郇　麗　劉　震

由于國內(nèi)成品油定價(jià)機(jī)制的制約，國內(nèi)煉油廠不愿用石腦油，而傾向于直接出口，消費(fèi)稅的計(jì)征可在一定程度上封堵煉油廠大量出口石腦油的投機(jī)做法

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2月2日發(fā)出《關(guān)于調(diào)整部分成品油消費(fèi)稅政策的通知》(以下簡稱“《通知》”)，對(duì)用油企業(yè)恢復(fù)征收石腦油(別名輕汽油，主要用作化肥、乙烯生產(chǎn)和催化重整原料，也可以用于生產(chǎn)溶劑油或作為汽油產(chǎn)品的調(diào)和組分)、溶劑油、潤滑油每升0.2元，燃料油(廣泛用于船舶鍋爐燃料、加熱爐燃料、冶金爐和其他工業(yè)爐燃料)按每升0.1元的消費(fèi)稅。

此次調(diào)整后，該稅率將是之前執(zhí)行稅率的3倍左右，而且計(jì)征將追溯至今年1月1日。

2006年4月份起實(shí)行的稅率為每噸30.45元人民幣，如今全額征收后，消費(fèi)稅將為每噸約110元人民幣。

上海鵬盾船舶燃料有限公司負(fù)責(zé)人傅瀛表示，全額征收之后，意味著每噸燃料油的銷售成本上升70元，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)成本和銷售的壓力都會(huì)比較大，燃料油下游產(chǎn)品的銷售價(jià)格也必然水漲船高。

事實(shí)上，稅率的提高將促使行業(yè)支出成本的整體增加，并可能導(dǎo)致終端銷售環(huán)節(jié)價(jià)格的攀升。

由于消費(fèi)稅的調(diào)整勢(shì)必導(dǎo)致用油企業(yè)的成本上升，這極有可能進(jìn)一步推高剛剛創(chuàng)下11年新高的消費(fèi)價(jià)格指數(shù)。再加上此時(shí)國際原油收盤價(jià)剛剛突破每桶100美元大關(guān)。因此，盡管在去年12月25日的全國稅務(wù)工作會(huì)議上，國家稅務(wù)總局局長肖捷已經(jīng)透露，2008年將研究調(diào)整消費(fèi)稅政策。但此時(shí)調(diào)整，仍令市場(chǎng)深感意外。

封堵石腦油出口

2006年4月1日起，在原來已經(jīng)計(jì)征汽油、柴油消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大了石油制品的消費(fèi)稅征收范圍，對(duì)石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等四種成品油及航空煤油開征消費(fèi)稅，其理由是抑制資源密集型行業(yè)投資并促進(jìn)能源節(jié)約。

另一方面則是試圖堵住部分企業(yè)偷逃稅的漏洞。據(jù)介紹，由于這些種類的油品與汽油、柴油存在一定的替代性，部分質(zhì)量好的產(chǎn)品直接作為汽柴油使用。因此，在實(shí)際征管中，個(gè)別企業(yè)通過將汽油、柴油冒稱為其他油品逃稅。

但是當(dāng)時(shí)因?yàn)閲H市場(chǎng)原油和成品油價(jià)格上漲較快，政府擔(dān)心征稅力度過大，不利于價(jià)格穩(wěn)定，隨即規(guī)定按應(yīng)納稅額的30%繳稅。

有趣的是，目前開始全額計(jì)征消費(fèi)稅，也并非之前所擔(dān)憂的理由已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)變。財(cái)政部科學(xué)研究所稅收政策研究室主任張學(xué)誕稱，恢復(fù)全額稅率應(yīng)該依然出于節(jié)約能源的考慮。

但國金證券分析師劉波認(rèn)為，此次消費(fèi)稅的全額計(jì)征，是想在一定程度上封堵煉油廠大量出口石腦油的投機(jī)做法。這從《通知》的具體規(guī)定中可見一斑。

這次《通知》規(guī)定，進(jìn)口的石腦油，免征消費(fèi)稅；生產(chǎn)石腦油的企業(yè)直接對(duì)外銷售則須征收消費(fèi)稅。

由于國內(nèi)成品油定價(jià)機(jī)制的制約，國內(nèi)煉油廠生產(chǎn)的石腦油，如果加工煉制成汽油、柴油，只能按遠(yuǎn)低于國際標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)劃價(jià)格銷售，考慮到石腦油價(jià)格緊跟國際市場(chǎng),直接銷售石腦油而不是用石腦油生產(chǎn)受到價(jià)格管制的汽油、柴油,是當(dāng)前國內(nèi)煉油廠規(guī)避政策性虧損的通行做法。

據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2007年中國石腦油的出口量為173.9萬噸，同比上漲10.54%。據(jù)劉波估算，若按2007年出口數(shù)據(jù)，全額征收成品油消費(fèi)稅后，將增加行業(yè)成本32億元。

調(diào)控市場(chǎng)主體結(jié)構(gòu)

在中國石腦油出口增長的同時(shí)，2007年卻進(jìn)口石腦油約106.8萬噸，同比暴漲67.11%。這主要是因?yàn)樯綎|青島麗東63萬噸PX裝置投產(chǎn)，使得石腦油進(jìn)口量大增。

隨著2008年獨(dú)山子石化、天津石化等乙烯項(xiàng)目的投產(chǎn)，預(yù)計(jì)還將新增約1200萬噸的石腦油需求。另外，中海油和殼牌公司合資的年產(chǎn)80萬噸乙烯項(xiàng)目，每年也將進(jìn)口約240萬噸石腦油或凝析油。

根據(jù)《通知》規(guī)定，由于此次成品油消費(fèi)稅調(diào)整，國產(chǎn)石腦油用在乙烯項(xiàng)目上作為原料，不僅不用全額征稅，還將過去的30%消費(fèi)稅免予征收。因此對(duì)于以上項(xiàng)目而言，無疑是個(gè)利好消息。

對(duì)于中石化、中石油而言，自產(chǎn)的石腦油就主要用于乙烯等化工產(chǎn)品市場(chǎng)，對(duì)他們而言，稅負(fù)同樣有所下降。國泰君安證券因此預(yù)測(cè)，中石化、中石油將分別增加稅前利潤16億元和6億元左右。

相反，在燃料油方面，地方煉油廠進(jìn)口燃料油提煉其他油品的利潤空間被大幅壓縮。

從俄羅斯、新加坡和委內(nèi)瑞拉進(jìn)口的燃料油，一直是中國獨(dú)立煉油廠(中石油、中石化等煉油巨頭之外的獨(dú)立煉油企業(yè))們的主要原料來源，這些煉油廠為中國市場(chǎng)提供著約15%的油品供應(yīng)。如今，這些獨(dú)立煉油廠，將受到遠(yuǎn)勝于中石油、中石化等“國家隊(duì)”油企的消費(fèi)稅沖擊。

還有那些以油為燃料的電廠，油價(jià)高企已讓面臨巨大困境，此次稅負(fù)上的擠壓，將進(jìn)一步提升了發(fā)電成本。

由此來看，全額計(jì)征成品油消費(fèi)稅，不僅是對(duì)石油化工產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)控，也是對(duì)市場(chǎng)參與者的組成結(jié)構(gòu)的調(diào)控，消費(fèi)稅的全額征收，放大了調(diào)控的力度。

下一步，燃油稅？

財(cái)政部科學(xué)研究所副所長蘇明曾對(duì)媒體表示，對(duì)燃料油征收消費(fèi)稅在某種程度上可以看作是燃油稅的雛形。廣東省油氣商會(huì)油品部部長姚達(dá)明也對(duì)此聲稱，燃料油消費(fèi)稅的征收等于是為燃油稅提供了操作模式上的一定經(jīng)驗(yàn)。

在國外，燃油稅本是消費(fèi)稅的一種形式。在國內(nèi)卻不同，增值稅和消費(fèi)稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)所有性質(zhì)用油征收的；燃油稅則是在此基礎(chǔ)上，為補(bǔ)償公路建設(shè)及維護(hù)公路對(duì)車輛用油在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收的。

因此，有關(guān)專家認(rèn)為，如果開征燃油稅，汽油、柴油等的消費(fèi)稅稅率可能難以上調(diào)。而根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)石油產(chǎn)品征稅，只可能增加，卻難以減少。因此，在是否開征燃油稅的問題上，有人主張直接提高汽油、柴油的消費(fèi)稅稅率，無需再開征燃油稅，并且以此避開養(yǎng)路費(fèi)的取消，以及重復(fù)征稅等種種問題。

國家發(fā)展和改革委員會(huì)能源研究所所長韓文科分析表示，從鼓勵(lì)節(jié)約用油和公平負(fù)擔(dān)的角度，以及從增強(qiáng)用財(cái)稅手段調(diào)節(jié)石油消費(fèi)方面來看，應(yīng)該盡快出臺(tái)燃油稅，但在國際油價(jià)處于高位時(shí)調(diào)整國內(nèi)成品油稅收政策風(fēng)險(xiǎn)較大。

不過高油價(jià)下的社會(huì)普遍承受能力，將是影響燃油稅出臺(tái)的一個(gè)因素。2002年，農(nóng)民的柴油支出大約為300億元，至2004年就達(dá)到約600億元，兩年內(nèi)增長了一倍，這大大增加了開征燃油稅的難度。

換句話說，若開征燃油稅，整個(gè)農(nóng)業(yè)機(jī)械化將面臨最大的難題，中國農(nóng)村的工業(yè)化進(jìn)程將可能倒退。