摘要：作為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運作的基礎(chǔ)性平臺，良好地會計信息系統(tǒng)對于商業(yè)銀行的高效、穩(wěn)健經(jīng)營具有重要意義。本文對會計信息系統(tǒng)變革與商業(yè)銀行管理進行了探討。

關(guān)鍵詞：會計信息 商業(yè)銀行 會計管理

▲▲ 一、傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)限制了商業(yè)銀行會計管理的發(fā)展

我國銀行會計信息系統(tǒng)的建設(shè)從80年代開始起步，90年代進入全面開發(fā)應(yīng)用階段，至今雖然有了長足的發(fā)展，但

隨著我國金融體制改革的不斷深入，會計管理不斷提出新的需求，傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)逐漸顯現(xiàn)出其局限性和滯后性，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）不能有效提高會計核算質(zhì)量。傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)還停留在用電子數(shù)據(jù)代替手工數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，僅僅減輕了會計人員手工計算的負擔(dān)，并沒減少核算手續(xù)，每項業(yè)務(wù)的會計核算還是需要業(yè)務(wù)人員根據(jù)已掌握的會計知識編制借貸分錄。但事實上并非所有會計人員均能準確運用會計知識，而且由于人工核算、人工輸入等人為因素，必然會增加出錯的概率，使會計信息發(fā)生偏差。

（二）不利于會計監(jiān)督管理。由于在傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)下，每筆業(yè)務(wù)均需人為進行會計核算處理，使每筆業(yè)務(wù)都存在差錯的可能性。因而從嚴格意義來說，每筆會計核算業(yè)務(wù)都是會計管理的檢查監(jiān)督對象。對此，銀行往往安排一些會計人員在事后專職監(jiān)督每筆會計核算業(yè)務(wù)，由于仍是人工審核，但受到人員素質(zhì)、精力等方面的影響，雖然投入了大量的人力物力，卻還是成效不大。

（三）柜面會計人員壓力大。傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)下，柜面人員在兼顧營銷和服務(wù)的同時，還需要填制大量的手工憑證，然后按會計原理將借貸分錄輸入計算機中，這樣才算完成前臺會計核算。由此我們可以看出，在傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)和會計管理模式下，柜面人員需要具備各項業(yè)務(wù)技能和會計知識兩方面的綜合素質(zhì)能力，而且不能有操作失誤，否則就會影響我們的會計信息質(zhì)量。

（四）不能滿足商業(yè)銀行經(jīng)營管理的要求。會計信息是經(jīng)營管理者進行決策分析的依據(jù)，但傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)提供的信息不夠全面，提供的報表也較為單一，應(yīng)用范圍較狹窄。如會計信息的使用者在實際應(yīng)用存、貸款數(shù)據(jù)時，有時需要按期限分析，有時需要按客戶性質(zhì)分析，因而在使用時，不得不要求有關(guān)部門再統(tǒng)計上報，其結(jié)果往往造成數(shù)字與數(shù)字不銜接，甚至出現(xiàn)矛盾。

▲▲ 二、傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)的變革

建立符合商業(yè)銀行發(fā)展需求的新型會計信息系統(tǒng)，改進商業(yè)銀行會計管理變得刻不容緩。鑒于此，筆者認為會計信息系統(tǒng)至少應(yīng)作以下改進：

（一）簡化銀行業(yè)務(wù)的會計處理流程。在新型會計信息系統(tǒng)中，柜面人員只須知道業(yè)務(wù)的交易代碼，就可以在系統(tǒng)的提示下完成業(yè)務(wù)處理的全過程。我們知道，為保持全行核算的統(tǒng)一性，商業(yè)銀行的每項業(yè)務(wù)品種都有其固定的會計核算辦法。針對這一特點，我們完全可以讓會計信息系統(tǒng)成為一名出色的會計，改變傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)需要每個業(yè)務(wù)人員輸入會計分錄的缺陷，只要在全行統(tǒng)一的會計信息系統(tǒng)中設(shè)計好相應(yīng)業(yè)務(wù)品種的會計分錄，操作人員只需在終端中選擇業(yè)務(wù)品種，并根據(jù)提示輸入某筆業(yè)務(wù)的賬號、金額等要素，會計信息系統(tǒng)的主機就會產(chǎn)生相應(yīng)的會計分錄，操作人員只需打印分錄代替手工填制會計憑證即可，大大簡化了會計處理流程，也降低了對操作人員的核算要求。

（二）綜合開發(fā)會計信息系統(tǒng)功能，滿足管理各方需求。新型的會計信息系統(tǒng)的功能不應(yīng)僅僅是會計核算，為了滿足日益提高的管理需求，還應(yīng)兼顧管理會計、統(tǒng)計等多方面功能。因此，首先要求在前臺采集的信息量較全面具體，其次運用計算機強大的數(shù)據(jù)處理功能和高速準確的處理效率，實現(xiàn)信息系統(tǒng)輸出的多元化，以提高信息的及時性，滿足不同需求對象的針對性。

▲▲ 三、會計信息系統(tǒng)變革對商業(yè)銀行會計管理的影響

（一）有效提高了會計核算質(zhì)量。新型的會計信息系統(tǒng)改變了原系統(tǒng)需要人為輸入會計核算分錄的模式，使每項業(yè)務(wù)的會計核算模式化、程序化，一方面減少了因操作疏忽造成的核算差錯問題，另一方面也降低了因會計人員核算水平不夠帶來的會計信息質(zhì)量問題，極大地提高了日常會計信息質(zhì)量。

（二）使會計監(jiān)督管理的方向發(fā)生轉(zhuǎn)變。一方面隨著日常會計信息質(zhì)量的提高，原有的逐筆事后監(jiān)督可以得到一定程度的釋放。針對系統(tǒng)運行的程序化，會計監(jiān)督應(yīng)轉(zhuǎn)向?qū)ο到y(tǒng)運行及系統(tǒng)操作方面的監(jiān)督，如對每種品種業(yè)務(wù)的系統(tǒng)運行結(jié)果進行抽查，監(jiān)督核算是否正確；以及對柜面人員進行現(xiàn)場檢查，監(jiān)督操作是否規(guī)范等。

（三）改變層層設(shè)置會計人員的會計管理體系，形成會計管理人員和柜面操作人員的分流。在新型會計信息系統(tǒng)的支持下，現(xiàn)有的會計人員逐步分流為兩個層次：一個層次是較高級的會計管理人員，他們設(shè)計業(yè)務(wù)品種、業(yè)務(wù)流程以及實施內(nèi)控措施；另一個層次是辦理柜面業(yè)務(wù)的一般操作人員，對他們的要求不再過分注重在會計和業(yè)務(wù)處理兩方面的綜合素質(zhì)能力，而更注重柜面服務(wù)及其他營銷技能，如同大型超市里的售貨員一樣，對他們要求更多的是服務(wù)態(tài)度、工作質(zhì)量，而不是會計知識和會計責(zé)任。

（四）對會計管理人員提出更高要求。隨著銀行產(chǎn)品的不斷更新，作為銀行會計柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)架者和應(yīng)用工作的監(jiān)控者，會計管理人員必須肩負以下責(zé)任： 1、他們應(yīng)精通商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)知識，同時具備一定的計算機知識、通信以及網(wǎng)絡(luò)知識；2、每一項新業(yè)務(wù)的出臺，會計人員必須會同信息科技人員一起完善會計信息系統(tǒng)；3、他們在銀行會計系統(tǒng)建設(shè)、應(yīng)用過程中，負有全面貫徹銀行內(nèi)部控制制度的責(zé)任，所以應(yīng)積極培養(yǎng)能掌握現(xiàn)代信息技術(shù)和現(xiàn)代會計知識及管理理論與實務(wù)的復(fù)合型人才。

（五）有利于管理會計的發(fā)展。新型的會計信息系統(tǒng)一方面可以根據(jù)需要輸出各種內(nèi)容特殊、專業(yè)性較強的專用報表，滿足管理各方的需要；另一方面可以協(xié)助銀行實現(xiàn)對各個層面的客戶、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)部門的收入、成本和效益分析和計算，使管理層能及時掌握哪些產(chǎn)品、哪些部門以及哪些客戶是能夠為銀行帶來收益的，收益的大小是多少；哪些產(chǎn)品、部門是虧損的，虧損的程度有多高，據(jù)此，管理層可以科學(xué)地作出有關(guān)核心產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的擴張、維持、收縮或退出的決策。

（六）對銀行會計內(nèi)控管理提出了更高的要求。雖然新型的會計信息系統(tǒng)減少了人為操作過程中產(chǎn)生的違規(guī)與犯罪，但自動化水平的提高，系統(tǒng)潛在的控制問題將更為復(fù)雜，其技術(shù)性要求也更高。于是，不可避免地會帶來一些新的風(fēng)險，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，以及更有可能產(chǎn)生高科技舞弊和犯罪行為等。由于系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息日益增多，沒有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項經(jīng)營活動。因而要提高銀行會計信息系統(tǒng)的可靠性，必須針對銀行會計信息系統(tǒng)的特點，從系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護、職責(zé)分離、系統(tǒng)鑒定、應(yīng)用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究銀行會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。

參考文獻：

[1]梁開斌，對我國商業(yè)銀行財務(wù)管理問題的分析及對策，山西高等學(xué)校社會科學(xué)學(xué)報，2008年第1期

[2]劉火生，馬健，商業(yè)銀行財務(wù)管理問題研究，現(xiàn)代金融，2008年第1期

（責(zé)任編輯：何小軍）