一、建立健全內(nèi)部控制制度，保障資金的安全性、完整性和合法性

1.建立嚴(yán)密的授權(quán)審批制度。

授權(quán)審批制度是指各級(jí)工作人員必須經(jīng)過授權(quán)和審批才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。授權(quán)審批制度要求規(guī)定各級(jí)人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，明確審批權(quán)限、方式、方法、秩序、責(zé)任和相關(guān)的具體控制措施，未經(jīng)授權(quán)和審批，任何人員不允許接觸和處理這些業(yè)務(wù)。

2.實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度。

不相容的職務(wù)相互分離制度也就是崗位分工和職務(wù)分離制度，即對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的不相容職務(wù)必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)兼任，這一控制原則能使有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)做到職責(zé)分明，相互制約。企業(yè)必須先理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。

3.實(shí)行貨幣預(yù)算制度，對(duì)于完善中小企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。

貨幣資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì)，也是對(duì)企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具，它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了主要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段，貨幣資金的預(yù)算制度增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

編制貨幣資金預(yù)算，首先要根據(jù)本企業(yè)的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)規(guī)模、生產(chǎn)狀況等單位的發(fā)展經(jīng)營計(jì)劃因素，由專業(yè)人員、銷售人員、采購人員和直接參與資金支付業(yè)務(wù)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從企業(yè)的最基層開始編制資金預(yù)算，逐級(jí)上報(bào)審查。經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門的認(rèn)真研究、反復(fù)協(xié)商、綜合平衡修訂后，會(huì)計(jì)主管部門審核，最后由企業(yè)的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。實(shí)行貨幣資金預(yù)算，可以避免貨幣資金不足和過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高企業(yè)資金的使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。

4.完善貨幣資金的內(nèi)控制度。

完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度，健全監(jiān)督制約機(jī)制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確各級(jí)管理部門和企業(yè)內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計(jì)劃管理、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、項(xiàng)目招標(biāo)、工程采購、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限，依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度，建立貨幣資金的預(yù)算制度。

5.建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度。

企業(yè)收入主要靠生產(chǎn)部門、銷售部門和財(cái)務(wù)部門等共同管理，企業(yè)要根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)在明確崗位責(zé)任權(quán)限的基礎(chǔ)上，確定收入管理流程，設(shè)計(jì)確定收入的各種報(bào)表，確定收入的若干控制點(diǎn)，形成環(huán)形閉合的收入內(nèi)部控制流程。在支出控制上，嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，按照支付申請(qǐng)——支付審批——支付審核——辦理支付的程序處理貨幣資金支出業(yè)務(wù)，對(duì)于重大事項(xiàng)資金和超限額資金實(shí)行集體審批，履行大額資金聯(lián)簽制，嚴(yán)格控制超越審批權(quán)限的資金支出。具體措施如下：

一是對(duì)貨幣資金收入的控制。（1）每筆收入支出都要及時(shí)開票；（2）要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行；（3）盡可能采用集中收款的方式，分散收款要及時(shí)送交企業(yè)出納；（4）不得坐支各項(xiàng)收入；（5）出納員收妥每筆款項(xiàng)后，應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。二是對(duì)貨幣資金的支出控制。（1）每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；（2）出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后需在付款憑證上加蓋“付訖”章；（3）各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；（4）要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；（5）銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

6.強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制。

加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始資料的管理，要依法建賬，及時(shí)核對(duì)銀行賬目，認(rèn)真履行定期對(duì)賬，及時(shí)核對(duì)銀行賬目，認(rèn)真履行定期對(duì)賬、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實(shí)事求是地報(bào)賬，不作假賬。具體措施如下：

一是貨幣資金的收付只能由出納員負(fù)責(zé)，其他人員（包括單位負(fù)責(zé)人）不得接觸貨幣資金；二是嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；三是出納員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對(duì)相符，并經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目；四是要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)制度和核對(duì)銀行賬的制度；五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號(hào)并順序使用，錯(cuò)寫作廢的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。

二、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，充分利用現(xiàn)代信息手段提高資金使用效率

1.優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金收益。

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金是以儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)經(jīng)營資金、成品資金、投資資金以及結(jié)算資金等多種形態(tài)存在的，確定各種形態(tài)資金的合理比例和最優(yōu)結(jié)構(gòu)，可以減少資金在各環(huán)節(jié)中的浪費(fèi)，加速資金的周轉(zhuǎn)，促進(jìn)資金的有效使用。通過運(yùn)用各種籌資、投資手段，制定貨幣資金收支中、長(zhǎng)期計(jì)劃，實(shí)施某些推遲資金支付、加速貨幣回籠、收回投資政策，解決貨幣支出的缺口。

2.制定合理的信用政策，加速資金周轉(zhuǎn)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率、產(chǎn)品質(zhì)量、品種、規(guī)格及價(jià)格等方面的競(jìng)爭(zhēng)能力，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。合理考慮促銷與增加的應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和現(xiàn)金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期限和現(xiàn)金折扣等信用條件，制定科學(xué)的收賬政策，減少應(yīng)收賬款，壞賬損失，加速資金周轉(zhuǎn)。

3.加強(qiáng)資金使用管理，減少資金浪費(fèi)。

企業(yè)對(duì)采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格控制制度。針對(duì)實(shí)際情況，制定現(xiàn)金合理的消耗定額，嚴(yán)格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費(fèi)，降低消耗，促進(jìn)資金合理有效地使用。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，合理控制存貨的儲(chǔ)備、減少存貨的浪費(fèi)、加強(qiáng)存貨的流動(dòng)性，減少資金的占用，提高資金的利用效果。

4.加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，改善財(cái)務(wù)狀況。

企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都與企業(yè)的現(xiàn)金流交織在一起，現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)的生存和未來的發(fā)展。因此企業(yè)要嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。如果只重視自然結(jié)果的利潤，不關(guān)注現(xiàn)金流和財(cái)務(wù)狀況，就等于失去了企業(yè)發(fā)展經(jīng)營之本，再精妙完善的管理方案也會(huì)付之東流。

5.實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

要嚴(yán)格執(zhí)行一個(gè)企業(yè)只能設(shè)置一個(gè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定，統(tǒng)一管理本企業(yè)的全部賬簿，全部收入和支出一律納入本企業(yè)的財(cái)務(wù)總賬管理。但本企業(yè)銀行賬戶的開設(shè)，要按規(guī)定的審批程序開設(shè)，嚴(yán)格禁止賬外賬和“小金庫”現(xiàn)象。對(duì)本企業(yè)發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)要及時(shí)報(bào)告，準(zhǔn)確、全面反饋本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息。要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的現(xiàn)象產(chǎn)生，從制度上對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加以防范和控制。

三、推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化，提高管理效率

財(cái)務(wù)管理信息化是以提高資金利用率為目的的信息化管理，充分利用現(xiàn)代化手段，通過網(wǎng)絡(luò)將集團(tuán)公司之間及公司各部門之間信息連接起來，使財(cái)務(wù)核算與業(yè)務(wù)核算相結(jié)合，通過信息共享，豐富信息資源，優(yōu)化資金審批過程，實(shí)現(xiàn)資金的實(shí)時(shí)監(jiān)管。

四、加大審計(jì)力度，強(qiáng)化監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)行為的強(qiáng)有力的保障。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門，企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)作以及實(shí)際操作中存在的問題，要定期由審計(jì)人員予以檢查，達(dá)到進(jìn)一步完善內(nèi)部制度和規(guī)范企業(yè)行為。

五、加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，提高職員素質(zhì)

認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)已制定的制度，是提高貨幣資金管理水平的關(guān)鍵，干部職工應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正。首先是管理決策者素質(zhì)的提高，管理決策者是貨幣資金內(nèi)部管理的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部管理執(zhí)行的效果。其次要加強(qiáng)員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，尤其是加強(qiáng)對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。所謂“管財(cái)先管人，治標(biāo)先治本”，要想搞好貨幣資金的管理，必須把會(huì)計(jì)工作抓好，而會(huì)計(jì)又是會(huì)計(jì)工作的核心。在內(nèi)部控制的每個(gè)環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可能導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效。

綜上所述，中小企業(yè)在貨幣資金管理和控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則有：①嚴(yán)格職責(zé)分工。即將涉及貨幣資金不相容的職責(zé)由不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。②實(shí)行交易分開。即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進(jìn)行處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。③實(shí)施內(nèi)部稽核。即設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，并及時(shí)改進(jìn)對(duì)貨幣資金的管理控制。④實(shí)施定期輪崗制度。即對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為并對(duì)其進(jìn)行制止。

（作者單位：江西省稽查征費(fèi)局南昌分局）