個人稅務籌劃是指納稅行為發(fā)生以前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延納稅目標的一系列籌劃活動。個人所得稅的稅收籌劃總體思路是注意收入量的標準、支付的方式和均衡收入，降低名義收入，保持實得收入不變，進而降低稅率檔次。

1 了解您的收入金額和稅率

中國的個人所得稅不是按綜合所得征稅、而是分項計征，納稅項目一共有11項。分別為：工資、薪金所得：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得：利息、股息、紅利所得：財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。其中，工資、薪金所得實行的是企業(yè)代扣代繳，這部分稅收安排，您就必須與企業(yè)協(xié)商才能實行。

相應的稅率為：工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5％至45％；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5％至35％的超額累進稅率：稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20％，并按應納稅額減征30％：勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，特許權使用費所得，利息、股息紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20％。

應納稅的金額為：工資、薪金所得，以每月收入額減除1600元后的余額，為應納稅所得額：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額。減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每人納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除800元，4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應納稅所得額財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的都分，按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。

2 稅收籌劃常規(guī)方法

具體的稅收籌劃根據(jù)情況有不同的做法。這里我們有針對性地列舉幾種常見的方法，以供參考。

方法A：個人所得稅分次申報。

個人所得稅法對勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股啟、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得和其他所得等7項所得，規(guī)定按次計算納稅。其費用扣除按每次應納稅所得額的大小，分別規(guī)定了定額和定率兩種標準，如果能把一次取得的收入變?yōu)槎啻稳〉玫氖杖?，就可以享受多次扣除，從而達到少繳稅收的目的。若對方分次支付，則陳某每月應納個人所得稅(2000-800)×20％＝240(元)。

方法B：身份認定的避稅法則

法律規(guī)定，居民納稅義務人，負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。顯然，非居民納稅義務人的稅負較輕。

對個人身份的籌劃，主要是避免成為居民納稅義務人。按照稅法規(guī)定，居住在中國境內(nèi)的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺灣同胞，如果在一個納稅年度里，一次離境超過3。日或多次離境累計超過90天的，將不視為全年在中國境內(nèi)居住。把握住這一尺度就會避免成為個人所得稅的居民納稅義務人，使在中國境外的收入避免繳納個人所得稅。

3 投資巧理財

投資是個人理財中最關鍵的一部分，投資所得是否也需要上稅?這就應各種投資種類不同而有所差別。這里我們就介紹幾種常見的投資方式與稅的關系：儲蓄、債券和股票。

在諸多投資理財方式中，儲蓄是風險最小、收益最穩(wěn)定的一種，但是央行連續(xù)降息加上征收利息稅、銀行收費等已使存款利率壓縮到很低的水平。前段時間，國家有降低或者取消利息稅的意向，然而就目前為止，利息稅還是普遍存在于我們的生活中。因此，面對儲蓄存款利息收入高達兩成的稅收成本，妙用免稅的教育儲蓄仍然是您的理財法寶。教育儲蓄可以享受兩大優(yōu)惠政策： 是在國家規(guī)定對個人所得的教育儲蓄存款利息所得，免除個人所得稅，二是教育儲蓄作為零存整取的儲蓄，享受整存整取的優(yōu)惠利率。

相對于其他儲蓄品種，教育儲蓄利率優(yōu)惠幅度在25％以上。以某工薪家庭目前為剛讀初中的子女進行存款為例，同樣是每月存入554元3年存足20000元，如選擇普通3年期零存整取儲蓄，年利率為1.89％，到期扣除利息稅116.22元后的本息總額為20408.89元；若選擇同期教育儲蓄，享受3年期整存整取2.52％的年利率，且免征利息稅，到期本息總額為20718.82元，比前者多出309.93元。如果利率高的話，兩者相差會更多。

根據(jù)稅法規(guī)定，國債和特種金融債是僅有的兩種可以免征個人所得稅的債券產(chǎn)品。所以一般即使企業(yè)債券的票面利率略高于國債的票面利率，但扣除稅款后的實際收益率反而卻要低于后者。對于穩(wěn)健的投資者而言，在目前低迷的二級市場購買記賬式國債，收益也很不錯，也不像教育儲蓄那樣在總額、用途上有那么多的限制。

股票和基金是現(xiàn)在越來越多的人選擇的一種風險相對較高同時報酬也高的投資理財方式。炒股取得的股息、紅利由上市公司在派發(fā)時直接代扣代繳個人所得稅：對從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時代扣代繳20％的個人所得稅，而基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅，這是基金與股票在稅收方面的明顯區(qū)別，也是基金宣傳的收入免稅的由來。

另外，您買賣股票或基金單位獲得的差價收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個人所得稅，征收企業(yè)所得稅。這是目前對個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中較少的幾種暫免征收個人所得稅的項目之一。這樣，在公布同樣的收益率情況下，股票的分紅收益率應在減除20％的稅收成本后才可與基金相比較。