[摘要] 企業(yè)風(fēng)險管理是一個涉及到企業(yè)內(nèi)外各個方面的人的利益的問題。我國企業(yè)亟需加強(qiáng)風(fēng)管理，防止因人的因素導(dǎo)致的企業(yè)風(fēng)險管理的失靈。實現(xiàn)最佳企業(yè)風(fēng)險管理的效果，應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略的定、企業(yè)內(nèi)部控制和平衡計分卡的運(yùn)用。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)風(fēng)險管理 內(nèi)部控制 平衡計分卡

一、建立有效的內(nèi)部控制體系是防范企業(yè)風(fēng)險有效途徑

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊，保證會計資料及相關(guān)資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。美國在2002年7月頒布了《薩班斯——奧克斯利》(SOX)法案。SOX404條款要求公司在報送的財務(wù)報告中，對公司的內(nèi)部控制架構(gòu)和它的有效性進(jìn)行評估，所有的上市公司的內(nèi)部控制制度都要達(dá)到SOX404條款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)要求。可見，內(nèi)部控制制度對防范企業(yè)風(fēng)險的重要性。

良好的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、財務(wù)會計信息的真實可靠和企業(yè)經(jīng)營效率的提高，而合規(guī)經(jīng)營、真實的財務(wù)報告和有效率的經(jīng)營也正是企業(yè)風(fēng)險管理所應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。從這個角度出發(fā)，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理。相反，如果沒有良好的內(nèi)部控制，則往往會導(dǎo)致各種錯誤和舞弊的產(chǎn)生，甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。從國內(nèi)的巨人集團(tuán)衰敗、銀廣廈案到國外的巴林銀行倒閉、安然事件等無不是由于其內(nèi)部控制缺損或失效所致。因此，內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險事件發(fā)生的一種長效機(jī)制。

二、保證內(nèi)部控制有效性必須注意以下問題

內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為管理控制和會計控制。前者以提高企業(yè)經(jīng)營效益和工作效率，保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行以及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)為目的;后者則是以保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全、確保會計信息的真實與完整以及財務(wù)活動的合法性為目的。兩者相互聯(lián)系、相互影響，有些控制措施可以用于會計控制，也可用于管理控制。內(nèi)部控制在企業(yè)管理實務(wù)中的表現(xiàn)通常是制度或工作流程，其有效性取決于兩個方面：一是制度的完善與合理;二是制度的執(zhí)行情況。具體來說要保證內(nèi)控制度有效必須重點(diǎn)做好以下幾個方面的問題。

1.隨著企業(yè)發(fā)展和內(nèi)外部環(huán)境的變化，與時俱進(jìn)，不斷完善內(nèi)部控制制度，適應(yīng)企業(yè)運(yùn)作的實際情況，既要避免制度管理上的盲點(diǎn)又要避免一些不必要環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)，影響企業(yè)的運(yùn)營效率和制度執(zhí)行的自覺性。企業(yè)內(nèi)控制度的完善在于對關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)的有效掌控。事實上，包括像世通、安然在內(nèi)，幾乎所有大公司都有一整套風(fēng)險管理制度。這些制度涵蓋了從對外投資到差旅費(fèi)報銷等所有環(huán)節(jié)，應(yīng)有盡有。其實，企業(yè)的管理資源是有限的，控制需要耗費(fèi)大量成本。如果企業(yè)將主要精力放在所有瑣碎細(xì)小的控制點(diǎn)上，顯然就有些舍本逐末了。

2.營造良好企業(yè)制度文化氛圍，形成遵守制度和按工作流程辦事的自覺性，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。對于一個企業(yè)而言，內(nèi)部控制最大的困難不在于設(shè)計一套制度，而在于如何保證制度的執(zhí)行。內(nèi)部控制的真正意義和價值就在于執(zhí)行。世通、安然、中石油新加坡公司破產(chǎn)案無不說明公司的風(fēng)險來自于內(nèi)控制度的失效和形同虛設(shè)。這些公司在內(nèi)部控制制度都比較完善，有些還是請專門的中介機(jī)構(gòu)設(shè)計和制定。因此，公司內(nèi)部控制制度的根本就是授權(quán)和監(jiān)督，公司所有人的權(quán)限都是在這個組織中被授予的，并要得到有效監(jiān)督。任何人都不能凌駕于制度之上，否則制度只能是一紙空文，對企業(yè)風(fēng)險的防范毫無作用。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才更有實效。良好的企業(yè)文化氛圍能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。

3.以人為本抓好管理控制。管理控制的范圍很廣，包括企業(yè)內(nèi)部除了會計控制之外的所有控制，如企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、人事管理、安全和質(zhì)量管理、部門間的關(guān)系協(xié)調(diào)和企業(yè)負(fù)責(zé)人及高層管理決策及行為等方面的控制，但重點(diǎn)是與人的行為緊密相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)、人事管理控制等。

三、構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險管理及預(yù)警體系，做好企業(yè)風(fēng)險的預(yù)警及防范工作

內(nèi)部控制雖然可以防范企業(yè)風(fēng)險，并構(gòu)成風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)，但內(nèi)部控制不能代替風(fēng)險管理，因此，企業(yè)必須結(jié)合企業(yè)實際構(gòu)建風(fēng)險管理及預(yù)警機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)風(fēng)險管理。只有這樣，當(dāng)企業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生并威脅到企業(yè)的生存和發(fā)展時，才能及時化解風(fēng)險。每個企業(yè)因其規(guī)模、所處行業(yè)等的不同其相應(yīng)風(fēng)險因素和防控手段都會不同，因此風(fēng)險管理應(yīng)因企而治，但總體來說應(yīng)按照風(fēng)險管理的基本程序作好風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制，按照內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等要素構(gòu)建風(fēng)險管理的基本框架。

1.要結(jié)合企業(yè)實際制定風(fēng)險管理總體目標(biāo)。

2.明確風(fēng)險控制責(zé)任，健全風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)。

3.建立健全風(fēng)險分析評估、預(yù)警、處置工作流程。要能夠很好地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，必須按照風(fēng)險級別建立一套有效的企業(yè)風(fēng)險管理制度和流程。

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