摘 要：在科研單位的財(cái)務(wù)管理中如何引入知識(shí)管理的理念和方法構(gòu)建財(cái)務(wù) 知識(shí)管理系統(tǒng)，準(zhǔn)確地提供給科技人員和管理者所需要的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，指導(dǎo)科研業(yè)務(wù)工作 的開展，從而降低科技成本，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高科技成果轉(zhuǎn)化效益，是科研單位財(cái)務(wù)工作 者應(yīng)該切實(shí)關(guān)注的問(wèn)題。文章對(duì)此進(jìn)行了論述。

關(guān)鍵詞：科研單位 財(cái)務(wù)管理 知識(shí)管理方法

中圖分類號(hào)：F234.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-4914(2008)04-156-02

一、知識(shí)管理方法

從綜合管理的角度來(lái)看，知識(shí)管理是指將單位的顯性知識(shí)與隱性知識(shí)綜合集成管理。知識(shí)管 理的核心是將隱性知識(shí)轉(zhuǎn)化為顯性知識(shí)，實(shí)現(xiàn)知識(shí)的充分交流和共享，從而進(jìn)一步提高單位 的運(yùn)行效率和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。將知識(shí)管理的理念和方法引入到財(cái)務(wù)管理中可以達(dá)到以下三個(gè)效果 ：

1. 建立財(cái)務(wù)集成管理環(huán)境，使財(cái)務(wù)管理流程中業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)和管理三個(gè)流程處于協(xié)調(diào)和高效 的狀態(tài)。 把科研單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際流程進(jìn)行有效的抽象，通常存在三類主要流程：一是科技業(yè)務(wù)流 程。這一流程主要包括科技項(xiàng)目立項(xiàng)活動(dòng)、項(xiàng)目組織實(shí)施活動(dòng)、項(xiàng)目完工結(jié)題驗(yàn)收活動(dòng)、形 成項(xiàng)目成果活動(dòng)和科技成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)等。二是會(huì)計(jì)流程。這一流程主要包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù) 加工與存儲(chǔ)和報(bào)告信息等活動(dòng)。三是管理流程。這一流程主要包括計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)等活動(dòng) 。從三類主要流程(圖1)中可以看出，會(huì)計(jì)流程是財(cái)務(wù)管理流程中重要的組成部分，它負(fù)責(zé) 從 科技業(yè)務(wù)流程中采集數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)加工后生成財(cái)務(wù)管理所需要的信息。它也是連接科技業(yè)務(wù)流 程和管理流程的橋梁和紐帶。但是目前科研單位的會(huì)計(jì)流程大多數(shù)停留在算賬、記賬的基礎(chǔ) 上，缺乏會(huì)計(jì)信息的整理、歸納、分析、預(yù)測(cè)和監(jiān)督，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)難以實(shí)現(xiàn)新形勢(shì) 下科研單位財(cái)務(wù)管理的需要。

通過(guò)建立財(cái)務(wù)知識(shí)管理系統(tǒng)，可以將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的信息提煉成知識(shí)，并通過(guò)知識(shí)將管理 活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密聯(lián)系起來(lái)，改變很多科研單位財(cái)務(wù)管理僅僅是依靠會(huì)計(jì)流程提供信息， 三者之間沒(méi)有密切合作的狀態(tài)，使得組織處于一種協(xié)調(diào)和高效的狀態(tài)。

2. 將分散在會(huì)計(jì)流程中的零散知識(shí)進(jìn)行集成和共享。 目前，在很多科研單位的會(huì)計(jì)流程中建立了單項(xiàng)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，如總賬系統(tǒng)、報(bào)表系統(tǒng)、工 資系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)等。這些單項(xiàng)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)如同一個(gè)個(gè)“信息孤島”，沒(méi)有形成財(cái)務(wù) 管理系統(tǒng)的互動(dòng)，財(cái)務(wù)管理的信息無(wú)法實(shí)時(shí)地集成、共享和利用，導(dǎo)致科技人員在科學(xué)研究 的過(guò)程中不能對(duì)環(huán)境變化做出快速反應(yīng)，影響了科研單位整體運(yùn)作效率。

通過(guò)建立財(cái)務(wù)知識(shí)管理系統(tǒng)，可以將分散在會(huì)計(jì)流程中單項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的知識(shí)，轉(zhuǎn)化成科技 人員和管理者所關(guān)心的規(guī)范化、系統(tǒng)化、結(jié)構(gòu)化的知識(shí)，以滿足科技人員編制科學(xué)、規(guī)范、 有效的科技項(xiàng)目預(yù)算等方面所需要的新知識(shí)。例如，將總賬系統(tǒng)中以科技人員的科研項(xiàng)目為 核算單位設(shè)置的項(xiàng)目賬知識(shí)，與在工資系統(tǒng)中反映出來(lái)的科技人員收入分配知識(shí)，以及在固 定資產(chǎn)系統(tǒng)等反映出來(lái)的物流知識(shí)等，通過(guò)信息技術(shù)進(jìn)行有效的集成和共享。使科技人員和 管理者得到的不再是無(wú)序零散的知識(shí)，而是系統(tǒng)反映財(cái)務(wù)的資金流、物流和信息流的整體知 識(shí)，提高了知識(shí)的轉(zhuǎn)化和利用率。

3.將暗含在會(huì)計(jì)流程中的隱性知識(shí)轉(zhuǎn)化為顯性知識(shí)。 知識(shí)管理的作用還在于重視人才智力的高效能發(fā)揮，運(yùn)用集體的智慧提高應(yīng)變和創(chuàng)新能力， 是為組織實(shí)現(xiàn)顯性知識(shí)和隱性知識(shí)共享提供的新途徑。在會(huì)計(jì)流程中，一方面反映財(cái)務(wù)管理 的顯性知識(shí)，這些知識(shí)很直觀，容易獲取和利用，如按會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)反映業(yè)務(wù)支出明 細(xì)賬、總賬、報(bào)表等。另一方面還暗含著大量無(wú)形的隱性知識(shí)，如按科技項(xiàng)目預(yù)算科目反映 的預(yù)算執(zhí)行結(jié)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算批復(fù)與預(yù)算執(zhí)行的差異等。這些知識(shí)對(duì)滿足不斷創(chuàng)新 和獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的需要具有重要意義。

通過(guò)建立財(cái)務(wù)知識(shí)管理系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)流程中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘，尋找在會(huì)計(jì)流程中的經(jīng)驗(yàn) 和規(guī)律，將暗含在會(huì)計(jì)流程中的預(yù)算知識(shí)轉(zhuǎn)化為顯性知識(shí)，通過(guò)信息技術(shù)進(jìn)行有效的集成和 共享，以表格、報(bào)告和圖表等方式實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、準(zhǔn)確地提供給科技人員和管理者所關(guān)心的財(cái) 務(wù)管理知識(shí)，指導(dǎo)科研業(yè)務(wù)工作開展，降低科技成本、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高科技成果轉(zhuǎn)化效 益。

二、需求分析

在財(cái)務(wù)管理中為什么要引入知識(shí)管理的理念和方法，構(gòu)建財(cái)務(wù)知識(shí)管理系統(tǒng)呢？需要對(duì)科研 單位財(cái)務(wù)管理的需求進(jìn)行分析。近年來(lái)科研單位財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)的管 理理念和方法，已不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1．財(cái)政體制改革，強(qiáng)化預(yù)算管理。自2000年起，財(cái)政預(yù)算管理制度改革不斷深入，逐步實(shí) 行了部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中 支付、收支兩條線等項(xiàng)改革，其中部門預(yù)算是改革的核心。從預(yù)算編制入手，按照收支平衡 、統(tǒng)籌兼顧和保證重點(diǎn)的原則，科學(xué)、合理地編制綜合預(yù)算；并嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。項(xiàng) 目支出預(yù)算是部門支出預(yù)算的組成部分，是中央部門為完成其特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā) 展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的年度項(xiàng)目支出計(jì)劃。財(cái)政預(yù)算管理制度改革對(duì)科研單位 財(cái)務(wù)管理提出了科學(xué)編制預(yù)算、嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行等新的要求，科研單位原有憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)的預(yù)算 管理需要轉(zhuǎn)變?yōu)檫\(yùn)用科學(xué)管理手段和依據(jù)的預(yù)算管理。

2．科技投入加大，財(cái)政資金大幅度增長(zhǎng)。 在“十一五”開局之年，黨中央、國(guó)務(wù)院召開了全國(guó)科技大會(huì)，做出了增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力， 建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的重大戰(zhàn)略決策，對(duì)實(shí)施《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006－20 20年）》進(jìn)行了全面部署，我國(guó)的科技事業(yè)步入了新的歷史時(shí)期。在確?！笆濉笨萍纪度?穩(wěn)定增長(zhǎng)的同時(shí)，又新增了“基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)”、“公益性行業(yè)科研經(jīng)費(fèi)”等；科技投入的 特點(diǎn)在保持原競(jìng)爭(zhēng)性經(jīng)費(fèi)的同時(shí)，又新增了穩(wěn)定支持的經(jīng)費(fèi)；使科研單位科技經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)出大 幅度增長(zhǎng)的趨勢(shì)。以某農(nóng)業(yè)科研單位為例，2005年科技投入占收入總額的45%，2006年上升 為60%。在科技投入中財(cái)政投入所占比例由2005年的80%上升到2006年的93%。受舊的管理觀 念 和方式等因素的影響，如何進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理，以最大限度保證項(xiàng)目主管方、項(xiàng) 目承擔(dān)者和項(xiàng)目承擔(dān)單位的合理利益，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，已成為困擾科研單位財(cái)務(wù)管理的 重要問(wèn)題。

3．監(jiān)管力度增大，監(jiān)督措施多樣化。 在財(cái)政對(duì)科技投入不斷加大的同時(shí)，也加大了對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管力度。主要體現(xiàn)在 ：一是政策監(jiān)督。近年來(lái)國(guó)家出臺(tái)了許多關(guān)于加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的重要文件。如2005年年初 科技部頒發(fā)了 “關(guān)于加強(qiáng)科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理的通知”（國(guó)科發(fā)財(cái)字［2005］30號(hào)），文件 中第一條第三款規(guī)定“自行調(diào)整預(yù)算比率達(dá)到10%以上的項(xiàng)目，承擔(dān)單位應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)批 ，嚴(yán)格預(yù)算管理。”年末又頒發(fā)了“關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范國(guó)家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和 加強(qiáng)監(jiān)管的通知”（國(guó)科發(fā)財(cái)字［2005］462號(hào)），文件中第四條規(guī)定“課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算一經(jīng) 批復(fù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，一般不做調(diào)整。確需預(yù)算科目之間調(diào)整，幅度不超10%?！倍菍徲?jì) 監(jiān)督。各項(xiàng)目管理部門開展了多層次、多視角審計(jì)工作。如國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì) 等。三是技術(shù)監(jiān)督。通過(guò)信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)財(cái)政科技投入經(jīng)費(fèi)實(shí)施監(jiān)控。如財(cái)政預(yù)警系 統(tǒng)、修繕購(gòu)置專項(xiàng)實(shí)行網(wǎng)上經(jīng)費(fèi)月報(bào)制度等。在新形勢(shì)下，如何按照國(guó)家政策管好、用好科 技 經(jīng)費(fèi)，這就要求財(cái)務(wù)管理和科研管理密切結(jié)合，需要在財(cái)務(wù)與科研之間搭建一座橋梁，確保 科技經(jīng)費(fèi)管理信息的實(shí)時(shí)傳遞和共享。但是現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)還不能滿足這些要求。

4．改革配套措施滯后，財(cái)務(wù)管理難度增大。 財(cái)政和科技體制改革后，受相關(guān)的配套政策、措施改革滯后等因素的影響，使科研單位財(cái)務(wù) 管理難度增大。主要體現(xiàn)在：一是經(jīng)費(fèi)類型多，管理辦法多；經(jīng)費(fèi)數(shù)量多，有效的管理手段 少。國(guó)家各部委的專項(xiàng)分類較多，但其管理辦法不統(tǒng)一，且部分管理辦法是幾年前制定的， 辦法過(guò)于籠統(tǒng)，缺乏可操作性，在執(zhí)行過(guò)程中不易把握。另外，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度也沒(méi)做相應(yīng) 改變。如目前科研單位實(shí)行的是1998年1月1日起執(zhí)行的《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。與現(xiàn)行 財(cái)政制度改革和科技體制改革沒(méi)有完全配套。二是會(huì)計(jì)核算中使用的政府收支分類科目與科 技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算科目不對(duì)接，使會(huì)計(jì)核算信息不能有效地反映科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行信息 。

總之，通過(guò)上述分析可以看出，利用知識(shí)管理的理念和方法，開發(fā)財(cái)務(wù)知識(shí)管理系統(tǒng)是適應(yīng) 新形勢(shì)變化，有效提高科研單位財(cái)務(wù)管理水平的需要。

三、財(cái)務(wù)知識(shí)管理系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用

2005年筆者在參加完成國(guó)家科技部基礎(chǔ)性專項(xiàng)——“科研機(jī)構(gòu)知識(shí)管理及其系統(tǒng)研究“項(xiàng)目 的基 礎(chǔ)上，結(jié)合科研單位財(cái)務(wù)管理工作的需要，構(gòu)建了財(cái)務(wù)知識(shí)管理系統(tǒng)。在本單位信息技術(shù)的 大力支持下，目前已實(shí)現(xiàn)了“項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)”和“固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)”。兩個(gè) 系統(tǒng)的開發(fā)和投入使用均取得了較好的效果。

1．財(cái)務(wù)知識(shí)管理系統(tǒng)構(gòu)建。在現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，根據(jù)知識(shí)管理的理念和方法， 構(gòu)建了科研單位財(cái)務(wù)知識(shí)管理系統(tǒng)，見(jiàn)圖2。

2．財(cái)務(wù)知識(shí)管理系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)與效果。 財(cái)務(wù)知識(shí)管理系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)采取分步實(shí)現(xiàn)的方法。2005年研究開發(fā)了“項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)管理 系統(tǒng)”。該系統(tǒng)主要包括七個(gè)方面的功能：(1) 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目管理；（2）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù) 算 科目與會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換關(guān)系管理；（3）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入功能；（4）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)挖掘、整合和 “翻譯”功能；（5）項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告的推送服務(wù)功能；（6）項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)時(shí) 查詢與匯總功能；（7）用戶角色與權(quán)限管理。系統(tǒng)結(jié)構(gòu)如下圖：

2006年5月“項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)”在本單位投入使用。目前系統(tǒng)管理的科技項(xiàng)目有 ：平臺(tái)建設(shè)專項(xiàng)、科技文獻(xiàn)信息專項(xiàng)、圖書存量專項(xiàng)、支撐計(jì)劃專項(xiàng)、基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng) 、農(nóng)業(yè)專項(xiàng)等六類項(xiàng)目，涉及課題141個(gè)，管理專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)總額6500多萬(wàn)元。系統(tǒng)開通后得到 了 科研人員、管理人員和財(cái)務(wù)人員的好評(píng)。該系統(tǒng)的開發(fā)和投入使用，一方面適應(yīng)了國(guó)家宏觀 層面對(duì)科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理提出的新要求，另一方面滿足了科研人員從多層次、多視角了解、 掌握和分析科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況的需要。使科技經(jīng)費(fèi)管理由事后控制轉(zhuǎn)化為事前事中控制 ，由被動(dòng)式管理轉(zhuǎn)化為主動(dòng)式管理，為實(shí)施新的科技經(jīng)費(fèi)管理理念提供了一個(gè)有效的工具。

2007年7月，在深入分析財(cái)政部組織的資產(chǎn)清查工作中提出的本單位固定資產(chǎn)管理存在管理 與業(yè)務(wù) 脫節(jié)等問(wèn)題的基礎(chǔ)上，研究開發(fā)了“固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)”。該系統(tǒng)于2008年1月投入使用。 系統(tǒng)的開發(fā)和投入使用，實(shí)現(xiàn)了本單位固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理，從源頭上解決了管理與業(yè)務(wù)脫節(jié) 問(wèn)題，提高了工作效率，進(jìn)一步加強(qiáng)了固定資產(chǎn)管理，切實(shí)做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí) 相符，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，知識(shí)管理的理念和方法不斷滲透到財(cái)務(wù)管理中，為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新 提供了機(jī)遇。運(yùn)用知識(shí)管理方法，將有力地促進(jìn)財(cái)務(wù)管理向科學(xué)化、規(guī)范化和系統(tǒng)化的方向 發(fā)展。通過(guò)理論與實(shí)踐的有效結(jié)合，在信息技術(shù)的大力支持下，財(cái)務(wù)知識(shí)管理系統(tǒng)為科研單 位財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新了有效的管理手段，為提升農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新能力提供了有效的保障措施。

（作者單位：中國(guó)農(nóng)業(yè)科學(xué)院農(nóng)業(yè)信息研究所 北京 100081）

(責(zé)編：若佳)