[摘要] 企業(yè)財務制度是搞好企業(yè)財務管理、提高企業(yè)經營業(yè)績的重要保證。一個企業(yè)要健康穩(wěn)步地發(fā)展，要不斷地提高企業(yè)的價值必須有一整套完整、有效的企業(yè)財務制度。煙臺萬華集團公司（以下簡稱煙臺萬華）和煙臺張裕集團公司（以下簡稱煙臺張裕）的繁榮與他們兩家的財務制度的完整、高效是分不開的。我們通過對這兩家企業(yè)財務制度的研究，可以總結公司財務制度制定和執(zhí)行中的共性和個性，以便新建企業(yè)在企業(yè)財務制度建設中參考?，F將我們得到的啟示與大家共享。

[關鍵詞] 財務制度 財經法律 集團公司

一、上市公司財務制度建設中的共性

1.公司財務制度的設計和制定應該以國家財經法律為依據

無論是煙臺萬華還是煙臺張裕在設計和制定企業(yè)財務制度的時候都是以國家的財經法律為依據的。比如在1997-1998年兩家公司都重新制定了公司的財務管理制度。其中第一條都是這樣規(guī)定的：“為了規(guī)范集團公司的財務行為，加強財務管理和經濟核算，維護投資者的合法權益，適應社會主義市場經濟發(fā)展的需要，依據《企業(yè)財務通則》和《股份制試點企業(yè)財務管理若干問題的暫行規(guī)定》及《中華人民共和國外商投資企業(yè)財務管理規(guī)定》，特制定本規(guī)定?！辈⑶遥覀儗杉夜镜木唧w財務制度條款做了研究發(fā)現；其中的許多條款都是根據國家的有關法律規(guī)定的，這樣在執(zhí)行的時候一旦遇到個別人的抵觸情緒，公司才能理直氣壯地執(zhí)行企業(yè)財務制度。就比如說兩家公司都在資金籌集的管理中制定了資本金的保全制度吧，兩家公司同時規(guī)定企業(yè)提取的固定資產折舊計入成本費用，不得沖減資本金。企業(yè)的固定資產報廢、毀損、盤盈、盤虧、轉讓等其凈收益，或者凈損失，按規(guī)定列入營業(yè)外收支或管理費用，不得沖減資本金。公司收回的對外投資與其賬面價值的差額以及債券利息收入等，不得增減有關資本金，計入投資收益或投資損失等等。以上這些條款的制定依據都是國家的財務法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)必須遵照執(zhí)行。由此可見，公司必須依據國家法律法規(guī)指定本企業(yè)的財務管理制度，才能使企業(yè)的財務制度有據可依。

2.公司財務制度的貫徹和執(zhí)行應該和崗位責任制相結合

為了很好地貫徹執(zhí)行公司制定的企業(yè)財務制度，兩家公司都實行了崗位責任制度。在公司財務工作崗位責任制中具體規(guī)定了財務部長、資金科、成本科、基建科、審計科、結算中心等各個部門、各個具體工作崗位的職權和責任，其中的每一項職權和責任都是企業(yè)財務制度的具體體現。比如，煙臺萬華對資金科長的崗位責任制中是這樣規(guī)定的：“在部長的領導下負責做好以下工作1.負責組織檢查資金科各崗位的核算工作，并嚴格按制度規(guī)定辦理有關核算業(yè)務；2.嚴格監(jiān)督執(zhí)行國家的財經政策，法規(guī)制度，堅決維護財經紀律，對違反財經紀律的開支拒絕支付或報銷，在實際工作中發(fā)現問題及時改進、完善；3.對資金的經濟效益作出事先預測，事中控制和事后分析，協(xié)助財務部領導籌措和調度資金，保證正常的生產經營和技改項目的資金需要；4組織指導集團公司本部全面財務核算工作，主持編制年、季財務計劃和月度收支計劃，信貸計劃，每月通過資金調度會匯報資金的籌措、使用和結存情況，并安排下月的資金計劃；5.負責組織按規(guī)定時間編制年、季、月財務決算、報表和財務狀況說明書；6.正確及時向領導和有關部門提供調研資料，完成部長交給的其他任務?！庇缮峡梢?，煙臺萬華的資金管理工作能夠做到眾所周知地這樣好，企業(yè)內部的公司財務制度和崗位責任制相結合是功不可末的。煙臺張裕的情況也是如此，我們就不贅述了。因此，筆者以為搞好企業(yè)的財務管理工作，把財務制度和崗位責任制相結合是一條有效的經驗。

3.公司應該根據生產經營的需要及時修訂和完善企業(yè)財務制度

無論是煙臺萬華還是煙臺張裕，其財務制度的形成都經過了一個不斷完善和修改的過程。翻開兩家公司的有關財務制度和文件，呈現在我們面前的就是一個企業(yè)財務制度不斷完善的過程。比如，對于應收賬款的管理，在改革開放初期兩家公司都沒有引起足夠的重視。當時，兩家公司都比較重視銷售工作，結果是銷售報喜財務報憂，由于賒銷形成的應收賬款造成了企業(yè)資金緊張，銷售壞賬損失影響了企業(yè)的經濟效益。針對這種影響到企業(yè)發(fā)展的情況，兩家公司都采取了相應的措施。煙臺張裕制定了經濟損失責任追究制度，其中對銷售壞賬損失做了如下的規(guī)定：凡是一年以上未收回的貨款既列入銷售壞賬的考核范圍，。銷售壞賬有銷售公司財務中心提供資料，稽查部認定責任并提報銷售公司經理辦公會議研究確定后，責成責任人進行清欠，公司企審處負責督察。而且，按照欠款額的不同，分別給予適當的處分。例如，對欠款金額在二萬元以內的業(yè)務員，暫停發(fā)獎金；在六個月清回全部欠款者，恢復并補發(fā)獎金；在12個月清回的，扣減3個月的獎金；超過一年未全部清回者，按欠款賠償公司損失，一年內還清，同時按欠款額15%扣發(fā)責任人所在辦事處經理的獎金，按錢款2%扣發(fā)銷售公司經理的獎金，一年內扣清。而且，隨著欠款金額的增大，懲罰的力度也加大。對欠款4萬元以上的離崗從事清欠工作，每月只發(fā)市政府規(guī)定的最低生活費。由此可見，張裕公司對銷售壞賬的管理是制定了很嚴格的財務制度的。正是因為這樣，張裕公司的銷售壞賬才大幅度減少，從而提高了財務管理的效益。不僅壞賬損失減少，而且應收賬款也減少了。由此可見，企業(yè)財務制度的及時修訂和不斷完善在財務管理工作中是很重要的，它對與促進企業(yè)資金管理、增大企業(yè)業(yè)績意義。

二、上市公司財務制度建設的個性特點

1.兩家公司在企業(yè)財務制度的形成和完善過程各有千秋

張裕公司是根據經營需要逐步完善起來的，煙臺萬華則從一開始就考慮的比較周全的財務制度。根據我們調查到的資料，煙臺萬華在1998年就已經制定了一整套內部財務管理制度，制度分為四大部分：一是財務管理制度；二是財會崗位責任制；三是財務會計基礎工作規(guī)范；四是具體管理辦法。煙臺張裕在1998年制定了一份內部財務管理辦法補充規(guī)定，在這之前有財務制度，但是不夠完善，所以才制定了此補充規(guī)定。后來又根據生產和經營的需要相繼制定了關于市場經銷客戶以物抵款的有關規(guī)定、資金管理規(guī)定、對所轄企業(yè)財務總監(jiān)或財務負責人年薪收入考核辦法、經濟責任暫行辦法、財務預算編報及開支管理制度等許多財務管理制度。從此建立了比較完善的企業(yè)內部財務管理制度。兩家上市公司財務制度形成的過程對于我們新組建成立的公司而言，都是可以借鑒的。他們是殊途同歸，不分高低上下。

2.兩家公司在貫徹財務制度的力度上不盡相同

張裕公司在獎懲嚴明方面比煙臺萬華更勝一籌，煙臺萬華在人性化管理方面更具有特色。比如，煙臺張裕要求財務總監(jiān)和財務負責人每月向財務處和總會計師提報一份財務分析報告，每年至少兩次以書面的形式向財務處和總會計師及總經理、董事長提交關于加強管理、降低成本費用、提高效益的建議，每少提報一份，扣罰效益薪金1000元。利潤額有誤差的最高扣罰效益薪金的20%，另外，以上提到的張裕公司對應收賬款的管理，也充分體現了公司在執(zhí)行財務制度上的賞罰嚴明，才能夠使應收賬款占主營業(yè)務收入的比重為1.32%，而煙臺萬華2007年中期報表顯示，應收賬款58174.97萬元，主營業(yè)務收入為586538.24萬元，應收賬款占主營業(yè)務收入的比重是9.9%，可見，煙臺張裕在財務管理中比較善于使用賞罰的手段，取得了比較好的效果。在對下崗員工的政策方面，兩家公司的具體做法也不一樣。對于不能勝任的員工也是采取下崗的手段，以此保證在崗的員工能夠高效率的為企業(yè)效力，是目前多家企業(yè)采取的措施之一，也是一個比較棘手的財務管理問題。處理得不好有可能造成極端事件的產生。在這個方面，煙臺萬華的管理更體現了人性化的特征，在對在崗員工的獎懲方面，萬華也有許多具體的規(guī)定，但是，對于不能高效為企業(yè)工作或富裕人員，萬華采取的是買斷工齡的方法，這些員工可以按規(guī)定從企業(yè)得到一筆資金，下崗以后可以自己開辦小買賣以此生存，這樣使在崗的職工也有個思想準備，一旦被企業(yè)決定下崗也不會思想壓力太大。至于兩家企業(yè)的具體做法是否優(yōu)劣，筆者以為只要是符合企業(yè)自身的具體情況就是較優(yōu)的做法。每家企業(yè)在制定財務制度的具體貫徹方法上都要考慮企業(yè)自身的具體情況。

綜上所述，正是由于煙臺萬華和煙臺張裕兩家公司加強了財務制度的建設，從而加強了公司的財務管理工作，才使兩家公司的經營業(yè)績迅速上升。因此，我們可以斷言，搞好財務制度建設是提升企業(yè)財務管理水平的必經之路，提升財務管理水平又是創(chuàng)造經營業(yè)績的最好途徑。煙臺萬華和煙臺張裕能夠成為上市公司中的明星企業(yè)，與他們抓緊財務管理和財務制度的建設工作是分不開的。他們的經驗值得許多中小企業(yè)和新建企業(yè)學習和借鑒。最后說明一點，由于筆者對兩家公司的調查了解不夠詳細，如有不當之處希望兩家公司給予諒解。