品的被進(jìn)口價(jià)格做比較。因此，在GATT各締約方中，將出口價(jià)格理解為離岸價(jià)（即FOB價(jià)格），只包括成本和出口商所承擔(dān)的出口報(bào)關(guān)費(fèi)用，但不包括運(yùn)輸和保險(xiǎn)等各項(xiàng)費(fèi)用，已形成普遍的認(rèn)識(shí)。進(jìn)口國(guó)的海關(guān)統(tǒng)計(jì)可以從宏觀角度掌控貨物的價(jià)格并可以適時(shí)、全面的進(jìn)行縱向、橫向的分析和國(guó)別比較。當(dāng)然，確定出口價(jià)格是個(gè)比較復(fù)雜的問(wèn)題，有時(shí)并不存在“出口價(jià)格”，只能以第三國(guó)價(jià)格或構(gòu)成價(jià)格來(lái)確定。在這種情況下，海關(guān)統(tǒng)計(jì)也同樣發(fā)揮著重要的作用。

2.損害調(diào)查與海關(guān)統(tǒng)計(jì)

在反傾銷法律與實(shí)踐中，對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成的損害包括三種類型：實(shí)質(zhì)性損害、實(shí)質(zhì)性損害威脅和實(shí)質(zhì)性阻礙。如何判定“實(shí)質(zhì)性”損害，在國(guó)際和國(guó)內(nèi)反傾銷法中都沒有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，也無(wú)法確定一個(gè)具體的標(biāo)準(zhǔn)，只能根據(jù)一國(guó)在不同時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況自由裁量確定。一般而言，進(jìn)口國(guó)當(dāng)局在調(diào)查實(shí)質(zhì)損害是否存在時(shí)，要考慮諸多因素，數(shù)量因素也是其中之一。進(jìn)口國(guó)反傾銷調(diào)查機(jī)關(guān)應(yīng)考慮進(jìn)口產(chǎn)品的數(shù)量的絕對(duì)增加或相對(duì)增加給國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)所帶來(lái)的負(fù)面影響。而數(shù)量因素的衡量主要依賴海關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，因?yàn)楹ｊP(guān)作為進(jìn)出境管理機(jī)構(gòu)，其統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不僅具有高度的敏感性和準(zhǔn)確性，更具有權(quán)威性和可信性。

3.反傾銷預(yù)警機(jī)制和海關(guān)統(tǒng)計(jì)職能

對(duì)于某些出口國(guó)而言，其可能因?yàn)槌隹谏唐方Y(jié)構(gòu)不合理、出口數(shù)量過(guò)大，出口企業(yè)低價(jià)競(jìng)銷的原因而導(dǎo)致進(jìn)口國(guó)對(duì)其頻頻提起反傾銷調(diào)查，在這種情況下出口國(guó)的海關(guān)統(tǒng)計(jì)可以在防范外國(guó)對(duì)本國(guó)反傾銷調(diào)查方面發(fā)揮預(yù)警調(diào)控的作用。利用海關(guān)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，在研究海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用法律賦予的行政、經(jīng)濟(jì)等手段會(huì)同行業(yè)協(xié)會(huì)協(xié)調(diào)出口產(chǎn)品的價(jià)格，從而避免或減少被提起反傾銷調(diào)查。

四、反傾銷與海關(guān)的緝私職能

盡管反傾銷與海關(guān)緝私是兩個(gè)不同法律領(lǐng)域的概念，但二者維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的根本利益是一致的，因此反傾銷與緝私并行不悖。

1.走私與偷逃反傾銷稅

海關(guān)合作理事會(huì)所制訂的《內(nèi)羅畢公約》將“走私”定義為“指以秘密方式將貨品運(yùn)過(guò)關(guān)境瞞騙海關(guān)的行為”，而該公約對(duì)“海關(guān)瞞騙”的解釋，其中一種即為“欺騙海關(guān)藉以逃避全部或部分進(jìn)出口關(guān)稅和國(guó)內(nèi)稅行為”。反傾銷稅是以保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)為主旨，由海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收的特殊關(guān)稅。當(dāng)一個(gè)國(guó)家對(duì)某種進(jìn)口商品采取反傾銷措施并征收反傾銷稅后，該進(jìn)口商品會(huì)因此出現(xiàn)進(jìn)口價(jià)格上漲，進(jìn)口數(shù)量減少的現(xiàn)象。在這種情況下，該進(jìn)口商品及同類商品最容易成為走私的對(duì)象。實(shí)踐中盡管目前偷逃反傾銷稅的走私違法行為并不多見，但是隨著關(guān)稅的削減，各國(guó)對(duì)反傾銷等非關(guān)稅措施的適用越來(lái)越多，因此偷逃反傾銷稅應(yīng)該成為海關(guān)緝私業(yè)務(wù)中關(guān)注的重要內(nèi)容。

2.走私與低價(jià)銷售

因?yàn)樽咚酵ㄟ^(guò)偷逃關(guān)稅降低了商品的成本，因此走私商品進(jìn)入進(jìn)口國(guó)以后，必然低價(jià)銷售。從這個(gè)角度而言，當(dāng)一個(gè)國(guó)家的某種商品走私泛濫時(shí)，該商品的銷售價(jià)格必定要相對(duì)便宜，在這種情況下發(fā)生低價(jià)傾銷的可能性就小。因此海關(guān)應(yīng)將緝私和反傾銷緊密聯(lián)系，相互補(bǔ)充。

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