一、當(dāng)前影響武漢市汽車產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的稅收因素

武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)汽車產(chǎn)業(yè)經(jīng)過(guò)16年的建設(shè)與發(fā)展，已經(jīng)建立起了比較完整的轎車和零部件的生產(chǎn)體系。2007年開(kāi)發(fā)區(qū)已有神龍汽車公司、東風(fēng)本田汽車公司、東風(fēng)電動(dòng)車股份有限公司、中譽(yù)汽車有限公司等7家整車生產(chǎn)企業(yè)，現(xiàn)已形成規(guī)?；a(chǎn)能的有4家，零部件企業(yè)達(dá)到160多家。日產(chǎn)、本田、法國(guó)PSA等世界汽車巨頭聚集開(kāi)發(fā)區(qū)，一大批汽車銷售企業(yè)、配送中心進(jìn)駐開(kāi)發(fā)區(qū)。目前武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)形成了汽車產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)、研發(fā)、銷售與服務(wù)為中心的產(chǎn)業(yè)鏈集中區(qū)域。2007年開(kāi)發(fā)區(qū)汽車產(chǎn)銷超過(guò)30萬(wàn)輛，工業(yè)總產(chǎn)值達(dá)400億元，國(guó)稅收入達(dá)42億元左右，占開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅收入的80%，占武漢市國(guó)稅收入的10%，汽車產(chǎn)業(yè)已成為武漢市和開(kāi)發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱。根據(jù)武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)目前的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際項(xiàng)目計(jì)劃的實(shí)施情況，預(yù)計(jì)到2010年，開(kāi)發(fā)區(qū)將形成年產(chǎn)100萬(wàn)輛整車的生產(chǎn)規(guī)模。

由于受到現(xiàn)有相關(guān)國(guó)家法律政策、燃油價(jià)格不斷上漲以及國(guó)內(nèi)外汽車產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的影響，我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展還存在很大的不確定性。結(jié)合武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)際，當(dāng)前在稅收政策上對(duì)促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有以下不足：

1.從稅收政策總體上看，對(duì)汽車產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展導(dǎo)向性不強(qiáng)。2004年6月國(guó)家發(fā)改委頒布實(shí)施的《汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策》，明確了促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)與關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)和環(huán)境保護(hù)協(xié)調(diào)發(fā)展的目標(biāo)。在技術(shù)政策上提出了引導(dǎo)和鼓勵(lì)發(fā)展節(jié)能、環(huán)保型小排量汽車，開(kāi)發(fā)新型動(dòng)力汽車，開(kāi)發(fā)新型車用燃料和生產(chǎn)新型燃料汽車，提高汽車燃油經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)等一系列要求。國(guó)家汽車產(chǎn)業(yè)政策體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的發(fā)展方向，充分強(qiáng)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

從當(dāng)前稅收政策分析看，國(guó)家在促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的政策導(dǎo)向性不是很強(qiáng)。具體來(lái)講，除汽車消費(fèi)稅對(duì)小排量汽車略有傾斜外，對(duì)低排放、新型混合動(dòng)力電動(dòng)汽車等節(jié)能環(huán)保型汽車發(fā)展并沒(méi)有多少鼓勵(lì)性稅收優(yōu)惠政策。而從國(guó)內(nèi)汽車企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)看，小排量汽車雖然市場(chǎng)份額占有一定比重，但生產(chǎn)企業(yè)普遍盈利能力不強(qiáng)，導(dǎo)致很多生產(chǎn)小排量汽車的企業(yè)均立足發(fā)展大排量汽車以增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力和市場(chǎng)盈利能力。如武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)神龍汽車公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)初期定位于生產(chǎn)小排量、節(jié)能環(huán)保型小汽車，但由于利潤(rùn)率低，個(gè)別車型甚至出現(xiàn)虧損，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到很大影響，最后不得不轉(zhuǎn)向生產(chǎn)中高檔排量汽車。而落戶武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)時(shí)間僅3年的東風(fēng)本田汽車公司生產(chǎn)的CRV車型，由于動(dòng)力性強(qiáng)、排量適中，受到消費(fèi)者的追捧，新款CRV目前形成供不應(yīng)求狀態(tài)，2007年繳納國(guó)稅已突破20億元大關(guān)。

2.從節(jié)能、環(huán)保型汽車消費(fèi)市場(chǎng)的培育來(lái)看，國(guó)家稅收政策調(diào)控缺乏力度。以武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)為例，目前開(kāi)發(fā)區(qū)東風(fēng)電動(dòng)汽車公司生產(chǎn)的混合電動(dòng)汽車和東風(fēng)本田通過(guò)引進(jìn)技術(shù)生產(chǎn)的混合動(dòng)力轎車雖然油耗量比同類車型低將近40%，但由于產(chǎn)品生產(chǎn)成本高，導(dǎo)致銷售價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于市場(chǎng)上汽油動(dòng)力汽車。如東風(fēng)電動(dòng)汽車股份有限公司生產(chǎn)的混合動(dòng)力汽車由于生產(chǎn)成本過(guò)高難以被市場(chǎng)接受，據(jù)調(diào)查，一輛混合動(dòng)力公交車價(jià)格將近60萬(wàn)元，是同類型汽油動(dòng)力公交車的兩倍多。2007年11月在廣州車展上展示的東風(fēng)本田汽車公司從國(guó)外引進(jìn)試銷的混合動(dòng)力思域轎車，對(duì)外宣布的上市價(jià)格為28萬(wàn)元，是同類型汽油動(dòng)力汽車的兩倍。該公司準(zhǔn)備根據(jù)試銷情況決定通過(guò)引進(jìn)技術(shù)和裝備投入產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)。其負(fù)責(zé)人對(duì)外也袒露了由于我國(guó)目前新能源汽車國(guó)內(nèi)消費(fèi)環(huán)境尚不成熟，市場(chǎng)銷量不容樂(lè)觀的預(yù)測(cè)，國(guó)外新能源汽車能得到大力推廣，一方面得益于民眾強(qiáng)烈的環(huán)保意識(shí)，另一方面則在于政府的大力扶持，如降低消費(fèi)稅等相關(guān)稅費(fèi)和給予相應(yīng)補(bǔ)貼等措施。從目前汽車消費(fèi)的綜合稅費(fèi)成本來(lái)看，在我國(guó)，真正的車價(jià)一般只占購(gòu)車費(fèi)用的65%，35%則屬于增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅以及其它費(fèi)用。

例如一輛10萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)型轎車，所含增值稅和消費(fèi)稅約為1.5萬(wàn)元，購(gòu)置稅1萬(wàn)元。在使用過(guò)程中還有每年必交的車船使用稅、養(yǎng)路費(fèi)等。與此同時(shí)，由于目前稅費(fèi)負(fù)擔(dān)在購(gòu)置、保有和使用階段的比例不科學(xué)，車輛的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)主要集中在購(gòu)買環(huán)節(jié)，與國(guó)外鼓勵(lì)購(gòu)買但限制使用的政策相比，我們是一次投入、無(wú)憂使用，導(dǎo)致大中排量轎車所占比例偏高，這在一定程度上助長(zhǎng)了奢侈性消費(fèi)傾向。目前還沒(méi)有多跑路、多耗油、多排污、多繳稅的政策機(jī)制，不利于節(jié)能環(huán)保型汽車消費(fèi)市場(chǎng)的形成。從上述數(shù)據(jù)分析來(lái)看，應(yīng)充分利用稅收政策推動(dòng)節(jié)能環(huán)保型汽車產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，以尋求降低生產(chǎn)成本與提升消費(fèi)者購(gòu)買的愿望 。

3.從提高我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)看，稅收政策的支持力度不大。要提高我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力就必須加強(qiáng)與國(guó)外先進(jìn)汽車生產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略合作，充分利用國(guó)際市場(chǎng)的各種資源自主研發(fā)，或者引進(jìn)和消化國(guó)外先進(jìn)技術(shù)和管理手段，與合作伙伴一道生產(chǎn)汽車品牌，與合資企業(yè)共同發(fā)展自主品牌。國(guó)家發(fā)改委在2004年頒布的汽車產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)中提出，要激勵(lì)汽車生產(chǎn)企業(yè)提高研發(fā)能力和技術(shù)創(chuàng)新能力，積極開(kāi)發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品，實(shí)施品牌經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。從目前實(shí)際情況看，我們?cè)谔岣呶覈?guó)汽車產(chǎn)業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，特別是在發(fā)展自主品牌上，國(guó)家在稅收政策上并沒(méi)有給予額外的稅收政策支持。相反，汽車生產(chǎn)企業(yè)的稅收政策環(huán)境是內(nèi)資不如合資企業(yè)，在新的企業(yè)所得稅法未出臺(tái)之前，過(guò)去一直以來(lái)中外合資汽車生產(chǎn)企業(yè)可享受“兩免三減半”和15%的企業(yè)所得稅稅率的稅收優(yōu)惠政策，與此同時(shí)還可在稅前抵扣、費(fèi)用列支等方面享受比內(nèi)資企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策。此外，汽車產(chǎn)業(yè)既是一個(gè)資本密集型產(chǎn)業(yè)，也是一個(gè)技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)。過(guò)去，國(guó)家僅僅只是對(duì)在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。在鼓勵(lì)汽車生產(chǎn)企業(yè)提高研發(fā)能力和技術(shù)創(chuàng)新方面在稅收政策方面給予的支持很少。

二、促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策建議

根據(jù)上面提到的當(dāng)前影響武漢汽車產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策因素，筆者認(rèn)為在汽車消費(fèi)稅、車購(gòu)稅、企業(yè)所得稅、燃油稅的征收中應(yīng)考慮一些稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)，以此加大對(duì)小排量、經(jīng)濟(jì)型、環(huán)保節(jié)能型汽車生產(chǎn)的支持力度。這樣既可以降低汽車企業(yè)的生產(chǎn)成本，又可以降低消費(fèi)者的購(gòu)置成本，使得環(huán)保型車輛得以迅速推廣，極大的促進(jìn)“兩型社會(huì)”的建設(shè)。

1.調(diào)整汽車消費(fèi)稅政策。按照國(guó)家建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)的要求，推動(dòng)汽車產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，可對(duì)汽車產(chǎn)品消費(fèi)稅結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，進(jìn)一步降低甚至取消針對(duì)小排量、經(jīng)濟(jì)型、環(huán)保節(jié)能型汽車產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅，對(duì)大排量、達(dá)不到國(guó)家環(huán)保要求的汽車產(chǎn)品進(jìn)一步提高消費(fèi)稅稅率水平，以增大大排量汽車的消費(fèi)稅稅負(fù)，增大購(gòu)車成本。盡快解決小汽車歐洲Ⅲ號(hào)排放標(biāo)準(zhǔn)的制定及相關(guān)技術(shù)問(wèn)題，落實(shí)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于低污染排放小汽車減征消費(fèi)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]266號(hào)）規(guī)定的符合歐洲Ⅲ號(hào)排放標(biāo)準(zhǔn)的小汽車可以減征消費(fèi)稅的政策，鼓勵(lì)汽車生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)環(huán)保型小汽車。

2.調(diào)整車輛購(gòu)置稅政策。目前對(duì)小排量、經(jīng)濟(jì)型、環(huán)保節(jié)能型汽車征收10％的稅率過(guò)高，建議改按乘用車排量的檔次設(shè)計(jì)分檔稅率，對(duì)大排量汽車可設(shè)計(jì)更高的車購(gòu)稅稅率，對(duì)小排量汽車調(diào)低稅率。

3.盡快出臺(tái)燃油稅和排污稅。按照多跑路、多耗油、多排污、多繳稅的思路，對(duì)目前的公路養(yǎng)路費(fèi)收費(fèi)政策進(jìn)行改革，改征燃油稅，進(jìn)一步增大汽車消費(fèi)者在使用過(guò)程中的成本。同時(shí)開(kāi)征排污稅，以促進(jìn)汽車生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)開(kāi)發(fā)環(huán)保和燃油經(jīng)濟(jì)型汽車，同時(shí)也推動(dòng)消費(fèi)者購(gòu)買節(jié)能、環(huán)保型汽車，以培育消費(fèi)者的環(huán)保節(jié)能意識(shí)，促進(jìn)環(huán)保節(jié)能型汽車消費(fèi)市場(chǎng)形成。

4.運(yùn)用所得稅調(diào)控杠桿，扶持汽車企業(yè)做強(qiáng)做大。對(duì)國(guó)內(nèi)大型汽車企業(yè)集團(tuán)，以及一定規(guī)模以上的汽車生產(chǎn)企業(yè)和零部件生產(chǎn)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力和國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)稅收調(diào)節(jié)社會(huì)資源合理配置的作用，促進(jìn)汽車企業(yè)走聯(lián)合經(jīng)營(yíng)、規(guī)模效益的路子。避免汽車生產(chǎn)企業(yè)遍地開(kāi)花，造成資源浪費(fèi)，低層次惡性競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)汽車企業(yè)生產(chǎn)開(kāi)發(fā)環(huán)保節(jié)能汽車新產(chǎn)品、開(kāi)發(fā)清潔能源等給予高新技術(shù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)汽車生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)和開(kāi)發(fā)環(huán)保節(jié)能新技術(shù)及產(chǎn)品的積極性。

5.鼓勵(lì)汽車生產(chǎn)企業(yè)自主研發(fā)和發(fā)展自主品牌汽車的稅收政策。國(guó)內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)在加大產(chǎn)品研發(fā)力度時(shí)，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中的設(shè)備儀器購(gòu)置、技術(shù)引進(jìn)等各類研發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予從所得稅稅前列支。對(duì)汽車生產(chǎn)企業(yè)聯(lián)合開(kāi)發(fā)或咨詢項(xiàng)目對(duì)外所支付的開(kāi)發(fā)費(fèi)、咨詢費(fèi)、專利和專有技術(shù)免征所得稅，以增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力，提高我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

希望武漢市人民政府在落實(shí)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的“武漢城市圈兩型社會(huì)試驗(yàn)區(qū)”規(guī)劃中，盡快出臺(tái)有利于武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)汽車行業(yè)發(fā)展的配套政策。建立支持環(huán)保節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的稅收政策。并本著建立“資源節(jié)約型”、“環(huán)境友好型”社會(huì)的宗旨，國(guó)家在稅收政策上對(duì)環(huán)保節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)予以支持。新的企業(yè)所得稅法改變以前只有在國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)才能享受所得稅優(yōu)惠的政策，規(guī)定以行業(yè)劃分只要認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的都可以享受所得稅優(yōu)惠政策。這就意味著，武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的汽車企業(yè)也可以享受所得稅優(yōu)惠政策。建議國(guó)家有關(guān)部門和地方政府在出臺(tái)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍時(shí)，著重考慮環(huán)保型特別是電動(dòng)汽車及混合動(dòng)力汽車的生產(chǎn)企業(yè)，要把這些符合條件的企業(yè)列入高新技術(shù)企業(yè)。

（作者：武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅局局長(zhǎng)）