摘要：貸款詐騙大多源于銀行的不良放貸，發(fā)生貸款詐騙只是銀行不良貸款的終極表現(xiàn)，而更多的問題是商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)集中反映為貸款質(zhì)量差，不良貸款比率居高不下。不正確的信貸思維正在日益成為不良貸款滋生的主要誘因，涉及信貸決策、貸后管理、企業(yè)財務(wù)分析等各方面，成為當(dāng)前乃至今后不良貸款形成的主要因素。結(jié)合財務(wù)管理和財務(wù)會計的有關(guān)知識，分析了不正確的貸款思維以及提出了防止不良資產(chǎn)形成的防范對策。

關(guān)鍵詞：銀行貸款；存在的問題；不正確信貸思維

中圖分類號：Ｆ323．8 文獻標(biāo)志碼：Ａ 文章編號：1673－291Ｘ（2008）02－0081－02

近幾年中，貸款詐騙案屢屢發(fā)生，給銀行造成了巨大的損失。目前，幾大國有商業(yè)銀行不良比例平均高達兩位數(shù)，嚴重影響了商業(yè)銀行的正常運行，給銀行和人民財產(chǎn)造成重大損失，造成這種局面的原因是多方面的。

一、當(dāng)前銀行貸款存在的主要問題及原因

1．商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度不完善，管理薄弱。如銀行信貸管理不善，導(dǎo)致違規(guī)發(fā)放貸款；違規(guī)向資本金不足或不具備貸款條件的企業(yè)發(fā)放貸款；違法向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；違規(guī)向銀行“三產(chǎn)”發(fā)放貸款；貸款擔(dān)保出現(xiàn)漏洞導(dǎo)致貸款被詐騙；貸款抵押不規(guī)范；貸前審查不嚴，貸后管理松懈等等問題。

2．貸款過度集中，結(jié)構(gòu)不合理。如銀行對單一客戶授信額度過高，未能有效控制關(guān)聯(lián)企業(yè)的信貸風(fēng)險等，這一點信用社尤為突出。

3．借款企業(yè)經(jīng)營管理不善等因素導(dǎo)致貸款難以收回。企業(yè)經(jīng)營不當(dāng)，內(nèi)部管理不善，勞動生產(chǎn)率低下，在激烈的市場經(jīng)濟競爭中處于劣勢，造成貸款項目經(jīng)濟效益低下。

4．宏觀政策調(diào)整和市場環(huán)境變化因素導(dǎo)致貸款損失。銀行和企業(yè)借貸款后貸款項目的經(jīng)濟效益隨著市場供求等客觀情況的變化，造成產(chǎn)品銷路不暢，使貸款未能達到預(yù)計的效果。

5．社會信用制度不健全，借貸人逃廢銀行債務(wù)比較嚴重，更有違法犯罪分子利用銀行貸款管理中存在的漏洞，與銀行內(nèi)部人員相勾結(jié)，惡意騙取貸款資金，侵吞國有資產(chǎn)。

6．地方政府干預(yù)。有的地方政府為了一方的利益，或是為了搞政績工程、形象工程，不顧實際情況，以行政長官意志要求銀行放貸，最終造成虧損，使還貸困難。

二、不正確的信貸思維是造成不良貸款比例居高不下的重要原因

銀行不良貸款比例居高不下有諸多外部因素，其中不正確的信貸思維已成為不良貸款形成的主要因素。

1．信貸決策的思維誤區(qū)。信貸決策是銀行信貸管理最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。正確的決策方法是根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)，從銀行利益出發(fā)，在立足于對借款人的償還能力準(zhǔn)確判斷的前提下審查信貸業(yè)務(wù)的技術(shù)、經(jīng)濟和商業(yè)可行性，分析其主要風(fēng)險點，制定防范措施，依據(jù)該筆信貸業(yè)務(wù)預(yù)計給銀行帶來的效益和風(fēng)險決定是否批準(zhǔn)該筆信貸業(yè)務(wù)。但在信貸決策實踐中，以下思維方式卻有一定的普遍性。

（1）有擔(dān)保的就是好貸款。其主要表現(xiàn)形式是發(fā)放貸款時關(guān)注抵押，擔(dān)保更甚于對借款人本身償還能力的關(guān)注。當(dāng)然，強調(diào)貸款的抵押擔(dān)保等第二還款來源不僅無可厚非，但實踐中常有因擔(dān)保單位是ＡＡＡ級企業(yè)、上市公司或跨國公司等而輕率放款的現(xiàn)象。作為一種正確的信貸思維，不論擔(dān)保企業(yè)是否真正具備足夠的擔(dān)保能力和擔(dān)保意愿，即使手續(xù)齊全、合法也不能替代對借款人本身運營能力、償債能力的分析。

（2）為爭辦按揭業(yè)務(wù)而貸款。按揭市場的競爭是殘酷的，但不能以犧牲開發(fā)貸款的資產(chǎn)質(zhì)量為代價。辦理按揭貸款能轉(zhuǎn)嫁開發(fā)貸款的風(fēng)險，理論上至少存在以下幾種不確定性：一是開發(fā)商在貸款到位后不一定能將樓盤順利建設(shè)到預(yù)售程度；二是商品房積壓、銷售不暢，無足夠客戶申辦按揭貸款；三是開發(fā)商在取得按揭貸款后不用于歸還開發(fā)貸款，而挪用于滾動開發(fā)新項目。因此，發(fā)放按揭貸款并不能必然化解開發(fā)貸款風(fēng)險，為爭辦按揭業(yè)務(wù)而貸款就像當(dāng)年為爭存款而貸款一樣不宜提倡。

（3）當(dāng)一筆貸款即將到期或逾期時，選擇依法收貸還是轉(zhuǎn)貸是一項責(zé)任重大的決策，這時要特別注意分析企業(yè)難以還款的內(nèi)在原因以及識別貸款風(fēng)險，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理存在較大的潛在風(fēng)險且在擬轉(zhuǎn)貸款期限內(nèi)無化解可能則應(yīng)堅決收貸。

（4）向投資收益高的項目發(fā)放貸款風(fēng)險小。這種思維方式還包括項目屬政府重點工程，或投資收益很高等。在市場經(jīng)濟條件下，社會資源的自由流動與競爭性配置必然使各行業(yè)利潤趨向于平均化，高收益一般伴隨著項目的高風(fēng)險，銀行不能只看到項目的收益而看不到項目內(nèi)在的風(fēng)險。

2．貸后管理的思維誤區(qū)。貸后管理歷來是國有商業(yè)銀行信貸經(jīng)營管理中較薄弱的環(huán)節(jié)。除了體制、政策等原因外，一線信貸人員的素質(zhì)低下及其不良信貸習(xí)慣也是極為重要的成因。

（1）能還息就是好貸款。這是貸后管理中較流行的思維方式，雖有一定道理，但不絕對正確。因為一方面，還息來源很重要，還息是來自正常業(yè)務(wù)收入還是不固定的投資收益，是企業(yè)經(jīng)營利潤還是他行借款，有些項目貸款還息甚至來源于銀行自己的貸款本金等，這都是銀行貸后管理應(yīng)關(guān)注的；另一方面，能還息不代表能按期還本，也不代表第二還款源落實。還息可增加銀行當(dāng)期收益，但若不能還本，銀行仍得不償失。

（2）貸款發(fā)放后資金調(diào)度是企業(yè)內(nèi)部的事，銀行不必干預(yù)。每筆貸款的發(fā)放都有其指定的用途，企業(yè)有權(quán)調(diào)度、使用其借入資金，但應(yīng)按用途使用，這也是保證還款的一個前提。更多情況下，貸款被借款人轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)、母子公司，使借款企業(yè)逐漸空殼化，導(dǎo)致債權(quán)懸空，這種資金調(diào)度行為銀行必須依法干預(yù)。

（3）應(yīng)收賬款過大是當(dāng)前企業(yè)存在的一個普遍問題。應(yīng)收賬款中有正常的，有不正常的；有些企業(yè)努力清收，有些企業(yè)則不然，尤其債務(wù)人是其關(guān)聯(lián)企業(yè)時。對此，銀行不應(yīng)坐等，而應(yīng)加大催收力度，對借款人怠于行使的債權(quán)可依法行使代位執(zhí)行權(quán)，直接向債務(wù)人的債務(wù)人收款，而不能任其相互拖欠。

3．財務(wù)分析的思維誤區(qū)。對企業(yè)償債能力指標(biāo)進行分析時，普遍存在著不核實數(shù)據(jù)機械套用公式、以個別指標(biāo)代替全面分析，使分析結(jié)果誤導(dǎo)經(jīng)營者和管理者，成為誘發(fā)不良貸款的原因之一。下面從財務(wù)會計學(xué)的角度試作分析。

（1）流動（速動）比率高的還款能力強。流動比率與速動比率、應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等共同構(gòu)成銀行判斷企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)體系。首先，流動比率或速動比率所包含的經(jīng)濟內(nèi)容必須建立在已經(jīng)核實的基礎(chǔ)上，如應(yīng)收賬款的合法性、有效性、存貨的真實性等。其次，流動（速動）比率僅是判斷企業(yè)短期償債能力指標(biāo)體系中的其中之一，要結(jié)合應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率共同分析才有意義，比率分析不能代替應(yīng)收賬款的賬齡分析、存貨結(jié)構(gòu)分析。

（2）利潤高的企業(yè)還款沒問題。這種思路存在兩個問題。一是利潤高是否真實，是否提足折舊，費用是否全部列支，收入有無虛構(gòu)；二是高利潤相伴的現(xiàn)金流量是否也較高，利潤實際形成的可以是各種各樣的資產(chǎn)，企業(yè)還款用的是現(xiàn)金資產(chǎn)，即使高利潤是真實的，但由于應(yīng)收賬款存貨的增加，部分應(yīng)付款的優(yōu)先支付都會使企業(yè)現(xiàn)金流不能隨利潤增加而增加，出現(xiàn)高利潤企業(yè)不能按時還款的現(xiàn)象。企業(yè)界一般通過計算凈利潤現(xiàn)金保障倍數(shù)來監(jiān)測此種風(fēng)險，值得銀行業(yè)借鑒。

（3）現(xiàn)金流量大的是好貸款。這是現(xiàn)金流量分析中常見的誤區(qū)之一。信貸員往往用前后兩期現(xiàn)金科目的差額直接計算當(dāng)期現(xiàn)金凈變化額，為正數(shù)時，即認為企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)好，沒有風(fēng)險，其實未必。一般認為，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量具有相當(dāng)?shù)姆€(wěn)定性，因為企業(yè)可能通過調(diào)整銷售政策與采購政策控制它的流量。但實際上也不絕對如此。

三、不良資產(chǎn)形成的防范對策

1．嚴格貸款項目的審查。貸前審查是防范貸款風(fēng)險重要的關(guān)口，要認真做好貸款前的各項可行性研究，根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策，深入調(diào)查企業(yè)的資產(chǎn)、效益和信譽，調(diào)查企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)供銷及發(fā)展前景，各級貸款管理部門應(yīng)認真做好貸前調(diào)查的審核審批工作，對效益不佳、前景不明的企業(yè)或項目堅決不貸，貸款后要進行跟蹤檢查和管理。要加強內(nèi)部審計稽核和貸款風(fēng)險預(yù)警，及時有效地采取貸款風(fēng)險應(yīng)對措施。

2．進一步完善貸款擔(dān)保制度。貸款擔(dān)保是規(guī)避銀行風(fēng)險的有效措施：一是貸款前要對擔(dān)保人的擔(dān)保資格及能力進行嚴格審查，對不符合擔(dān)保條件的單位和個人要堅決否定。二是對擔(dān)保人進行動態(tài)審查，擔(dān)保責(zé)任期間，擔(dān)保人應(yīng)當(dāng)向銀行報送本企業(yè)有關(guān)效益等資料，一旦發(fā)現(xiàn)擔(dān)保人不具備擔(dān)保資格和能力時，應(yīng)及時要求貸款人更換擔(dān)保人。三是對無力還貸的貸款人，立即追索擔(dān)保人的連帶責(zé)任，以免擔(dān)保人逃避責(zé)任，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或超過法院訴訟時效而脫保。

3．實行不良貸款責(zé)任追究制。只有對造成不良貸款的責(zé)任者進行追究，才能加強責(zé)任心和減少違規(guī)違法行為。銀行要對貸款設(shè)置嚴密的報批程序和手續(xù)，每筆貸款的提出、調(diào)研、上報和審批等都要有詳細的記錄，以便在發(fā)生不良貸款時能分清責(zé)任和進行追究。

4．建立全社會貸款信用體系。貸款信用體系是對貸款人信用情況進行登記的管理系統(tǒng)。對有不誠信貸款記錄的法人和個人，要列入貸款信用體系作為“黑名單”登記在冊。一是今后對其貸款要慎重。二是對未償還的債務(wù)進行追索。三是對曾逃廢銀行債務(wù)的法人和個人，今后再新辦企業(yè)要予以限制。

5．提高銀行員工的政治業(yè)務(wù)責(zé)任。提高人員素質(zhì)是提高銀行經(jīng)濟效益、防范不良資產(chǎn)和做好銀行各項工作的根本保證。一是要進行黨風(fēng)廉政和職業(yè)道德教育。二是要加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高對貸款效益的調(diào)研能力，提高對貸款項目的管理能力。三是要建立科學(xué)用人機制，積極選拔優(yōu)秀人才。

6．樹立正確的信貸思維。借鑒國外商業(yè)銀行先進管理理念和實際運作方式，盡快形成國有商業(yè)銀行健康的信貸文化。加入ＷＴＯ后，我國民族銀行業(yè)面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。盡管有社會制度和具體國情的區(qū)別，但信貸資金運動的基本規(guī)律是一致的，國有商業(yè)銀行在培育健康的信貸文化過程中，必須積極吸取和借鑒其經(jīng)驗教訓(xùn)，善于結(jié)合我國國情和本行實際從其理論與實踐經(jīng)驗中總結(jié)提煉出真正能夠反映和滿足信貸資金運動規(guī)律需求的精髓，通過制定銀行規(guī)章制度的形式，使之成為銀行信貸管理理念的一部分，并在實踐中不斷檢驗和完善，形成銀行健康的信貸思維，從理論上根除上述各種不良信貸思維現(xiàn)象。